地质勘查单位内部控制审计案例.doc

1、地质勘查单位内部控制审计案例摘 要：该文通过某地质勘查单位开展内部控制审计案例，分析内部控制审计的内涵及风险导向下的内部控制审计的目标，基于内部控制审计案例发现的问题及缺陷，对地质勘查单位的内部控制进行了解、测试、评价，提升地勘单位内部控制管理为目的，发挥内部审计风险导向的重要作用。 关键词：地质勘查单位 风险导向 内部控制审计案例 审计建议 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）12（b）-0214-02 1 审计背景情况 根据某地勘局开展关于管理提升，内部控制、风险防范的工作要求，某地勘局组成审计组于 2015 年 8 月 1213 日对所属某

2、地勘队进行了内部控制审计。该次审计以促进被审计单位加强内部控制体系建设，强化管理，控制风险，以规范内部控制流程，提升内部控制管理为目的的审计。 2 审计初步沟通、审计范围及方法运用 2.1 通过沟通、搜集资料 审计组与被审计单位管理层进行初步沟通，了解被审计单位内部控制制定和运行的基本情况，拟定内部控制审计实施方案，明确审计目的、重点审计内容、制定审计程序、审计组人员具体分工，召开审计进点会，向被审计单位传达审计实施方案及内容。 2.2 审计时段及范围 审计时段：2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日。审计内容包括：货币资金管理、债权债务管理、固定资产管理、物资管理。

3、评价业务流程包括：财务部门人员岗位职责、资金管理流程、财务管理流程、债权管理流程、固定资产管理流程、物资管理流程、会计核算及制度执行流程等方面。 2.3 审计方法运用 被审计单位某地勘队已对其提供资料的真实性、完整性做出了书面承诺。在地勘队领导和有关部门的支持和配合下，审计组采用了必要的审计程序及方法，重点从单位管理环节及财务资料入手，通过查看、现场访谈、证据检查、抽样、穿行测试、分析性复核等方法实施了审计。 3 被审计单位简介 某地勘队成立于 1974 年 9 月，隶属于某地勘局，属于三级单位，地质勘查行业，具有独立事业法人资格。主要经营范围：主要从事区域地球物理调查、矿产异常查证、水文地质

4、地球物理勘查、地球物理勘查及综合测绘资料收集分析处理、地球物理勘查技术研究开发、地质测绘仪器应用研究、地形测量、地籍测量、地理信息系统应用、卫星全球定位系统测量、地下管线探测、水文地质工程地质环境地质调查、地质钻探，工程测量及相关工程勘察。 某地勘队机关机构设置：行政办公室、党委办公室、企管部、市场部、财务部、劳动人事部、生产技术部及三标办公室、技术部、武装保卫部、工会。 某地勘队现有职工总人数 425 人，其中：在职 199 人（在岗 155 人） ；离退休（含内退）226 人。 4 内部控制审计情况及评价 4.1 财务情况 2014 年末某地勘队：资产 6 380.43 万元，负债 4 7

5、48.27 万元，所有者权益 1 632.16 万元。 4.2 资产状况 2014 年末某地勘队：资产总额 6 380.43 万元，流动资产 5 454.57万元，非流动资产 925.86 万元。其中： （1）2014 年期末应收账款账面情况。 应收账款余额 3 949.43 万元，应计提坏账准备 77.55 万元，实际计提坏账准备 77.55 万元，应收账款净额为 3 871.88 万元。应收账款周转率为 2.55 次，周转天数为 143 d，占流动资产比重 70.98%。 （2）2014 年期末存货 415.93 万元。 （3）2014 年期末固定资产净值 925.86 万元，记录反映了现

6、有固定资产状况。 4.3 审计评价 该次审计主要是内部控制审计，审计组认为，某地勘队建立了较为完善的内控管理制度，制定了如资金管理暂行办法 应收账款管理办法 设备管理办法 资产损失责任追究办法 项目部（经营实体）管理办法等内部控制管理制度，资产管理基本能够按照相关规章制度执行，能够及时对资产进行核算和报告；能够不定期进行现金抽查盘点，确保现金账实相符；应收票据的审核、保管、贴现、背书转让处理流程清晰；财务印章管理合规，财务核算比较规范。 5 审计发现的问题及缺陷 依据管理提升和全面风险管理内部控制工作底稿进行评价后，认为在以下方面应当引起管理层关注。 5.1 货币资金管理 （1）个别大额资金的

7、支付管理流程中制度落实不到位，没有严格按照文件相关规定执行。如，被审计单位制定的某地勘队项目部（经营实体）财会管理补充规定 （某地勘队发【2013】13 号）文件中第六条：对于土地、青苗及房屋赔偿等支付较大金额现金（1 000 元以上）业务往来，做到“三人知、两人办” 。在处理此项业务时，审计没有看到相关人员的审核、监督记录。见凭证：2014.4.23 转 26#，摘要：办寺河项目青苗赔偿 118.13 万元，只有经办人签字，没有其他人员签字的记录。 （2）日常项目和钻机人员备用金借款打入银行卡，银行卡存在公私混用，项目结束后没有对银行卡进行明细核对和利息结算的流程。 （3）备用金没有严格执行

