1、企业财务内部管理控制及制度的建立财务内部管理控制是企业财务管理的重要手段，也是当前政府强化企业自身财务管理职能的重要要求。对于很多国有大型企业而言，内控管理制度已经成为企业财务管理的主要方式，但是对于一些中小型企业而言，内部财务管理控制手段和体系都不完善，存在着很多漏洞。因此，管理制度的建立对于很多中小型企业的财务管理和自身发展而言，都具有十分重要的作用。笔者将从宏观层面对企业财务内控管理进行分析。对于各个企业而言，由于自身的财务管理状况不同，所以要从实际出发建立适合企业自身发展需求的内控管理制度。 一、企业财务内部管理体系 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分
2、发挥财务部门的“监控器”职能。整个管理体系包括管理的内容、目标以及管理方法。 1.财务内部管理的主要内容 企业财务内部管理体系的对象是企业财务本身，通过有效的管理手段，能够稳定企业财务发展状况。从宏观层面来书，财务内部管理内容包括三个方面。第一，企业财务活动的监督。财务活动的监督是企业内部财务管理的最主要内容。财务管理部门根据当前的市场发展状况，建立科学的决策机制、执行机制和监督机制，从而确保企业经营管理目标的实现。第二，财务风险的管理。资本在市场的运作过程中，会面临一系列的风险。企业通过内部财务管理，建立有效的风险控制系统，强化企业发展过程中的风险管理，从而保证企业各项活动的顺利开展。第三，
3、纠正企业的财务漏洞。在企业发展过程中，由于各种隐患和漏洞的存在，使得企业财务活动面临各种欺诈和舞弊等行为，所以企业通过内控管理制度，能够良好的保护企业财产的完整性。 2.财务内部管理的主要目标 管理的目标是管理内容的方向，也是财务内控对于企业发展起到的实际作用。在实际中，企业内部财务管理的目标主要体现在三个方面：第一，保证企业财务的完整性；第二，保证企业财务的合法性；第三，保证企业财务的作用的有效性。 3.财务内部管理的主要方法 在实际中，财务内部管理的方法有很多种。例如：职务分工控制、授权批准控制、业务记录控制等。这些控制方法属于传统的内控管理模式，对于当前市场较大波动背景下的企业发展实用性
4、不强。根据当前市场发展需求，笔者认为在实际中财务内部管理应当利用三种方法开展。第一，全面预算控制。全面预算控制是目标化控制方法的重要内容，它是财务内部管理过程中计划职能的体现，对于内场的控制提供了标准，对于中小型企业而言较为适用。第二，风险控制。风险控制是内部财务控制管理的重要内容，也是提高企业财务预警能力的重要方式。在实际中，要加强内部管理的风险意识，从多个层面强化财务风险、经营风险等各类风险预算。第三，内部审计控制。审计是财务管理控制的重要方法，也是财务自我评价的重要方式。通过这种方式，能够提高企业对自身财务管理水平的认识，从而提高财务管理的灵活性。 二、企业财务内部管理制度的建设 在企业
5、内部财务管理制度的具体建设时，要根据企业自身情况出发，根据企业发展的目标，建立科学合理的体系性制度。 1.企业财务内部管理制度建立的原则 从内部财务管理目标出发，企业财务内部管理制度的原则主要体现在四个方面。第一，合法性。合法形式财务内控管理制度建立的前提，也是企业财务体系建设合理性的重要标准。因此，企业内控管理制度不能仅仅从企业发展的角度出发，还要考虑企业发展与社会发展之间的管理。第二，适用性。这一层面是很多中小型企业应当考虑的内容，由于中小型企业在财务管理过程中没有过多的资金、人员进行内控体系的建设，所以在财务内控管理过程中更要根据企业生产经营、市场业务管理的特点和要求进行制度建设。第三，
6、可行性。财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。第四，健全性。财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。 2.企业财务内部管理制度建立的步骤 要建立完善的财务内控管理制度，必须经过准备、调查、设计、试行等几个过程。在准备阶段，要确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度；调查阶段要总结企业内外的基本情况，以及企业自身的财务现状，明确制度建立的目标；设计阶段是对各个制度方案进行规划、比较的过程，最终实现良好的制度体系；试行阶段则是为了对完整的内控管理制度进行可行性与有效性的验证。 3.企业财务内部管理制度建立的管理与优化 与企业财务管理相似，管理制度也需要进行管理。在管理过程中，要从反角度对制度的试行进行评价，明确如果脱离了整个管理制度对于企业财务状况的影响是否能够超过企业发展的承受能力，从这个角度对管理制度进行评审。在制度的运行过程中，要及时的对制度完成的条件和发挥的作用进行良好的反馈，对制度调整的频率和范围进行界定；还要综合管理制度的实行状况以及企业财务管理运行的状况，从企业、市场、社会等三个方面出发对内控管理制度进行良好的优化，使内控制度达到管理的最优化。 （作者单位： 苏州旅游与财经高等职业技术学校）
