企业财务战略规划、制定和实施.doc

1、1企 业 财 务 战 略 规 划 、 制 定 和 实 施公 司 战 略 对 于 一 个 公 司 而 言 是 至 关 重 要 的 ， 无 论 从 生 存 考 虑 还 是 从 发 展 考 虑都 是 如 此 。 而 同 时 ， 恐 怕 没 有 人 会 否 认 ， 财 务 对 于 一 个 公 司 的 成 功 与 否 也 是 非 常关 键 的 。 先 不 说 任 何 项 目 、 任 何 部 门 事 先 的 预 算 、 事 中 的 控 制 以 及 事 后 的 考 评 都 离 不开 财 务 ， 公 司 战 略 的 选 择 与 决 策 本 身 也 要 以 财 务 分 析 与 评 估 的 结 论 为 依 据 。

2、 所 以 ， 财 务 分 析 与 评 估 的 方 法 将 直 接 关 系 到 公 司 战 略 决 策 的 质 量 以 至 成 败战 略 管 理 的 广 泛 推 行 ， 要 求 企 业 不 能 只 从 单 纯 的 财 务 观 点 出 发 进 行 理 财 ， 追 求 财务 自 身 的 最 优 化 ， 而 必 须 具 备 战 略 思 想 ， 从 战 略 的 全 局 来 考 虑 和 设 计 企 业 的 财 务 行 为 。将 战 略 管 理 思 想 引 入 财 务 管 理 ， 提 出 了 财 务 战 略 基 本 思 想 ， 结 合 企 业 战 略 管 理 的 要 求 ，对 企 业 财 务 战 略 的 主

3、 要 内 容 、 财 务 战 略 的 制 定 与 实 施 等 进 行 初 步 探 讨 。 1 企 业 财 务 战 略 的 意 义 最 近 20 余 年 以 来 ， 由 于 企 业 经 营 环 境 的 巨 大 变 化 ， 实 行 有 效 的 战 略 管 理 已 成 为 现 代企 业 繁 荣 发 展 的 首 要 问 题 。 战 略 管 理 思 想 作 为 一 种 新 的 管 理 平 台 ， 已 经 逐 步 渗 透 到 营销 、 生 产 和 人 力 资 源 管 理 等 各 个 职 能 领 域 。 然 而 ， 由 于 目 前 的 财 务 管 理 理 论 并 没 有 把企 业 战 略 作 为 一 项 关

4、 键 性 的 或 决 定 性 的 因 素 给 予 正 式 的 和 明 确 的 考 虑 ， 结 果 导 致 目 前的 财 务 管 理 理 论 和 方 法 不 能 完 全 适 应 战 略 管 理 时 代 的 要 求 。 因 此 ， 我 们 有 必 要 在 战 略管 理 的 背 景 下 重 新 认 识 现 行 的 财 务 管 理 理 论 ， 提 出 财 务 战 略 这 一 新 的 观 点 。 企 业 财 务 战 略 ， 是 指 为 谋 求 企 业 资 金 均 衡 有 效 的 流 动 和 实 现 企 业 整 体 战 略 ， 为 增 强 企业 财 务 竞 争 优 势 ， 在 分 析 企 业 内 外 环

5、境 因 素 对 资 金 流 动 影 响 的 基 础 上 ， 对 企 业 资 金 流动 进 行 全 局 性 、 长 期 性 与 创 造 性 的 谋 划 ， 并 确 保 其 执 行 的 过 程 。 企 业 财 务 战 略 关 注 的焦 点 是 企 业 资 金 流 动 ， 这 是 财 务 战 略 不 同 于 其 他 各 种 战 略 的 质 的 规 定 性 ； 企 业 财 务 战略 应 基 于 企 业 内 外 环 境 对 资 金 流 动 的 影 响 ， 这 是 财 务 战 略 环 境 分 析 的 特 征 所 在 ； 企 业财 务 战 略 的 目 标 是 确 保 企 业 资 金 均 衡 有 效 流 动

6、而 最 终 实 现 企 业 总 体 战 略 ； 企 业 财 务 战略 应 具 备 战 略 的 主 要 一 般 特 征 ， 即 应 注 重 全 局 性 、 长 期 性 和 创 造 性 。 企 业 财 务 战 略 是 基 于 战 略 管 理 思 想 而 对 财 务 管 理 进 行 的 一 种 新 的 认 识 ， 这 决 定 了 其 具有 以 下 特 征 ： （ 1） 从 属 性 。 财 务 战 略 要 体 现 企 业 整 体 战 略 的 要 求 ， 为 其 筹 集 到 适 度 的 资 金 并 有 效合 理 投 放 ， 只 有 这 样 ， 企 业 整 体 战 略 方 可 实 现 。 若 不 接 受

