高等院校财务内控机制完善措施探讨.doc

1、高等院校财务内控机制完善措施探讨摘要：新时期高等院校的经济活动呈现复杂化的趋势，因而对于财务管理工作也有了新的要求。为了确保资金的安全，促进高等教育朝着健康有序的方向发展，建议如下：完善控制环境；对风险进行准确评估；制定严密的财务内控机制；建立良好的信息沟通平台；对财务内控机制进行监督。 关键词：高等院校；财务管理；内控机制 中图分类号：F235 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2014）02-0065-02 一、前言 新时期我国的高等教育事业呈现蓬勃发展的局面，其办学规模也日益扩大，经济活动的种类也逐渐繁多，进而促使高校财务在管理理念上有了很大的变化，已经从传统的“重视核算”逐

2、渐朝着“预算管理和会计核算协同并举”的新模式转变。2011 年，国家加大了财政预算体制的改革，相继推出了国库集中支付以及非税收收入收缴的改革，加上一系列改革政策的逐渐出台，人们关于高等院校财务内部管理有了新的要求。为了能够迅速适应当前复杂多变的财务管理环境，确保高效资金正常运转的安全，促使高等教育能够健康有序的发展，在高校财务管理工作中建立一套高校的财务内控机制迫在眉睫。在这里高校的财务内控机制主要指：高校为了确保其教学以及科研活动的顺利进行，高校资产本身的安全以及完整性，高校会计资料本身的真实、合法以及完整性，以免出现错误和舞弊行为，而制定并推行实施的一系列财务管理制度、措施和程序。 二、高

3、等院校财务管理新的发展趋势 （一）经费来源呈现多元化 以往教育经费主要来源是单一财政拨款和学费收入，现在逐渐转化成多种渠道的筹措经费的模式，相应的添加了国内外银行的贷款、校区的置换以及资产的处置收入和社会上的捐赠等多个方面。随着经费来源日益多样化，经费的数额也在不断上升，这便使得学校财务管理面临很大的挑战，如果学校的控制力度不够，监管不够到位，很容易出现巨大的财务风险，严重时还会给学校造成极大的损失。 （二）财务核算复杂化 当前高等院校以事业会计核算为基础，相应增加了企业会计以及基建会计等，使得整个高校会计所需核算的内容更加复杂化。一般表现在以下几个方面：高校后勤在不断改革过程中日益社会化，因

4、为后勤管理部门本身独立的法人资格，使得它在执行学校的会计制度时很难和学校的财务业务核算统一起来；在事业会计核算整体框架中，正确呈现基建财务的核算内容与科研项目的经费在整个会计核算中占有越来越大的比例，而且它的管理难度也在随之增加。 （三）经费监管日益困难 各大高等院校怎样使用和管理各类专项资金以及基建维修经费和科研项目经费已经成为日前社会关注的焦点问题。高等院校财务管理工作中常会出现挪用、冒领以及暗箱操作学校资金的各种违法行为，这从某种角度来说是因为财务管理部门职责和权限界限不够清晰所致。如果学校单纯依靠学校财务部门对资金最后支出环节进行控制，很难实现对整个项目经费整体运行的有效监管。 （四）

5、存在很大的技术风险 目前各大高校的财务系统已经相继引入了信息技术，建立了数字化的校园网络，会计核算推行电子化，各大校区之间实行财务联网，学费的收入系统、学校和电子银行之间各项资金往来等都在借助信息技术的便利性，然而也使得学校资金以及财务信息安全性以及可靠性受到了不同程度的影响，因而传统高效的财务内控机制不得不朝着风险控制的方向转变。 三、高等院校财务工作内控机制内容 内控机制只有在依附某个具体的单位以及组织时才能充分发挥其作用与效果，它的形式与内容常因单位以及组织上的差异而呈现不同。就高等院校而言，财务内控机制的推行是在基于保护学校资产安全完整性、实现会计资料真实合法的目的而采取的一系列控制措

6、施。 （一）机构的设置以及岗位的职责 高校在对财务工作机构设置以及岗位职责权限进行划分时，一定要秉承不相容职务相互分离的标准，每项经济业务必须由两个或者两个以上部门或者人员经手处理，对于单个人或者部门的工作应该和其他人或者部门工作保持一致或者相联系，然后彼此互相制约与监督。它的内容为：每项业务必须由一人以上人员进行办理；钱、账、物都要分开进行管理；凭证制度要健全完善等。所以设置财务部门机构以及岗位职责内容时一定要充分考虑业务程序是否清晰、有序、流畅以及安全等因素。 （二）制度要完善，做好监督工作 高等院校财务的内控机制能否有效实施起来与相关制度是否完善有着密切的关系。高校在财务管理工作上要结合

