如何加强百货业内部审计工作.doc

1、如何加强百货业内部审计工作摘要内部审计是一个单位内部的独立机构和人员对本单位的财务和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。本文借助于百货店、超市和服装卖场为主要业态的股份制百货企业的内审的相关实践，认为内审应着重从强化内审意识、创新内审机制、坚持突出重点三方面开展工作。 关键词百货企业；内部审计 中图分类号F239 文献标识码A 文章编号1005-6432（2014）10-0051-02 内部审计是一个单位内部的独立机构和人员对本单位的财务和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作；是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动

2、，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。 笔者所在企业是一家以百货店、超市和服装卖场为主要业态的股份制百货企业，地方商界的“老字号” 。公司自成立了审计督察室以来，在公司领导和广大职工的支持下，经过内审人员的努力，内审工作对公司的稳步发展起到了极大的促进和推动作用。笔者认为内审工作应着重从以下三方面开展。 1 强化内审意识 根据多年的实践总结出企业的健康发展重要保证之一就是要强化内审，充分发挥内审的监督控制职能，健全和完善企业自我约束机制，杜绝企业经济效益

3、的隐性“流失” 。为此，可以从以下三个方面入手，以加强公司上下对内部审计工作重要性的认识。 1.1 内审职能弱化是制约企业发展的主要原因之一 过去，企业内部审计制度不健全，对经济运行控制乏力，有章不循甚至无章可循，致使一段时间内部管理混乱，制约了企业的健康发展。面对市场的激烈竞争，商业微利时代特征日渐明显。企业要实现新发展、新跨越，必须有一个科学的内审机制来加以保证。 1.2 内审职能的强化是内控管理的关键环节 笔者所在企业针对公司的管理工作年年都抓，但成效不太明显的实际，提出内控管理弱化的根本问题是内控机制不健全，缺乏符合实际的内控制度。要提高企业经济效益，避免隐性“流失” ，就必须完善内控

4、机制，并建立一些必不可少的内控制度。 1.3 结合企业实际建立相关内控制度 自成立专职部门以来，笔者所在企业在广泛征求公司员工意见的基础上，起草并制订了进货管理制度 、 代销商品管理制度 、 库存商品盘点制度和库存预警制度等四项与企业经营特点相吻合的内控制度，得到了公司上下的一致认可。 2 创新内审机制，提升内审起点 要突出内部审计的基础工作，使内审工作步入了规范化、制度化的轨道。 2.1 优化内控环境，为内审工作提供先决条件 为充分发挥内审工作的效能，必须优化内部环境：第一，强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用，明确审计督察室为评价和监督内控制

5、度有效运行的主体。第二，加强制度建设。企业建立一套符合本企业实际情况的内部控制制度，明确规定了各部门、各岗位的职责和权限，为内审工作的开展提供了良好的环境。第三，树立“以人为本”理念。为强化内审工作，企业领导班子在原有的内审机构中，在全司范围内选拔政治思想好、作风正、事业心强、业务素质高的人员充实内审队伍，并授权内审部门对全司经营、管理工作进行审、督、查，直接对董事长负责。 2.2 明确内审部门工作职责 根据国家政策、法律、法规和我公司经营的实际，赋予审计人员五项主要权利和职责，促进内审工作的顺利开展：对全司各部门的财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益情况进行系统的审计监督；依法对全司财务

6、收支及经济效益进行内审监督，独立行使内部审计职权；根据内审工作的相对独立性，内审人员有权要求各部门提供与审计有关的资料和证明材料；内审工作人员有对企业各数据类报表、对外签订的各类合同及方案行使签证否决权力，未经审计的合同无效；审计部门负责人应参加公司内所有经营管理方面的会议及经济案例的研究处理，对严重违反财经纪律，严重损失浪费行为有权进行制止，从而保证了内审人员在实际工作中敢说敢管，真正成为企业的经济卫士。 2.3 加强审计工作网络建设 审计工作面广量大，光凭职能部门的几个人是难以全力做好这项工作的，要把这项工作干好，必须加强审计网络建设，分别聘请各经营部的会计为财务收支和效益审计方面、聘请公