7、企 业 战 略 的 指 导 或 简 单 的 迎合 战 略 要 求 都 将 导 致 战 略 失 败 ， 而 最 终 使 企 业 受 损 。 （ 2） 系 统 性 。 运 用 系 统 的 观 点 进 行 企 业 管 理 ， 需 要 考 虑 企 业 作 为 一 个 系 统 必 然 与 外界 进 行 长 期 的 、 广 泛 的 资 源 及 信 息 等 的 交 换 ， 从 而 使 系 统 与 外 界 保 持 一 致 。 财 务 战 略作 为 企 业 战 略 的 一 个 子 系 统 必 然 与 企 业 其 他 战 略 之 间 也 存 在 着 长 期 的 、 全 面 的 资 源 与信 息 交 换 。 为 此

8、 ， 要 始 终 保 持 财 务 战 略 与 企 业 其 他 战 略 之 间 的 动 态 的 联 系 ， 并 试 图 使财 务 战 略 也 能 支 持 其 他 子 战 略 。 （ 3） 指 导 性 。 财 务 战 略 是 对 企 业 资 金 运 筹 的 总 体 谋 划 ， 它 规 定 着 资 金 运 筹 的 总 方 向 、总 方 针 、 总 目 标 等 重 大 财 务 问 题 。 正 因 为 如 此 ， 财 务 战 略 一 经 制 订 便 具 有 相 对 稳 定 性 ，成 为 财 务 活 动 的 行 动 指 南 。 （ 4） 复 杂 性 。 财 务 战 略 的 制 订 与 实 施 较 企 业

9、整 体 战 略 下 的 其 他 子 战 略 而 言 ， 复 杂 程度 更 大 。 最 主 要 的 原 因 在 于 “资 金 固 定 化 ”特 性 ， 即 资 金 一 经 投 入 使 用 后 ， 其 使 用方 向 与 规 模 在 较 短 时 期 内 很 难 予 以 调 整 。 因 此 ， 财 务 战 略 对 资 金 配 置 稍 有 不 慎 ， 就 将直 接 导 致 企 业 资 金 周 转 不 灵 或 陷 入 财 务 危 机 而 很 快 导 致 企 业 破 产 。 此 外 ， 企 业 筹 资 与投 资 都 直 接 借 助 于 金 融 市 场 ， 而 金 融 市 场 复 杂 至 极 ， 变 幻 无

10、常 ， 这 也 增 加 了 财 务 战 略制 订 与 实 施 的 复 杂 性 。 2财 务 战 略 作 为 企 业 整 体 战 略 的 一 个 子 系 统 ， 具 有 重 要 意 义 ： 通 过 对 企 业 内 外 环 境 分 析并 结 合 企 业 整 体 战 略 的 要 求 ， 它 提 高 了 企 业 财 务 能 力 ， 即 提 高 了 企 业 财 务 系 统 对 环 境的 适 应 性 ； 财 务 战 略 注 重 系 统 性 分 析 ， 这 提 高 了 企 业 整 体 协 调 性 ， 从 而 提 高 了 企 业 的协 同 效 应 ； 财 务 战 略 着 眼 于 长 远 利 益 与 整 体 绩

11、 效 ， 有 助 于 创 造 并 维 持 企 业 的 财 务 优 势 ，进 而 创 造 并 保 持 企 业 的 竞 争 优 势 。 2 企 业 财 务 战 略 的 内 容 现 代 企 业 财 务 管 理 的 核 心 内 容 主 要 包 括 筹 资 、 投 资 及 收 益 分 配 。 因 此 ， 企 业 财 务 战 略研 究 的 重 点 应 是 筹 资 战 略 、 投 资 战 略 及 收 益 分 配 战 略 。 （ 1） 筹 资 战 略 。 筹 资 战 略 就 是 根 据 企 业 的 内 外 环 境 的 现 状 与 发 展 趋 势 ， 适 应 企 业 整体 战 略 与 投 资 战 略 的 要 求

12、 ， 对 企 业 的 筹 资 目 标 、 原 则 、 结 构 、 渠 道 与 方 式 等 重 大 问 题进 行 长 期 的 、 系 统 的 谋 划 。 筹 资 目 标 是 企 业 在 一 定 的 战 略 期 间 内 所 要 完 成 的 筹 资 总 任务 ， 是 筹 资 工 作 的 行 动 指 南 ， 它 既 涵 盖 了 筹 资 数 量 的 要 求 ， 更 关 注 筹 资 质 量 ， 即 既 要筹 集 企 业 维 持 正 常 生 产 经 营 活 动 及 发 展 所 需 资 金 ， 又 要 保 证 稳 定 的 资 金 来 源 ， 增 强 筹资 灵 活 性 ， 努 力 降 低 资 金 成 本 与 筹

