1、浅析煤炭企业税务风险及防范措施摘要：受国家经济增速放缓、能源结构调整、环境保护、国内煤炭产能过剩、进口煤强势冲击等因素的影响，我国煤炭产业的十年黄金期逐步结束，迎来了十年以来最严峻的时刻。企业困难时期，经营风险、财务风险逐步增加，作为经营风险的一部分，税务风险的把控至关重要。本文分析了煤炭企业税务风险的影响、税务风险形成的原因，并在此基础上结合实际工作经验提出了税务风险的防范措施，以期为煤炭生产企业税务管理提供经验。 下载 关键词：煤炭企业 税务风险 防范 措施 一、企业税务风险概述及影响 （一）企业税务风险概述 企业税务风险，是指企业纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可
2、能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。 （二）企业税务风险影响 第一，企业税务风险的发生可能会增加企业的成本。这种成本包括因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。 第二，税务风险会对企业的经营管理等决策行为产生影响。由于税务风险存在于企业投资、筹资、生产经营、合并分立清算等全部过程，所以不同的风险应对方法对企业的组织设立形
3、式、投资决策、财务决策等都会产生一定的影响。 第三，税务风险可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面产生连锁反应。 第四，税务风险可能导致的其他影响。比如说可能导致企业一般纳税人资格、开具发票资格、以及税收优惠享受等资格丧失；因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚等等。 总之，税务风险对企业的影响很大，企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解，以避免损失的产生和各项成本的增加。 二、煤炭企业税务风险形成的原因 （一）煤炭企业的税务风险管理意识不强 目前，大部分煤炭企业缺乏制度化和系统化
4、应对和控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。企业比较习惯于申报纳税后，通过税务评估、稽查事后发现问题。缺乏解决这些问题的新思路和新方法。企业无法从整体上对经济业务所适用的税收法规进行把握，没有将识别防范税务风险贯穿于煤炭企业基本建设、联合试运转、正常生产经营全过程，对税务的筹划也缺乏协调性和整体性。 同时，企业一味迎合税务机关，使得企业在利益受损或者在没有享受应得的税收利益时，缺乏企业的维权意识，税务风险由此产生。 （二）煤炭企业与税务机关的信息不对称弱化了税务风险管理 信息化是建立税务风险管理体系的基础，由于煤炭企业和税务部门之间的信息不对称，企业对于法规和司
5、法立意的理解程度的有限性以及国家税收法制建设的相对滞后性，致使企业难以做到完全规避税务风险。企业面对大的税收政策调整变化有一个学习理解的过程，难以在最短的时间内研究制定出相应的应对方案。 （三）煤炭企业办税人员的业务素质不高 煤炭企业办税人员业务素质不高，知识结构老化，缺乏主动学习的自觉性，缺乏与税务机关的积极沟通，对财务、会计以及税务等相关的法律法规了解的不够透彻，在实际税务操作中，没有按照相关法律法规进行，虽然主观上没有偷税漏税意识，但是实际上却形成偷税漏税，给企业带来了税务风险。 （四）国家税收政策和征管方面的影响 税收政策变动是企业税务风险产生的重要原因。由于我国现在处于经济转型时期，
6、税收政策作为国家宏观调控的重要手段，随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。另外，在国民经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的经常变化，增加了企业把握税收政策的难度，就会带来税务风险。比如煤炭生产企业从 2014 年 12 月开始实行的资源税从价计征改革，实行后，从价计征的“价”如何计算？洗选煤的折算率如何确定？都会给煤炭企业财务人员把握政策带来风险。 （五）外部经营环境复杂 外部经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题，也对企业税务风险形成影响。例如，交易环节中虚开、代开增值税发票问题，就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。另外，在
7、煤炭企业兼并重组过程中，由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分调查了解，因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法行为而造成的税收补税罚款的损失。 三、煤炭企业税务风险的防范措施 （一）树立全员税务风险防范意识 1.煤炭企业应完善企业内部控制制度，各部门联动，树立全员税务风险防范意识 一般来说，企业的税务事项是由财务部门来管理的，但是实际上财务部门只不过是将业务部门发生的税收在账面上反映出来，同时履行相应的纳税程序。税务处理的依据归根到底还是合同、业务，所以，企业有必要建立健全和完善内部控制制度，加强业务部门、财务部门、税务部门的系统衔接，慎重处理所有的涉税环节，封死企业管理方面出现的漏洞，严防税务风险。 2.逐步建立完善的税务风险管理机制 煤炭企业在加强企业内部控制体系建设的同时，要结合行业发展环境、企业的经营情况、过去几年的纳税及检查情况等，对企业税务风险进行识别和评估，逐步建立完善的税务风险管理机制。包括：建立税务风险管理组织机构、合理设置税务管理岗位、配备专业税务管理人员并明确其职责、建立企业税务风险识别和评估机制、企业税务风险控制和应对机制，企业税务信息管理体系和沟通机制，税务风险管理的监督和改进机制等。