7、司专职物价员为价格审计方面的兼职内部审计人员，定期组织专、兼职内审人员进行交流，从中发现问题，然后解决问题，更好地为今后的决策服务。 3 坚持突出重点 百货企业应始终以实现企业的经营目标和领导的要求为工作重点，充分发挥内审人员熟悉企业的优势，探索符合企业自身要求的内审工作新做法。 3.1 常抓基础管理审计 企业的一切活动都是围绕提高效益。审计室以开展柜组抽盘和评审为手段，从企业创造经济效益的源头柜组管理审起，每月至少组织抽查盘点一个柜组，做到每抽盘一个柜组，都对其指标业绩、经济合同、商品质量、物价计量、库存结构、库存周转以及代销商品管理、盘点表规范化等现状进行一次全面剖析，既总结、推广先进典型

8、，又针对存在问题提出整改意见，写出专题报告，供领导了解情况、指导全面工作作参考。对其中具有典型性的违纪行为或先进做法编写成企业的管理内参，发至各部门，由各部门在晨会上作教育宣传或推广，有效地提高了各经营部柜组管理水平，收到了以点带面的效果。 为落实“全面审计，突出重点”的方针，审计室将着力点放在低效和微利柜组的审、帮、促上，从柜组的人员配置、柜台布局和商品结构调整等方面，帮助经营部制定转化措施，每个季末跟踪督察转化措施的落实情况，对完成年度目标的时序进度作重点检查。通过几年来的努力，使原来的低效微利柜组，都进入了良性运转轨道。 3.2 开展多种专项审计调查 为规范员工从事经营活动的行为，审计室

9、经常开展审计调查活动，依据公司有关管理制度，检查、分析管理方面存在问题，并对违规者追究责任，由此成为有名的“找茬室” 。曾经一个时期，审计室发现一些代销商品动销缓慢，这些商品长期占据柜台出样空间、占压有限仓容，为此开展了审计调查，揭示了问题的危害性，向总经理室提出活化库存的合理建议。就此问题公司在全场开展了一次大规模的“盘仓库、活库存、增效益”活动，一次清退了百万余元的价高质次的代销商品；当发现有的柜组“进人情货、付人情款” ，将代销商品转变成经销商品，给企业造成经济损失时，则坚决对照公司内部的代销商品管理制度 ，认真追究当事人和责任人的经济责任，有的受到相应的经济处罚，有的被撤销柜长，有的供

10、货商被清出商场，使公司内部制约机制真正落到实处。 3.3 实行离任必审计 公司所属的二级部门经常更换负责人，内部审计应该实行离任必审计制度。审计中不但验证、评价离任者任期内主要经济目标完成情况和内控制度运行情况，还处理离任者在任期间所形成的有问题商品几百万元，并对各部门现有的库存商品进行认真核查，列出有问题商品，摸清被审部门的资产状况，使接任者接受一个具有较为扎实家底的部门，给予离、接任双方一个客观、公正的评价。 3.4 注重财务审计与目标责任审计相结合 审计室每年对公司所属各经营部门进行一次财务收支审计，审计覆盖面达百分之百。在审计过程中，既注意查验会计核算的合法性、准确性，会计科目运用的正

11、确性，会计凭证的合规性，防弊纠错，又认真验证各经营部门完成年度经营目标的真实性，为年终落实按业绩定分配、定奖惩的激励机制提供客观、公正的依据。 3.5 针对基建项目的审计监督 笔者所在公司为进一步规范装潢维修审计，控制和节约工程费用，审计室自开展该项审计工作以来，努力做到对基建工程的全过程监督。曾经用短短两年的时间，审计完成几十个项目，核减施工单位报送决算总价的百万余元，核减率达 32%，较好地维护了企业利益。 3.6 及时将审计信息转化 审计室将各项审计活动中发现的具有倾向性、苗头性或普遍性的问题，采取“一事一议” 、 “就事论理”等方法，及时在自办的管理内参上披露，通过一系列栏目指出问题，

12、提出整改方案，表扬典型，推广有创新意义的管理经验。通过这些内参，将审计信息有效地转化为提升管理水平的手段，巩固和发展了审计成果，促进了企业经济效益的不断提高。综上所述，我司在加强企业内部控制管理，突出内部审计监督职能方面已有了初步尝试。随着时代的发展，商业运作模式的不断变化，近几年电子商务已有一定的市场。对传统零售经营模式是一大挑战。今后的公司必将借助电子商务这个平台谋发展。由此我们的内部审计工作也应与时俱进，针对新型经营模式下的内控作进一步探讨，使内审工作与管理工作不断深化发展，为公司的持续、健康发展贡献力量。参考文献：1李得法.试论中小企业内部控制问题及对策J.中国市场，2010（14）. 2吴健.我国企业财务内部控制管理研究J.中国市场，2010（27）.