13、 资 风 险 ， 不 断 增 强 筹 资 竞 争 力 。 筹 资 原 则 是 企 业 筹资 应 遵 循 的 基 本 要 求 ， 包 括 低 成 本 原 则 、 稳 定 性 原 则 、 可 得 性 原 则 、 提 高 竞 争 力 原 则等 。 此 外 ， 企 业 还 应 根 据 战 略 需 求 不 断 拓 宽 融 资 渠 道 ， 对 筹 资 进 行 合 理 搭 配 ， 采 用 不同 的 筹 资 方 式 进 行 最 佳 组 合 ， 以 构 筑 既 体 现 战 略 要 求 又 适 应 外 部 环 境 变 化 的 筹 资 战 略 。（ 2） 投 资 战 略 。 投 资 战 略 主 要 解 决 战 略

14、期 间 内 投 资 的 目 标 、 原 则 、 规 模 、 方 式 等 重大 问 题 。 它 把 资 金 投 放 与 企 业 整 体 战 略 紧 密 结 合 ， 并 要 求 企 业 的 资 金 投 放 要 很 好 地 理解 和 执 行 企 业 战 略 。 一 是 投 资 目 标 ， 包 括 ： 收 益 性 目 标 ， 这 是 企 业 生 存 的 根 本 保 证 ；发 展 性 目 标 ， 实 现 可 持 续 发 展 是 企 业 投 资 战 略 的 直 接 目 标 ； 公 益 性 目 标 ， 这 一 目 标 是多 数 企 业 所 不 愿 的 ， 但 投 资 成 功 ， 亦 利 于 企 业 长 远

15、发 展 。 二 是 投 资 原 则 ， 主 要 有 ： 集中 性 原 则 ， 即 把 有 限 资 金 集 中 投 放 ， 这 是 资 金 投 放 的 首 要 原 则 ； 准 确 性 原 则 ， 即 投 资要 适 时 适 量 ； 权 变 性 原 则 ， 即 投 资 要 灵 活 ， 要 随 着 环 境 的 变 化 对 投 资 战 略 作 相 应 的 调整 ， 做 到 主 动 适 应 变 化 ， 而 不 可 刻 板 投 资 ； 协 同 性 原 则 ， 即 按 合 理 的 比 例 将 资 金 配 置于 不 同 的 生 产 要 素 上 ， 以 获 得 整 体 上 的 收 益 。 在 投 资 战 略 中

16、还 要 对 投 资 规 模 和 投 资 方式 做 出 恰 当 的 安 排 。 （ 3） 收 益 分 配 战 略 。 本 来 企 业 的 收 益 应 在 其 利 益 相 关 者 之 间 进 行 分 配 ， 包 括 债 权 人 、企 业 员 工 、 国 家 与 股 东 。 然 而 前 三 者 对 收 益 的 分 配 大 都 比 较 固 定 ， 只 有 股 东 对 收 益 的分 配 富 有 弹 性 ， 所 以 股 利 战 略 也 就 成 为 收 益 分 配 战 略 的 重 点 。 股 利 战 略 要 解 决 的 主 要问 题 是 确 定 股 利 战 略 目 标 、 是 否 发 放 股 利 、 发 放

17、 多 少 股 利 以 及 何 时 发 放 股 利 等 重 大 问题 。 从 战 略 角 度 考 虑 ， 股 利 战 略 目 标 为 ： 促 进 公 司 长 远 发 展 ； 保 障 股 东 权 益 ； 稳 定 股价 ， 保 证 公 司 股 价 在 较 长 时 期 内 基 本 稳 定 。 公 司 应 根 据 股 利 战 略 目 标 的 要 求 ， 通 过 制定 恰 当 的 股 利 政 策 来 确 定 其 是 否 发 放 股 利 、 发 放 多 少 股 利 以 及 何 时 发 放 股 利 等 重 大 方针 政 策 问 题 。 3 企 业 财 务 战 略 的 制 订 与 实 施 财 务 战 略 的 制

18、 订 与 实 施 就 是 依 据 企 业 整 体 战 略 的 要 求 ， 按 照 一 定 的 程 序 ， 通 过 对 财 务环 境 及 财 务 能 力 的 分 析 ， 编 制 财 务 战 略 方 案 ， 并 组 织 实 施 与 控 制 。 （ 1） 财 务 战 略 的 制 订 程 序 。 大 多 数 战 略 管 理 学 者 认 为 ， 战 略 管 理 的 一 般 程 序 为 （ 见图 1） 。 作 为 企 业 战 略 管 理 的 一 个 子 系 统 财 务 战 略 的 制 订 与 实 施 ， 除 考 虑 企 业 内 外 环 境外 ， 还 要 着 重 考 虑 企 业 整 体 战 略 要 求 ，

19、故 其 程 序 可 为 （ 见 图 2） 。 从 上 述 程 序 可 以 看 出 ， 制 定 财 务 战 略 首 先 要 对 财 务 战 略 环 境 进 行 分 析 ， 即 要 收 集 各 环境 的 信 息 及 其 变 化 过 程 与 规 律 ， 分 析 预 测 环 境 的 未 来 状 况 及 其 对 资 金 流 动 所 产 生 的 重3大 影 响 ， 如 影 响 的 性 质 、 程 度 、 时 间 等 ； 其 次 要 分 析 企 业 自 身 的 财 务 能 力 ， 并 结 合 企业 整 体 战 略 的 要 求 ， 编 制 、 设 计 具 体 财 务 战 略 方 案 ； 最 后 通 过 对 各

