电力企业内部控制制度及其管理现状.doc

1、电力企业内部控制制度及其管理现状中国经济的发展，离不开企业的支撑。由于内部控制管理在企业管理中已经起到越来越重要的作用，所以在我国很多企业中，已经开始建立企业内部控制制度。电力企业是我国的基础企业，支撑着我国各个行业的生产发展和人们的日常生活。电力企业不用进行复杂的生产，但是作为我国的基础产业，同样需要完善的管理和良好的经济效益。因此，加强电力企业的内部控制和管理对电力企业今后的发展至关重要。笔者从我国电力企业内部管理现状和控制制度进行研究。 在当前的市场经济条件下，加强企业内部的管理控制已经成为诸多企业管理的重要手段。电力企业是支撑我国国民经济发展的基础性产业，电力企业在近几年的企业体制改革

2、中，建立了良好的市场竞争环境，提高了供电水平和能力，取得了较大的发展，逐步实现了电力行业的市场化发展。同时，电力企业面临的市场竞争也愈加激烈，只有不断提高电力企业内部控制管理水平，才能保证电力企业的健康发展。 一、加强企业内部控制的内涵和必要性 1.内部控制的内涵 内部控制是由企业各级管理部门和相关部门工作人员具体实施，目的是为了有效提高企业的运作效率，提高企业财务报告的可靠性和相关指令的遵循等目标的实现提供一个合理保障的过程。这其中，包括企业采取的一系列管理措施。内部控制可以分成两部分，内部会计控制和内部管理控制。内部控制的核心是内部会计控制，提高企业的会计工作管理控制，确保相关法律法规的落

3、实，设计相对有效的内部组织机构，实现合理分工、明确业务。这将会大大提高企业的生产效率，提高企业的经济效益。 2.内部控制的必要性 电力企业是我国的基础产业，保障了我国国民经济持续发展，且在国民经济增长过程中起到了不容忽视的作用。电力企业的发展，直接关系到其他行业的生产和人们的正常生活。电力企业建立内部控制制度，加强内部管理，可以有效提高电力企业的工作效率，适应当前社会的发展和时代的变化。如果电力企业管理松懈，内部控制混乱，不仅不能为其他领域和人们的生活提供基本保障，还浪费大量的建设资金，不能达到预期的效果。在这样的情况下，极易产生违法犯罪现象。因此，我国电力企业发展的所有环节必须严加管控，这样

4、才能确保我国其他生产领域的正常运转，才能为人们提供高质量的生活。 二、电力企业管理现状 目前，我国电力企业已经认识到企业内部控制管理的重要性地同时，建立了内部控制管理。但是在具体的实践过程中没有取得理想的效果，还存在一些问题。 1.缺乏内部控制观念 企业的内部控制在企业管理中处于核心管理地位，但是这一点并没有在电力企业中得到充分的体现。企业内部控制关系电力企业经营管理的各个方面。因此，电力企业内部控制不仅仅是企业财务部门的事情，它是整个电力企业的各个部门，各个单位之间的协调合作，配合。然而，电力企业在进行企业内部控制体系的过程中，有些管理者虽然已经意识到内部控制的重要性。但是，忽视了企业内部控

5、制制度的制定，没有合理的控制方法。这使得我国电力企业进行内部控制的效果非常不理想。这与电力企业的领导管理层内部控制观念有直接关系，对企业内部控制管理仅停留在表面，没有深入企业的内部。 2.内部控制的激励措施存在弊端 企业的管理层对企业的监督方式，除了各种奖惩制度和制衡方法外，还需要采取一定的奖励措施。奖励措施可以激励个人和部门工作的积极性。企业除了采取相对严格的监督管理外，奖励措施是一项很好的激励措施。但是目前，电力企业在进行内部控制管理工作中，对于激励机制的问题主要是奖励不足或者奖励不当。比如，有些工作表现突出的员工薪资比较低，而且都是货币形式的报酬，奖励较低；还有些企业建立相关的考核机制，

6、但是并没有和生产经营的付出程度直接挂钩，没有将这一措施纳入企业发展的战略目标。 3.股权结构不合理 目前，电力企业的股权结构存在不合理现象，内部控制管理获取的信息失真。电力企业在我国的股权组成比较复杂，不仅仅是国有控股和法人控股，还有相当大一部分的社会控股。例如，上市电力企业股权的集中程度较高，国有股的占有比例高，流通股的比例比较少，比较分散。正因为电力企业的股权问题比较复杂，使得电力企业内部控制管理工作难以开展。 4.部分部门还没有建立内部控制 现今，电力企业的预算管理基本已经纳入到企业的具体任务当中，但是预算管理当中的销售和收款部分还没有建立完善的内部控制管理，需要进一步加强完善。电力企业

7、的收费部门基本上是需要企业财务部门下达一定的预算指标，但是月份预算指标基本不由业务部门或者财务部门严格按照年度预算分解，往往时候电力企业的财务部门根据日常平均数进行一定的上调或者下调得来的。在每一个部门的考核指标中，预算考核的指标占有较小比重，大部分部门的考核都是依靠部门技术和经济指标完成。这样的体制非常不利于企业将全部业务纳入内部控制管理当中。 三、电力企业内部控制管理制度建立及完善 1.电力企业的各级领导要给予内部控制管理足够的重视 建立有效的内部控制管理机制是一个长期的过程，会伴随着企业的生产经营活动一直持续下去。因此，内部控制制度的建立于完善需要电力企业内部各级领导给予足够的重视和支持

