全过程跟踪审计中现场签证规范化之我见.doc

1、全过程跟踪审计中现场签证规范化之我见摘要：现场签证是临时发生的，事前没有办法预料并且没有规律性，是施工阶段造价跟踪的重点。本文结合笔者多年从事工程跟踪审计工作，介绍了施工现场签证普遍存在的一些问题，并对如何规范现场签证管理，增加透明度，做了初步的探讨。 关键词：全过程；跟踪审计；规范化；现场签证 中图分类号：F239 文献标识码： A 1、前言 全过程跟踪审计是在工程项目中实行“事前介入审” 、 “事中跟踪审”和“事后结算审” ，时间覆盖全过程，环节囊括全流程，将审计角色从“马后炮”变为“车前卒” ，使审计贯穿于工程实施的每一个阶段，及时发现并解决问题，从而有效控制建筑工程造价，节约投资。 而

2、施工现场签证是全过程跟踪审计中的关键环节，是建设单位比较关注的问题。现场签证是临时发生的，事前没有办法预料并且没有规律性，是施工阶段造价跟踪的重点，也是影响工程结算价的关键因素之一。现场签证是否规范，直接影响工程结算价，因此规范施工现场签证具有重要的现实意义。 2、跟踪审计过程中施工现场签证存在的问题 2.1 工程签证存在滞后补签的现象 有些工程签证跟进不及时，待工程开始结算时才开始想到要补签，导致有些签证部分需要靠回忆、估计来签认。这样只可能导致现场发生的具体情况回忆不清，补写的签证单与实际发生的条件不符，数据不准，特别是对于那些隐蔽工程(如基坑验槽记录、软地基处理、钢筋隐蔽验收等)发生时没

3、有及时办理签证，到竣工结算时再履行补签手续，容易引起承发包双方的纠纷。 2.2 现场签证日期与实际不符 当遇到问题时，双方是口头商定而不及时签证，事后才突击补办签证手续，这就违背了“任何预算定额材料指导价都是有时间限制”的规定。有些施工单位故意把完成工程量的时间往后推，在签证日期上做文章，以获得不合理的利润。 2.3 应签证的未进行签证 这种情况在施工过程中比较普遍，很多业主随意性较强，一些零星的用工感觉麻烦，就索性不进行签证，导致最终结算时产生各种不必要的纠纷，欲签证却非常困难，可以说签证的意识非常薄弱。 2.4 现场签证人员对签证控制意识淡薄 现场业主代表不重视现场签证，缺乏现场签证控制意

4、识，对现场签证、预结算知识和有关规定掌握不够,有的对签证工作既不负责任也不认真，未经核实就随意签证，往往因签证内容与实际不符而造成不必要的经济损失。此外，有些施工单位巧立名目签证,以少报多,弄虚作假。这些随意性的签证往往造成有些签证的工程量远远大于实际完成的工程量。2.5 重复签证 施工单位利用审计人员对业务不熟悉，抱着“多报多算，审出来就减，审不出来就得”的侥幸心理，在办理工程签证时采取重复计算、多次计价。 2.6 签证内容描述过于简单 一些签证内容描述过于简单，给承包商在结算中高估冒算提供了机会。 3、规范现场签证的措施 针对以上问题，为尽量避免因现场签证引发不必要的争议或纠纷，影响竣工结

5、算， 发挥现场签证应有的作用，必须制订切实可行的签证制度，规范签证各方的行为，控制“源头”堵塞“漏洞” 。 3.1、制定切实可行的签证制度 制定一套切实可行的签证管理制度是保证签证规范化的必要措施，为达到对现场签证管理的及时性与有效性，对现场工程签证实行“四方会签、三次认证”的管理模式。 “四方会签”指建设单位、监理单位、造价跟踪单位及施工单位共同对现场工程签证在现场办公会上进行核实确认。将项目造价跟踪管理视为系统，协同管理，经多次现场办公会对工程现场签证内容的确定、现场工程签证实施过程的时时跟踪管理以及签证内容完工后事实的确认。将最终确定造价在造价例会中传达,对确认无误的现场工程签证集体四方