20、 战 略 方 案 的 评 价 ，选 出 满 意 的 方 案 。 （ 2） 财 务 战 略 的 实 施 与 控 制 。 财 务 战 略 的 实 施 与 控 制 也 就 是 努 力 遵 照 前 面 所 述 的 各战 略 原 则 ， 以 此 为 指 导 思 想 ， 评 价 各 分 期 目 标 实 现 情 况 ， 进 行 有 效 地 控 制 。 制 订 与 实施 前 ， 除 了 考 虑 财 务 战 略 要 求 ， 还 得 关 注 组 织 情 况 ， 即 建 立 健 全 有 效 的 战 略 实 施 的 组织 体 系 ， 动 员 全 体 职 工 参 加 ， 这 是 确 保 战 略 目 标 得 以 实 现

21、的 组 织 保 证 ； 同 时 明 确 不 同战 略 阶 段 的 控 制 标 准 ， 将 一 些 战 略 原 则 予 以 具 体 化 。 比 如 ， 定 量 控 制 标 准 辅 以 定 性 控制 标 准 ； 长 期 控 制 标 准 辅 以 短 期 控 制 标 准 ； 专 业 性 控 制 标 准 与 群 众 控 制 标 准 相 结 合 等等 。 具 体 实 施 可 依 照 以 下 模 式 （ 见 图 3） 。 在 进 行 具 体 的 战 略 控 制 时 ， 要 遵 循 以 下 原 则 ： 优 先 原 则 。 对 财 务 战 略 中 重 大 问 题 优 先安 排 ， 重 点 解 决 ； 自 控 原

22、 则 。 战 略 实 施 的 控 制 要 以 责 任 单 位 与 人 员 自 我 控 制 为 主 ， 这有 利 于 发 挥 其 主 动 性 与 创 造 性 ； 灵 活 性 原 则 。 尽 量 采 用 经 济 有 效 的 方 法 迅 速 解 决 实 施中 出 现 的 问 题 ； 适 时 适 度 原 则 。 要 善 于 分 析 问 题 ， 及 时 反 馈 信 息 ， 及 时 发 现 并 解 决 问题 。 实 施 过 程 中 努 力 确 保 各 项 工 作 同 步 进 行 ， 进 度 差 别 不 大 ， 从 而 利 于 内 部 协 调 。 此 外 ， 财 务 战 略 实 施 完 毕 后 ， 应 对

23、其 实 施 进 行 评 价 ， 这 是 回 头 分 析 企 业 的 预 测 、 决 策能 力 的 很 好 途 径 ， 同 时 也 为 以 后 发 展 积 累 管 理 经 验 ， 吸 取 教 训 ， 为 下 一 步 财 务 战 略 管理 奠 定 基 础 。作 为 一 种 支 持 性 战 略 ， 财 务 战 略 的 目 标 定 位 必 须 依 托 企 业 集 团 的 战 略 发 展 结 构 规 划 。所 谓 战 略 发 展 结 构 是 指 管 理 总 部 或 母 公 司 为 谋 求 竞 争 优 势 并 实 现 整 体 价 值 最 大 化 目 标所 确 立 的 企 业 集 团 资 源 配 置 与 未

24、 来 发 展 必 须 遵 循 的 总 体 思 路 、 基 本 方 向 与 运 行 轨 迹 。事 实 表 明 ， 战 略 发 展 结 构 清 晰 与 否 ， 不 仅 关 系 着 企 业 集 团 财 务 战 略 定 位 的 准 确 性 ， 而且 也 直 接 决 定 着 整 体 资 源 配 置 的 有 序 性 与 与 运 转 的 高 效 率 性 ， 对 企 业 集 团 的 存 亡 与 兴衰 产 生 着 至 关 重 要 的 影 响 。随 着 市 场 经 济 的 高 度 发 展 和 股 份 制 经 济 的 日 益 成 熟 ， 现 代 企 业 将 不 再 局 限 于 单 一 结 构的 经 济 组 织 ，

25、而 是 向 着 多 个 经 济 单 位 的 联 合 体 趋 势 发 展 ， 其 中 最 具 时 代 特 征 的 是 以 母子 公 司 制 为 基 本 结 构 的 企 业 集 团 组 织 形 式 。 由 此 也 就 决 定 了 现 代 企 业 的 管 理 ， 不 应 也不 可 能 只 是 囿 于 单 一 法 人 范 畴 ， 而 必 须 面 向 多 级 法 人 结 构 的 联 合 体 -企 业 集 团 ，并 且 这 种 管 理 不 能 仅 限 于 集 团 管 理 总 部 （ 也 叫 母 公 司 或 集 团 公 司 ） 自 身 ， 还 必 须 关 注对 子 公 司 、 分 部 或 分 公 司 （ 虽