8、限额管理制度，日常一次支付金额较大，备用金清理、核对、报销不及时，年末个别人员备用金余额较大；多年遗留备用金贷方余额没有清理；备用金使用范围不够规范，用于日常各种代扣款如保险、个人所得税等。 （4）对于野外项目施工费的核算不规范，雇佣民工放线的劳务费用，通过发放临时工工资的核算方式。 5.2 债权管理 （1）应收账款增速较快，2014 年期末数比上年期末增加较大，占总资产比例 60.68%；2014 年应收账款回收率较低，营运资金紧张。 （2）审计发现，应收账款确认手续不规范，年末个别项目确认应收账款和工程结算为单位自制结算单，没有项目双方的工程结算单。 （3）审计核实应收账款函证，应收账款函

9、证不全。 5.3 固定资产管理 （1）审计人员经过审查，认为有较健全的设备管理制度，能够按规定办理设备购置手续，年终有固定资产盘点表，但没有形成书面报告。 （2）审计人员现场盘点固定资产发现，部分设备存放杂乱，管理人员不能准确说出设备存放地点，对设备的管理业务不熟悉。 （3）固定资产建立了台账，但登记台账不及时，不能准确及时掌握固定资产的增减变动情况，没有资产变动手续办理的流程。 5.4 物资管理 （1）没有专门物资管理部门和专职物资管理人员，物资保管人员与设备管理员为同一人，材料会计由财务人员兼任，物资管理没有严格执行验收、保管、发放的流程。 （2）物资的核算不规范，有时不验收直接计入成本，

10、物资分配不能按月归集分配，物资分配表编制为财务人员，岗位职责和权限不规范。 6 提出审计建议 6.1 资金管理审计建议 （1）资金管理严格按照资金管理暂行办法和被审计单位制定的某地勘队项目部财会管理补充规定文件执行，规范现金支出业务。 （2）规范备用金使用范围，加强备用金日常的核对、清理、盘点及限额管理的内控程序，重视资金的关键控制。 （3）完善项目外部施工费用的核算，合理控制税务和其他资金风险。（4）完善日常资金计划的编制流程，形成纸质材料，明确资金计划审批权限，便于资金使用的审核、监督、控制。 6.2 债权管理审计建议 （1）严格执行应收账款暂行管理办法 ，加强应收账款管理，建立应收账款台

11、账，完善日常管理流程，做好应收账款清收、函证、核对工作。 （2）在目前经济下行的情况下，实行应收账款全过程控制，高度重视催收工作，落实责任，确保实现的收入及时足额流入企业，避免营运资金风险。 （3）针对单位发展中存在的应收账款回收率低，项目储备不足的短板问题，采取积极有效措施，使薄弱环节有针对性地弥补和提高。 6.3 固定资产、物资管理审计建议 （1）严格执行设备管理制度实施细则 ，加强固定资产采购、验收、维护、保养、报废处置等制度运行流程的检查和监督，完善固定资产卡片、台账的登记，明确固定资产管理部门及人员的职责、权限，建立岗位权力制衡制度，提高人员业务水平。 （2）定期组织设备科、财务科、

12、审计科等职能部门进行固定资产、物资清查盘点，形成盘点报告，对于固定资产、物资的盘亏、盘盈、毁损程度、报废及积压等情况，及时查明原因、落实责任，上报主管领导审批处理，盘活资产，确保资产、物资的真实可靠和安全完整。 经过这一内部控制审计案例发现，该地勘队虽然制定了内部控制制度，但在内部控制制度的健全和运行方面还存在缺陷，健全性还需完善，制度执行还不到位，对执行内部控制制度的职能部门和人员缺乏奖惩和追责措施，审计结束后与被审计单位地勘队管理层进行细致沟通，内部控制审计评价及建议得到认可，管理层及时制定了具体的整改计划，审计组整理汇总审计资料，出具了审计报告，同时内部审计安排跟踪被审计单位的整改完善工作。 基于风险导向内部控制审计不但能够有效发现缺陷和漏洞，发现和减少舞弊行为，还能实现内部控制目标，提高内部控制评价结果，提供更相关、符合管理层需要的确证信息，确保地勘单位经营目标的实现，提高对内部控制的促进作用。 以上仅是地勘单位内部审计部门实务操作的一个案例，如有不当之处，敬请批评指正。 参考文献 1程安林，梁芬莲.舞弊风险导向的内部控制行为模式的转换J.中国内部审计，2013（11）：47-52. 2沈家军.风险导向内部控制审计的应用J.中国内部审计，2013（7）：65-68. 3衡文睿.内部审计参与企业风险管理的职责分析J.中国内部审计，2014（9）：23-26.