6、会签。 “三次认证”指现场工程签证在施工单位提出方案报审，通过四方核准后同意实施为第一次认证；施工单位完成签证内容后，上报工程签证单通过现场办公会确认施工单位按签证报审的方案实施进行第二次四方核实签认；二次核准后规定期限内施工单位上报工程签证费用表，经监理单位对工程签证费用表中工程数量的核实，跟踪审计单位对工程量的复核及费用的计算与对证，工程签证费用表中的数据无误后实施第三次四方核实签认。 3.2、规范签证各方的行为 建设各方参与签证的人员要认真学习研究合同和制度，最好要配备专业人员。同时要有高度的责任感，做到实事求是，按规定办事。签证内容要真实完整，办理程序要规范，责任要分清。一份合格的签证

7、意见要遣词准确、数据唯一、附注材料齐全。实际工作中时常发现签证意见不置可否、模棱两可、不严谨，甚至出现耍滑头、推卸责任、打太极而贻误处理时机。如：“情况属实” 、 “请领导研究” 、 “按规定办理” 、 “待审计定价”等，还出现签证工程量不实，签证价格与市场价格背离较大现象。工程签证不规范且不负责任，给工程结算留下隐患，导致造价纠纷或经济损失，既费时又费力。 3.3 现场签证及时签办，做到一事一签，及时处理，防止拖延遗漏，并编号归档 时间是签证的基本要求之一，也是签证准确度的基础。这就要求现场签证各方代表就当时在工程现场实际发生的事情进行准确测量、描述，并办理签证手续。对于一些重大的现场变化，

8、还应及时拍照或录像，以保存第一手原始资料。同时，现场签证应公正合理，实事求是。现场签证必须有四方主体（业主、监理、跟踪审计、施工）代表签字，同时必须加盖各个单位的公章。此外，签证要一式四份，各方保存 1 份原件，避免自行修改，为结算时提供真实可靠的凭据。 3.4 签证内容描述应详细，杜绝“无中生有” 现场签证内容描述应明确，项目要清楚，数量要准确，单价要合理。工程量签证要尽可能做到详细，未经核实不能盲目签证，内容要与实际相符，不能笼统含糊其辞，能计算工程量的，就签工程量，若无法计算工程量的内容，可签所发生的人工工日或机械台班数量。 3.5 现场签证时做到先算帐后实施 在施工过程中，发生现场签证

9、时应做到先算帐后实施，在办理每一签证之前必须进行工程量及成本增减分析，变工程成本事后被动控制为事前主动控制。 3.6 加大审计监督力度 审计人员要提高自身素质，练就火眼金睛，对工程变更签证进行严格把关。在全程跟踪审计中开展日常巡查，注意收集隐蔽工程资料，防止施工单位在隐蔽工程签证上随意作假。同时，审计人员还应该加强施工变更签证的审计监督，指导建设单位明确签证权限。 4、签证过程中应坚持的原则 4.1 明确责任原则 在现场签证的证据中，必须全面反映事由、明确责任，这是签证事件的首要要素，即谁的责任，谁承担； 4.2 合法性原则 现场签证必须符合对现场签证事项的约定，如对签证的主体、签证的效力、权

10、限、时效等的约定； 4.3 准确无误原则 工程量签证切忌笼统或含糊其辞，应做到详细无误，凡是可明确计算工程量的内容，只能签工程量而不能签人工工日和机械台班数量。 4.4 实事求是原则 凡是无法计算工程量的内容，可只签所发生的人工工日或机械台班数量，但必须严格把握，实际发生多少签多少，不得将其他因素考虑进去以增大数量进行补偿。 4.5 现场跟踪原则 为了保证准确计量工程量，很多签证工程是隐蔽工程，有些工程不会留下实物，需要随时跟踪。为了加强管理，在工程实施前后，施工单位、现场监理、跟踪审计人员、建设单位应一同到现场察看。 5、结语 综上所述，现场不规范签证的产生，既有发包人的责任，也有承包人自身的原因。少数承包人主观上希望混乱签证浑水摸鱼，谋取超额利润，还有承包人采用低价中标，高价签证的经营策略。全过程跟踪审计中只有规范现场签证的管理，做到事前控制，减少甚至杜绝不规范签证的产生，才能将现场签证费用降到最低。 参考文献 1戚安邦，孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法M.天津人民出版社，2004 2蒋秀中.开展跟踪审计发挥免疫功能N.中国审计报，2009.8.31 3尹贻林.工程造价与控制M.北京:中国计划出版社，2003 4王国华.跟踪审计莫误入陷阱与误区J.财会与审计，2009（6）