26、 不 具 法 人 资 格 ， 但 从 母 公 司 角 度 通 常 将 其 视 为 内 部 二 级法 人 或 模 拟 化 法 人 进 行 管 理 ） 以 及 其 他 成 员 企 业 的 管 理 与 控 制 。 KINGDEE EAS 集团 财 务 管 理 就 是 为 满 足 这 样 的 管 理 要 求 ， 针 对 不 同 类 型 用 户 、 多 种 业 务 范 畴 的 解 决 方案 。 二 、 目 标 客 户 从 经 营 类 型 上 分 ： 资 本 型 企 业 集 团 ： 其 组 建 的 源 动 力 ， 就 是 借 助 资 本 优 势 及 其 衍 生 能 力 以 控 制 资 产 及 经济 资 源

27、 等 。 其 目 的 是 实 现 更 大 的 资 本 保 值 与 增 值 。 因 此 集 团 总 部 不 直 接 从 事 生 产 经 营活 动 ， 而 是 着 眼 于 控 股 与 资 本 运 营 。 产 业 型 企 业 集 团 ： 这 样 的 企 业 集 团 是 借 助 产 业 /产 品 等 优 势 ， 通 过 资 本 一 体 化 整 合 ，4保 障 并 强 化 核 心 产 业 /产 品 市 场 竞 争 优 势 ， 对 外 谋 求 更 大 市 场 竞 争 优 势 与 市 场 占 有 率 。对 内 谋 求 资 源 一 体 化 整 合 效 应 ， 信 息 共 享 效 应 。 因 此 集 团 总 部

28、 在 控 股 的 同 时 ， 直 接 从事 生 产 经 营 ； 资 本 运 作 的 着 眼 点 在 于 保 障 并 进 一 步 强 化 产 品 /业 务 市 场 的 竞 争 优 势 ，或 业 务 结 构 的 优 化 调 整 ， 非 纯 粹 基 于 保 值 增 值 目 的 。 管 理 型 企 业 集 团 ： 通 过 渗 透 力 吸 引 被 投 资 企 业 ， 同 时 输 出 管 理 。 发 挥 管 理 优 势 ， 扩 大市 场 占 有 率 ， 以 管 理 为 资 本 谋 求 较 高 的 收 益 回 报 ； 兼 具 资 本 运 营 与 生 产 经 营 相 结 合 之属 性 。 集 团 总 部 以

29、投 资 中 心 身 份 ， 借 助 产 业 与 管 理 优 势 ， 依 托 并 授 权 全 资 子 公 司 对 更低 层 阶 成 员 企 业 实 施 控 股 、 参 股 与 管 理 。 从 权 益 结 构 上 分 ： 一 体 化 企 业 集 团 ： 这 类 企 业 集 团 组 织 结 构 紧 密 ， 可 能 机 构 复 杂 ， 但 成 员 企 业 多 为 企 业的 分 支 机 构 ， 或 者 是 总 部 的 全 资 子 孙 公 司 。 集 团 总 部 享 有 其 分 子 公 司 的 百 分 之 百 的 权益 。 在 管 理 上 表 现 为 高 度 集 权 的 一 体 化 管 理 。 紧 密 型

30、 企 业 集 团 ： 在 资 本 关 系 上 ， 这 类 企 业 集 团 的 成 员 企 业 基 本 是 全 资 子 孙 公 司 或 控股 子 孙 公 司 ， 集 团 总 部 对 其 经 营 管 理 起 主 导 作 用 。 子 孙 公 司 把 围 绕 母 公 司 的 核 心 业 务或 业 务 链 中 的 一 环 的 相 关 业 务 作 为 自 己 的 主 营 业 务 。 松 散 型 企 业 集 团 ： 这 种 类 型 企 业 集 团 ， 其 成 员 企 业 以 控 股 子 公 司 、 合 资 公 司 或 参 股 公司 形 式 为 主 。 而 维 系 母 子 公 司 关 系 的 除 了 资 本

31、纽 带 外 ， 可 能 还 有 产 业 纽 带 、 市 场 纽 带 ，甚 至 后 两 种 纽 带 的 作 用 要 大 于 资 本 纽 带 的 作 用 混 合 型 企 业 集 团 ： 介 于 紧 密 型 与 松 散 型 之 间 的 企 业 集 团 。 位 于 核 心 业 务 或 核 心 业 务 链环 节 上 的 成 员 企 业 多 为 全 资 或 控 股 子 孙 公 司 ， 而 一 些 非 核 心 业 务 则 由 非 控 股 子 孙 公 司或 非 资 本 关 系 的 产 业 链 企 业 或 市 场 链 企 业 经 营 。 从 企 业 所 处 地 域 分 ： 本 地 运 营 的 企 业 集 团 ：