7、国家法律法规所需，以自身实际特点为基础，对组织结构和岗位责任以及业务处理程序等多方面制定出科学合理的制度规范，尽可能的确保高校经济业务能够有章可循且有法可依，进而实现财务管理工作正常有序运行，严禁一切非法行为的出现。 （三）科学合理分配和管理经费 预算控制属于内控机制最为核心的内容，而预算的核心在于对经费的分配上。在对经费进行分配时应该坚持统筹兼顾、分清重点的原则，通过建立科学合理的经费分配体制，妥善处理各方面的利益关系，进而为学校可持续发展创造坚固的财力保障；另外经费预算要科学化，并且要对其进行精细化管理；此外建立并完善预算经费的绩效评价体系也非常重要。 （四）充分利用先进信息技术 财务管理

8、人员不断的将信息技术应用到整个财务管理工作中，改变了高校传统内部控制环境，而采用信息技术手段所建立起来的财务内部控制体系，不仅弥补了人为操纵的不足之处，还使得整个内控机制的作用得以充分发挥出来。与此同时，由于财务信息系统自身的控制得以加强，便使得系统内部各项组织和管理、程序的开发和维护、数据的输入和输出以及资料的储存和备份都处于不断的更新和升级状态中，这也就满足了不断变化发展的环境所需。 （五）开展培训活动，提高人员素质 无论是传统环境还是信息化技术迅猛发展的网络时代，高等院校的财务内控机制能否正常运行与人员的素质有着密不可分的关系，因而要加强各部门人才综合素质的提高。 四、高校财务内控机制完

9、善措施 （一）完善控制环境 控制环境属于整个财务内部控制的核心系统，其关系到其它内部控制环节各项工作的开展，因而要完善学校财务工作的控制环境。 （二）对风险进行准确评估 所谓风险评估主要指针对高校各项经济活动里可能出现的风险作出相应的预测和识别，然后提前采取有效措施将风险降到最低。高校财务风险涵盖筹资与投资以及一些违规操作所形成的风险。为了提高人们学风险及时预警以及控制的重视，财务管理人员应该建立一系列有效的分项防范与预警运行机制。 （三）制定严密的财务内控机制程序 高等院校财务管理部门通过制定严密的内控机制程度使得各种违法、违规事件发生的概率降低，进而减少风险以及损失的出现。该控制程序主要包

10、含授权和预算控制以及技术手段控制。 （四）建立良好的信息沟通平台 建立良好的信息沟通平台有助于协调学校内部各个部门以及人员之间的信息，从而尽快的处理好和外界主管部门、学校和银行、学校与学生等方面的各种信息的沟通。现在很多高等院校已经将会计电算化应用到财务管理中的会计核算中，进而为学校财务信息的有效流动打好了基础。以此为基准，高等院校还建立了完善的财务信息管理体系，使得各项财务信息可以借助网络安全准确的传输到制定的部门，当然这也属于财务内控机制里面重要的组成内容。 （五）对整个财务内控机制进行有效监督 高等院校的财务内控机制能否有效运行关系到学校的正常运转，而这又和各部门独立、比较权威性的监督有

11、着至关重要的联系。一般情况下高等院校会在其内部设置审计部门来管理监督高校财务的内部控制系统，其发挥着不可小觑的作用。审计部门只有认真开展财务工作的事前审计工作，才能判断财务的内控系统是否合法，有没有按照规范进行操作，通过这样严格的监督才可确保财务信息本身的真实性以及数据处理结果的可靠性与准确性。 五、结语 总之，信息时代的高速发展使得计算机技术的应用越来越广泛，而高等院校财务管理作为整个过学校能否正常运行的关键环节也在信息化技术的带动下有了新的发展局面，其内控机制的不断完善促使财务管理工作的效率有了很大的提高。高等院校各项财务工作也日益系统化、规模化、标准化，不仅为学校带来了巨大的经济效益和社

12、会效益，还促使学校能够积极面对市场经济中的各种机遇和挑战，为我国市场经济建设也贡献了力量。 参考文献： 1 周中军.浅谈高等学校会计监督体系建设J.常州工学院学报（社科版） ，2013（1）. 2 赵 晖.强化高等学校的内部会计控制J.现代经济信息，2012（21）. 3 徐广成.网络环境下会计电算化信息系统内部控制创新研究J.会计之友，2012（8）. 4 郭宏君.加强高校内部控制制度的几点思考J.财会通讯，2013（5）. 5 徐 晟.论高校财务内控制度与运行机制创新J.湖北财经高等专科学校学报，2013（5）. 6 董 军.加强高校财务管理规避财务风险J.管理观察，2013（3）. 责任编辑：谭志远