企业所得税风险指标.doc

1、1附件企业所得税风险指标目 录一、收入类风险指标（23 个）1、 【风险指标】营业收入2、 【风险指标】交通运输企业运输收入3、 【风险指标】营业外收入4、 【风险指标】 “收入类调整项目其他”5、 【风险指标】视同销售收入、视同销售成本6、 【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益7、 【风险指标】公允价值变动净损益8、 【风险指标】未按权责发生制原则确认收入9、 【风险指标】投资收益10、 【风险指标】不征税收入11、 【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入12、 【风险指标】民间非营利组织会费收入13、 【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入14、 【风险指标】民间

2、非营利组织商品销售收入215、 【风险指标】民间非营利组织政府补助收入16、 【风险指标】民间非营利组织投资收益17、 【风险指标】民间非营利组织其他收入18、 【风险指标】事业单位的财政补助收入19、 【风险指标】事业单位事业收入20、 【风险指标】事业单位上级补助收入21、 【风险指标】事业单位附属单位上缴收入22、 【风险指标】事业单位经营收入23、 【风险指标】事业单位其他收入二、扣除类风险指标（42 个）24、 【风险指标】营业税金及附加25、 【风险指标】营业成本26、 【风险指标】营业外支出27、 【风险指标】营业外支出其他28、 【风险指标】资产减值损失29、 【风险指标】公允

3、价值变动收益30、 【风险指标】资产损失 31、 【风险指标】弥补亏损32、 【风险指标】捐赠支出33、 【风险指标】赞助支出34、 【风险指标】销售费用 1335、 【风险指标】销售费用 236、 【风险指标】管理费用 137、 【风险指标】管理费用 238、 【风险指标】财务费用 139、 【风险指标】财务费用 240、 【风险指标】职工薪酬41、 【风险指标】工资薪金支出42、 【风险指标】职工教育经费43、 【风险指标】职工培训费用44、 【风险指标】补充养老保险45、 【风险指标】补充医疗保险46、 【风险指标】业务招待费支出 147、 【风险指标】业务招待费支出 2 48、 【风险

4、指标】广告费和业务宣传费 149、 【风险指标】广告费和业务宣传费 250、 【风险指标】罚没支出51、 【风险指标】税收滞纳金、加收利息52、 【风险指标】佣金和手续费支出 153、 【风险指标】佣金和手续费支出 254、 【风险指标】佣金和手续费支出 355、 【风险指标】扣除类调整项目其他56、 【风险指标】资产折旧、摊销457、 【风险指标】民间非营利组织业务活动成本58、 【风险指标】民间非营利组织管理费用59、 【风险指标】民间非营利组织筹资费用60、 【风险指标】民间非营利组织其他费用61、 【风险指标】事业单位事业支出62、 【风险指标】事业单位上缴上级支出63、 【风险指标】

5、事业单位对附属单位补助64、 【风险指标】事业单位经营支出65、 【风险指标】事业单位其他支出三、优惠类风险指标（27 个）66、 【风险指标】小型微利企业67、 【风险指标】高新技术企业68、 【风险指标】国债利息收入69、 【风险指标】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益70、 【风险指标】非营利组织免税收入71、 【风险指标】地方政府债券利息所得或收入72、 【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入73、 【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除74、 【风险指标】支付残疾人员工资加计扣除575、 【风险指标】减免农、林、牧、渔业项目所得额76、

6、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目77、 【风险指标】符合条件的环境保护、节能节水项目78、 【风险指标】符合条件的技术转让项目79、 【风险指标】创业投资企业抵扣应纳税所得额80、 【风险指标】动漫企业定期减免企业所得税81、 【风险指标】支持和促进重点群体创业就业82、 【风险指标】集成电路线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业83、 【风险指标】集成电路线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业84.【风险指标】投资额超过 80 亿元人民币的集成电路生产企业85、 【风险指标】集成电路企业86、 【风险指标】专用设备抵免税额87、 【风险指标】软件企业88、 【风险指标】

7、证券投资基金投资者获得的分配收入89、 【风险指标】经营性文化事业单位转制企业90、 【风险指标】符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业91、 【风险指标】西部地区鼓励类产业企业692、 【风险指标】减免地方分享所得税的民族自治地方企业四、特殊事项风险指标（5 个）93、 【风险指标】企业重组94、 【风险指标】企业政策性搬迁95、 【风险指标】特殊行业准备金96、 【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额97、 【风险指标】特别纳税调整应税所得五、其它类风险指标（10 个）98、 【风险指标】定率核定征收企业收入总额99、 【风险指标】特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的纳税人实行核定

8、征收100、 【风险指标】总分支机构分配企业所得税款101、 【风险指标】企业主要股东（前 5 位）102、 【风险指标】合伙企业法人合伙人103、 【风险指标】境外所得纳税调整后所得104、 【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得105、 【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所得106、 【风险指标】境外企业未分配利润转增资本(股本)、分 配股利未申报境外所得7107、 【风险指标】境外承包工程所得企业所得税风险指标一、收入类风险指标（23 个）1、 【风险指标】：营业收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版） 主表 A100000 第 1 行填报的“营业收入”

9、小于同期企业申报流转税收入。【指标来源】：（1） 企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版） 主表A100000 第 1 行；（2）企业会计报表利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。【应对方法】：（1）审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（2）当企业所得税年度申报营业收入小于企业同期申报的流转税收入，应审核形成的原因及其差异额：8是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，

10、在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报” 。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报” 。【政策依据】：（1） 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；（2） 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 （国税函2008875 号） 。2、 【风险指标】：交通运输企业运输收入【风险描述】：交通运输企业的成品油发票金额与交通运输收入比较，出现异常。【指标来源】：(1)交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票金额。(2)交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增

11、值税9小规模纳税人：增值税普通发票收入金额。【应对方法】：（1）应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（2）交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的原因及其差异额：是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税的情况；是否存在虚列成本的情况。（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报” 。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报” 。3、 【风险指标】：营业外收入【风险描述】：企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版） 主表 A10000

12、0 第 11 行“营业外收入”不等于企业会计报表利润表填报的“营业外收入” 。【指标来源】：（1） 企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版） A101010一般企业收入明细表第 16 行；（2）企业会计报表利润表“营业外收入”本年累计数。10【应对方法】：（1）对企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版） A101010一般企业收入明细表 “营业外收入”中的非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表“营业外收入”差异数进行分析。（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报” 。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报” 。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。4、 【风险指标】：“收入类调整项目其他”【风险描述】：企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版） A105000纳税调整项目明细表第 11 行第 4 列“收入类调整项目其他”大于零。【指标来源】：企业所得税年度申报表（A 类，2014 年版） A105000纳税调整项目明细表第 11 行第 4 列。【应对方法】：审核“收入类调整项目其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报” 。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充