32、 企 业 集 团 虽 然 机 构 众 多 ， 但 由 于 处 在 企 业 发 展 初 期 或 产 品 生 产和 市 场 的 特 殊 要 求 ， 其 成 员 企 业 均 相 对 集 中 在 某 一 个 地 域 。 跨 地 域 运 营 的 企 业 集 团 ： 相 对 于 上 一 种 情 况 ， 企 业 集 团 的 各 成 员 企 业 分 布 在 不 同 的 地理 位 置 和 行 政 区 域 ， 其 企 业 产 品 、 品 牌 、 形 象 在 更 广 的 范 围 影 响 和 辐 射 。 跨 国 企 业 集 团 ： 其 产 品 的 生 产 ， 销 售 已 跨 越 国 界 ， 或 以 资 本 为 纽 带

33、 的 子 公 司 跨 越 不 同的 国 度 。 在 世 界 经 济 一 体 化 的 今 天 ， 跨 国 公 司 才 更 有 可 能 成 为 世 界 级 公 司 。 从 企 业 经 营 领 域 分 ： 专 业 化 经 营 的 企 业 集 团 ： 企 业 集 团 核 心 业 务 突 出 ， 各 成 员 企 业 主 营 业 务 都 围 绕 集 团 核心 业 务 展 开 。 多 元 化 经 营 的 企 业 集 团 ： 各 成 员 企 业 主 营 业 务 彼 此 不 相 关 ， 各 自 在 其 业 务 领 域 发 展 。 上 述 多 种 类 型 的 企 业 集 团 ， 由 于 其 自 身 的 特 性 ，

34、 在 财 务 管 理 上 也 都 有 其 特 殊 的 要 求 。金 蝶 集 团 财 务 管 理 解 决 方 案 可 以 适 应 上 述 多 种 类 型 企 业 集 团 财 务 管 理 的 需 要 5三 、 设 计 思 想 金 蝶 应 用 套 件 基 于 企 业 集 团 组 织 结 构 ， 从 以 总 部 为 主 导 的 企 业 集 团 在 财 务 管 理 主 体 、财 务 管 理 目 标 、 财 务 管 理 对 象 、 财 务 管 理 方 式 以 及 财 务 管 理 环 境 等 方 面 体 现 出 的 基 本特 征 出 发 ， 为 多 种 类 型 企 业 集 团 财 务 管 理 提 供 了 一

35、 揽 子 解 决 方 案 。 在 这 一 解 决 方 案 中包 含 了 资 金 集 中 管 理 、 全 面 预 算 管 理 、 集 团 合 并 报 表 、 分 散 核 算 集 团 并 账 、 集 团 集 中控 制 、 财 务 集 中 核 算 、 财 务 决 策 支 持 等 业 务 领 域 、 不 同 组 织 架 构 、 不 同 地 域 分 布 下 的应 用 模 式 。 方 案 设 计 思 想 体 现 了 目 标 管 理 、 责 任 控 制 、 业 务 集 成 、 资 源 整 合 的 管 理 理念 和 度 身 定 做 、 贴 身 管 理 的 应 用 思 想 。 1. 资 金 集 中 管 理 ：

36、根 据 企 业 集 团 可 能 采 用 的 资 金 集 中 管 理 模 式 ， 对 结 算 资 金 、 信 贷资 金 的 集 中 管 理 提 供 解 决 方 案 。 对 可 能 存 在 的 金 融 类 业 务 及 企 业 集 团 内 部 类 金 融 操 作提 供 相 应 实 现 手 段 。 在 企 业 或 企 业 集 团 在 资 金 的 申 请 、 审 批 、 业 务 处 理 以 及 与 银 行 网上 业 务 系 统 的 流 程 控 制 和 集 成 方 面 提 供 全 面 个 性 化 的 解 决 方 案 。 充 分 体 现 财 务 资 源 集中 控 制 的 集 权 管 理 理 念 。 2. 全

37、 面 预 算 管 理 ： 根 据 企 业 集 团 可 能 采 用 的 不 同 的 管 理 模 式 ， 满 足 预 算 编 制 、 分 解 、报 批 、 汇 总 的 个 性 化 要 求 ， 同 时 提 供 灵 活 的 预 算 控 制 、 分 析 、 评 价 的 操 作 方 式 ， 以 适应 企 业 集 团 采 用 全 面 预 算 管 理 、 责 任 预 算 控 制 、 成 本 分 配 计 算 、 本 量 利 技 术 分 析 、 绩效 考 核 评 估 等 管 理 会 计 的 方 法 的 需 要 。 尤 其 在 责 任 预 算 分 解 、 编 制 、 控 制 和 分 析 诸 环节 ， 突 出 责 任

