1、ERP 系统中如何做好资产核算基础工作摘要：企业在生产经营的过程中，固定资产在企业资产总值中占有最大的份额，具有十分重要的位置。固定资产本身具有分类较多且投资较大的性质，因此在管理、涉税政策以及核算工作上较为繁琐和复杂。而 ERP 系统的应用，有效优化了企业的业务流程，从而使企业固定资产的核算以及管理得以简化，处理方式上更具灵活性、及时性以及全面性，从而对固定资产进行准确查询和分析。然而，在这些功能的基础上，需要保证 ERP 系统落实资产核算的基础工作。 关键词：ERP 系统；资产核算；基础工作 在目前的企业单位中，固定资产在总资产数额中占有最大的份额，本身特点是类别多和投资大，因此也导致其涉
2、税政策、管理以及核算工作复杂繁琐。ERP 系统本身功能较为强大，将其应用在企业的资产管理中，能够有效改良企业的业务流程，从而使固定资产的核算和管理更为清晰和简单，ERP 在固定资产的信息查询上具有及时、灵活以及全面的特点，并具备一定的分析能力。然而，这些功能的前提条件是需要 ERP 系统落实资产核算的基础工作。 一、增加资产 1.“三复查” 在各单位提供了转增资产基础信息表后，ERP 系统开始运行后，需要对在建项目的结清情况、主数据字段情况以及转增资产凭证情况尤其是业务类型进行复查。 主要包括以下三个内容： （1）在建项目在没结算时，需要对在建项目的原本信息进行核实，甚至需要与企业的项目管理部
3、门进行核对。 （2）当资产号与资产类别没有对应时，需要对可能的原因进行分析和估测。同时还需要利用 ERP 系统的总分类账户余额菜单以及资产余额的资产号菜单进行查询，结果如若不一致，则表明是个别资产的资产号和资产类别不对应造成的。 （3）当业务类型应用存在不准确情况，如总部业务类型的通用模板对资产重分类调整规定业务类型并不符合小类别调整。因此需要按照资产重分类对业务类型进行确定。 2.“四对标” 主要包括资产类别、折旧年限、生产装置以及成本中心四个内容。 （1）企业的资产处对资产类别、折旧年限以及残值率有相关的标准检索目录，因此对标过程需要对应到大类。以一家炼化企业为例，5 种类别的机器分别对应
4、到 0507、0508、0509 以及 0510 类，如果这些资产对应的是 0506 类或者 0511 类，这就表示资产类别对标错误。相关的人员对这些错误需要具备一定的分析力和敏感度。另外，炼化企业的这几类机器一般的折旧年限规定为 14 年，配套的发电设备也规定为 18 年或者20 年，残值率为 3%。 （2）生产装置与成本中心的标准对应关系要与生产装置与成本核算模块的对应关系保持一样，并按时进行更新。其中各种装置的公用成本中心不能与某个具体的生产装置进行对应，从而保证 ERP 系统中的月末工程能耗分配分摊循环的准确性。 3.“五核对” 所谓的“五核对”主要是对资产号和资产类别进行核对、生产装
5、置与成本中心以及资产组号进行核对、资产价值与在建工程结算金额的核对、次级资产与主资产的核对。对于生产装置、成本中心以及资产组号而言，这三者之间存在着相关的对应关系。资产价值与在建工程的结算金额进行核对的过程中，在建工程的余额需要与转增资产价值保持一致。资产类别则与主资产之间存在着必然的关系。次级资产是主资产的附属资产，自身价值量比较小，在生产过程中不能独立发挥自身的作用，次级资产与主资产在资产类别、库存注记、资产组号、生产装置等均需要保证一致性。 4.“六询问” 在提交新增资产信息时，需要对资产经办人员进行“六询问” 。内容包括“资产是否是你单位资产” 、 “进项税是否计入资产价值” 、 “更
6、新改造项目中的老资产是否报废处置” 、 “能否独立发挥效果” 、 “是某条生产线专用资产还是几条生产线公用资产”以及“服务合同是否做好” 。 “六询问”能够在了解资产状况的基础上，提高 ERP 系统操作的准确性。 二、减少资产 减少资产与增加资产相比，核算操作以及核销流程更为复杂，相关人员需要保持细心的态度。在减少资产核算操作和核销流程过程中，需要保证以下几点要求：确认此资产是否存在、看资产是否符合报废或转让条件以及减少资产的涉税处理。确认资产是否存在，主要是由于流程长、时间久等相关因素的影响，导致重复申报的情况出现，因此需要有效进行确定。而资产报废和转让条件主要包括实物资产技术鉴定情况、提前
7、报废资产的当月折旧是否已经计提、手续是否完整、资产净值审批是否在公司内控权限范围内等。在减少资产的涉税处理中，还需要采取措施做到合理避税。 三、资产转储以及主数据修改 在资产转储以及主数据修改方面，当资产调拨以及资产主数据存在错误情况时，需要形成有 SAP 号的品种，并进行资产转储处理；当资产组号、生产装置、成本中心以及经济用途等发生变动时，需要将资产主数据进行修改，并申请备查，不形成有 SAP 号的凭证。 四、计提资产减值准备 计提资产减值准备在 ERP 系统中要注意以下几点： 1.当月折旧计提在先，减值计算在后。 2.保留足够的残值，对资产净额和预留残值的差额进行比较，并对每项资产减值额进行计算。 3.对当年新增资产计提减值的合理性加以关注，防止出现资产流失。参考文献： 1中国石化企业会计基础工作研究课题组.ERP 环境下企业会计基础工作研究M.北京：中国财政经济出版社，2008. 2鲍茂红：固定资产增值税改革对固定资产会计核算的影响J.会计师，2010（4）：23.