8、。电力企业内部控制制度的建立和完善应该确定“一把手”和财务主管的主要工作职责。同时，各级领导要权利支持配合内部控制管理工作的进行。在内部控制体系建立的过程中，管理方式的改变，人力资源的分配，执行机构的管理能力等诸多方面都要全面加强。此外，企业内参与内部控制管理的执行人员都必须清楚地认识到，建立和完善电力企业内部控制制度是一项难度较大的工作，所以电力企业的管理者必须给予足够的重视。 2.建立健全现代企业制度 企业内部控制是否流于形式的关键是能否成为企业管理者的内在需求。电力企业只有通过产权制度改革，建立并完善现代企业制度，使企业的全体员工与企业的兴衰息息相关，管理部门以及普通员工才有动力实施内部

9、控制制度，真正发挥其应有的作用。随着竞价上网以及厂网分开的深化，国有电力企业的法人治理结构也将是股东大会、董事会和监事会三权分离的治理结构，这也会对电力企业的内部控制提出更高的要求。 3.树立良好的风险意识 企业内部会计控制规范要求企业应该建立风险控制系统，加强风险管理保证企业各项经济业务活动的有序健康进行。这就客观上要求企业应该树立相应的风险意识，针对不同的风险控制点建立科学有效的风险管理系统。通过风险的预警、识别、评估、分析和报告等措施，加强风险控制和管理，建立并完善风险的评估机制，对企业的经营风险和财务风险进行全面的控制和防范。 4.建立严格的企业内部控制体系 通过对企业发生的相关经济业

10、务进行递进式的监督和控制，及时发现问题，进一步防范并化解经营风险和财务风险。 首先，企业经营的全过程中，应该融入相互牵制的原则，建立起以预防为主线的监督控制防线。财务控制应该渗透到企业的治理结构和组织管理的各个环节、生产经营的全过程并覆盖企业所有的部门和岗位。其次，加强事中的监督。在日常的会计核算基础上，对企业会计部门的每个岗位和每项业务进日常和周期性的监督检查，建立起以“堵”为主线的监控防线。派专人将监督的过程以及监督的结果定期反馈给财务的负责人，或者直接由财务负责人负责此项检查工作。最后，加强事后的检查机制。为了保证企业内部控制作用的有效发挥，企业可以由主要领导牵头，挑选业务精、责任心强、

11、客观公正的人员组成企业管理委员会，定期或者不定期的对企业内部控制的执行进行检查和考核。 5.加强对内部控制主体的控制 企业实施内部控制，主体是全体员工，人员的素质水平对内部控制的实施具有重要影响。 首先，应该建立并完善管理者市场，实施所有权和经营权的分离，完善股东、董事会和经理层之间责权利的统一，形成相互制约的激励和约束机制。其次，应该及时掌握企业会计人员和内部业务人员的思想状况。如果会计人员和内部业务人员有违法违纪现象，则必然会有其动机。企业的领导层和各个部门的负责人应该对重点岗位人员的思想进行分析，掌握可能的犯罪外因，并及时采取措施化解这种风险。最后，要加强对会计人员的业务培训和职业道德教

12、育。电力企业应该重视对会计人员的继续教育，特别是要加强对那些业务水平较低的会计人员的知识培训，以便提高他们的业务能力，减少会计处理在技术上的错误；对会计人员进行职业道德教育，应该从正反两个方面进行，增强会计人员的自我约束能力，使他们做到廉洁自律、奉公守法。 6.努力改善内部控制环境 控制环境是一种氛围，直接影响成员的控制意识以及控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，内部控制是以良好的控制环境为基础的，控制环境必然会影响内部控制系统的正常运作。内部控制环境具体包括：管理者思想、经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、职权和责任方法的确定、管理者监控和检查工作时所采用的控制措

13、施、人力资源管理工作方针及其实施以及影响本单位业务的各种外部关系等。 影响控制环境的因素是多方面的，最重要的是提高管理者的素质。管理者素质直接影响到企业内部控制的效率和效果， 应该明确企业管理者应对内部控制承担责任。国家应对电力企业的建设积极推行项目法人责任制，项目法人对项目建设的全过程负责，对项目的工程质量、进度和资金管理负总责。电力企业的特点决定了其控制环境的特殊性，要探索出符合中国国情的现代电力公司组织制度，进一步完善公司治理结构，组织机构的设置可以随着企业的发展适时的调整； 要有利于经营管理活动的进行，不是一成不变的。在预算控制上要双管齐下，既加强制度建设和执行力，又要以技术手段进行刚性控制。当前，电力体制改革不断深人， 应尽快建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度， 消除内部人控制现象，是完善内部控制环境、使内部控制有效运行的有力保证。 四、总结 电力企业能够健康发展关系到我国诸多领域的发展，关系到国民经济建设，关系到人们生活质量。因此，加强电力企业的内部控制，保证电力企业的健康发展是当今电力企业发展的主要方向。 （作者单位：平顶山市华辰供电有限公司）