38、 控 制 的 思 想 。 3. 集 团 合 并 报 表 ： 适 应 目 前 会 计 准 则 和 大 多 数 企 业 集 团 会 计 核 算 的 要 求 ， 在 集 团 各成 员 企 业 分 别 进 行 会 计 核 算 并 提 供 会 计 报 表 的 基 础 上 ， 自 动 、 准 确 地 完 成 企 业 集 团 各类 会 计 报 表 和 管 理 报 表 的 汇 总 和 合 并 。 将 一 个 繁 琐 复 杂 ， 准 确 性 缺 乏 保 证 的 业 务 过 程以 清 晰 、 准 确 、 科 学 的 、 流 程 化 地 操 作 流 程 呈 现 出 来 。 4. 分 散 核 算 集 团 并 账 ：

39、在 集 团 各 成 员 企 业 各 自 完 成 会 计 核 算 的 前 提 下 ， 集 团 总 部 将所 有 成 员 企 业 全 部 会 计 核 算 数 据 自 动 进 行 合 并 ， 形 成 集 团 一 套 完 整 的 大 账 ， 集 团 总 部据 此 编 制 会 计 报 表 、 进 行 数 据 查 询 。 5. 集 团 集 中 控 制 ： 企 业 集 团 各 成 员 企 业 虽 然 各 自 进 行 会 计 核 算 、 预 算 管 理 ， 但 其 执行 的 会 计 政 策 、 核 算 口 径 、 预 算 指 标 、 核 算 标 准 等 都 由 集 团 总 部 统 一 制 定 、 集 中 控

40、制 。而 且 集 团 采 用 集 中 控 制 方 式 ， 也 是 集 团 并 账 的 前 提 。 6. 财 务 集 中 核 算 ： 财 务 集 中 核 算 是 企 业 管 理 与 信 息 技 术 水 平 发 展 到 一 定 程 度 时 提 出的 要 求 。 根 据 企 业 集 团 财 务 集 中 核 算 不 同 阶 段 的 要 求 ， 我 们 将 其 区 分 为 ： 1） 数 据 集 中 管 理 ： 采 用 相 应 的 技 术 手 段 将 企 业 集 团 各 成 员 企 业 原 来 分 布 在 不 同 物 理位 置 的 会 计 核 算 数 据 ， 在 交 易 阶 段 就 集 中 存 放 到 同

41、 一 物 理 位 置 ， 但 在 业 务 处 理 上 仍 然表 现 为 分 散 核 算 的 模 式 。 为 集 团 总 部 及 时 、 准 确 获 取 信 息 奠 定 基 础 。 2） 完 全 集 中 管 理 ： 以 企 业 集 团 整 体 为 业 务 处 理 对 象 ， 不 但 实 现 数 据 集 中 ， 而 且 业 务处 理 集 中 。 这 种 形 式 是 财 务 集 中 核 算 的 较 高 形 式 ， 它 不 但 要 求 较 高 的 技 术 上 的 实 现 手段 ， 更 要 求 严 密 完 整 的 业 务 处 理 流 程 和 业 务 处 理 机 制 ， 并 需 要 相 应 的 外 部 配

42、 套 环 境 与6之 匹 配 。 7. 财 务 决 策 支 持 ： 根 据 企 业 集 团 可 能 采 取 的 集 权 与 分 权 ， 集 中 核 算 、 分 散 核 算 、 分散 核 算 集 中 控 制 还 是 分 散 核 算 集 团 并 账 等 不 同 的 财 务 管 理 与 会 计 核 算 模 式 ， 为 企 业 集团 管 理 层 与 决 策 层 在 财 务 分 析 、 预 警 评 估 、 决 策 支 持 等 方 面 便 捷 直 观 、 及 时 灵 活 的 应用 功 能 和 方 法 。 四 、 解 决 问 题 如 何 遵 循 集 团 整 体 的 财 务 战 略 、 财 务 政 策 与 基

43、 本 财 务 目 标 ， 通 过 有 效 的 制 度 形 式 强 化对 子 公 司 及 其 他 成 员 企 业 的 财 务 活 动 的 监 测 、 督 导 与 控 制 ， 从 而 完 善 企 业 治 理 结 构 ，促 进 成 员 企 业 对 集 团 财 务 战 略 、 财 务 政 策 的 认 同 与 贯 彻 实 施 ， 克 服 目 标 逆 向 选 择 倾 向 ，提 高 财 务 资 源 整 合 配 置 与 使 用 效 率 ， 是 金 蝶 集 团 财 务 管 理 解 决 方 案 为 企 业 集 团 用 户 奉献 的 全 新 管 理 理 念 的 核 心 。 对 于 企 业 集 团 来 说 ， 正 确

44、 而 且 合 理 解 决 以 下 问 题 ， 往 往 是 其 不 断 发 展 壮 大 的 保 证 ： 如 何 有 效 地 消 除 子 公 司 等 成 员 企 业 目 标 的 逆 向 选 择 问 题 ， 从 而 确 保 集 团 整 体 战 略发 展 结 构 与 目 标 的 贯 彻 与 实 现 ； 子 公 司 等 成 员 企 业 当 前 运 行 状 况 如 何 ， 怎 样 才 能 确 信子 公 司 等 成 员 企 业 的 决 策 切 实 遵 循 了 集 团 的 统 一 政 策 ； 如 何 保 障 子 公 司 等 成 员 企 业 的 决 策 管 理 拥 有 充 分 的 、 高 质 量 的 信 息 予

45、 以 支 持 ； 就 集 团 整 体 而 言 ， 各 项 资 源 是 否 达 到 了 最 佳 配 置 状 态 ； 支 持 总 部 实 施 重 大 决 策 而 由 子 公 司 等 成 员 企 业 提 供 的 信 息 在 质 量 上 是 否 有 切 实 的保 障 。 金 蝶 集 团 财 务 管 理 解 决 方 案 将 先 进 的 企 业 管 理 理 念 结 合 企 业 管 理 实 务 中 行 之 有 效 的 实践 经 验 ， 为 各 类 企 业 集 团 提 供 灵 活 的 个 性 化 方 案 。 使 企 业 集 团 在 上 述 诸 方 面 得 以 实 现 ：1. 帮 助 企 业 集 团 实 现 实

46、 施 财 务 控 制 的 目 的 更 好 地 发 挥 激 励 机 制 ， 并 因 此 在 集团 整 体 上 带 来 更 高 的 财 务 资 源 配 置 效 率 。 2. 实 现 企 业 集 团 建 立 全 面 预 算 制 度 将 企 业 集 团 的 决 策 目 标 及 其 资 源 配 置 规 划加 以 量 化 并 使 之 得 以 实 现 。 3. 建 立 与 完 善 企 业 集 团 财 务 信 息 报 告 体 系 形 成 从 信 息 质 量 标 准 、 报 告 标 准 、内 容 结 构 以 及 组 织 程 序 等 方 面 确 立 一 整 套 明 晰 的 、 规 范 的 信 息 报 告 流 程

47、。财 务 战 略 是 指 公 司 在 一 定 时 期 内 ， 根 据 宏 观 经 济 发 展 状 况 和 公 司 发 展 战 略 ， 对 财 务 活动 的 发 展 目 标 、 方 向 和 道 路 ， 从 总 体 上 作 出 的 一 种 客 观 而 科 学 的 概 括 和 描 述 。 财 务 战略 的 选 择 ， 决 定 着 企 业 财 务 资 源 配 置 的 取 向 和 模 式 ， 影 响 着 企 业 理 财 活 动 的 行 为 与 效率 。7财 务 战 略 是 企 业 总 体 发 展 战 略 系 统 中 的 一 个 子 系 统 ,是 企 业 实 现 经 营 方 针 和 经 营战 略 的 基

48、本 保 证 ;财 务 战 略 决 定 着 公 司 财 务 资 源 配 置 的 取 向 和 效 率 ,财 务 战 略 为企 业 财 务 管 理 提 供 了 基 本 框 架 ;财 务 战 略 还 是 企 业 重 大 决 策 的 重 要 内 容 ,因 此 在企 业 发 展 中 财 务 战 略 具 有 很 重 要 的 地 位企 业 财 务 战 略 的 选 择 ， 决 定 着 企 业 财 务 资 源 配 置 的 取 向 和 模 式 ， 影 响 着 企 业 理 财 活 动的 行 为 与 效 率 。 企 业 财 务 战 略 的 选 择 必 须 着 眼 于 企 业 未 来 长 期 稳 定 的 发 展 、 经

49、济 周 期波 动 情 况 、 企 业 发 展 方 向 和 企 业 增 长 方 式 等 ， 并 及 时 地 对 企 业 财 务 战 略 进 行 调 整 ， 以动 态 保 持 企 业 的 核 心 竞 争 力 。 企 业 在 选 择 财 务 战 略 的 过 程 中 要 注 意 以 下 几 方 面 问 题 ：财 务 战 略 的 “战 略 “共 性 体 现 在 ： 全 局 性 和 长 期 性 。 财 务 战 略 是 以 整 个 企 业 的 筹资 、 投 资 和 收 益 分 配 的 全 局 性 工 作 为 对 象 ， 根 据 企 业 长 远 发 展 需 要 而 制 定 的 。 它 是 从财 务 的 角 度 对 企 业 总 体 发 展 战 略 所 作 的 描 述 ， 是 企 业 未 来 活 动 的 行 动 纲 领 和 蓝 图 ， 对企 业 的 各 项 具 体 财 务 工 作 、 计 划 等 起 着 普 遍 的 和 权 威 的 指 导 作 用 ， 并 且 财 务 战 略 一 经制 定 就 会 对 企 业 未 来 相 当 长 时 期 内 的 财 务 活 动 产 生 重 大 影 响 。 导 向 性 。 财 务 战 略 规