中央电大审计学网上作业参考答案全.doc

1、 审计学形考 01 任务 1 1. ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 20 8 年度财务报表进行审计，并委派 A注册会计师为项目负责人。在接受委托后， A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。 A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中， A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上 存在分歧， A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回

2、复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后， ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答：（ 1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负 责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人 A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有

3、专业能力的人员来承担该项工作。 （ 2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （ 3）审计小组人员之 间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。 A 注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择

4、恰当的复核人员，存在问题。 （ 4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决 ，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。 （ 5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项

5、目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控 制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。 审计学形考 01 任务 2 一、案例分析题 1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自 2006 年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。 A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 年度财务报表。 A 和 B 注册会计师

6、在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （ 1）在 2006 年度实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的 2007 年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是 12%。 （ 2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6 年，于 2007 年 9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2年。 （ 3） 2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平

7、，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化， D产品所耗高档金属 材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 3%。 （ 4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于 2007 年 4 月将主要产品（ C 产品）的销售下调了 8%至 10%。另外，甲公司在2007 年 8月推出了 D产品（ C 产品的改良型号），市场表现良好，计划在 2008 年全面扩大产量，并在 2008 年 1月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于 2008 年 1月针对 C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。 c产品毛利率

8、为 8.1%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他 条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 答： (1)可能存在重大错报风险。理由： 2007 年该行业平均销售增长率为 12%,而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增长率 67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。结合 (4)，甲公司在 2007年 4 月份将主要产品 C 销售量下调了 8%至 10%，尽管在 2007 年 8 月推出了 D 产品（ C产品的改良型号），市场表现良好，但是 D 产品

9、没有在 当年大幅生产。且由于其实 C 产品的改良型号可能进一步压缩 8月后 C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到 20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。 (2)可能存在重大错报风险。理由：会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工 作。 2007 年 9月在甲公司服务了超过 6年的财务总监的离职可能影响

10、到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。除会计主管任职超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。 (3)可能存在重大错报风险。理由： D 产品所耗高档金属材料 比 C产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C产品上升了 3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的

11、成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。 (4)可能存在重大错报风险。理由： 2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品的毛利率为 -2.11%1-（ 1-8.1%） /（ 1-10%） ，使得 C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再 2007 年 末对于 C 产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报

12、风险。 审计学形考 02 任务 1 一、案例分析题 1、【资料】 2009 年 1月 15 日上午 9时，审计人员对 NL 公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有： 100 元币 9张、 50 元币 15 张、 10 元币 20张、 5元币 50 张、 2 元币 40张、 1元币 20张、 5角币 10张、 2角币 10 张、 1 角币 15张。 (2)尚未入账的收入凭证 3 张，计 2 520.00 元； (3)尚未入账的支出凭证 5 张，计 1 556.00 元，其中支出手续不完备的付款凭证 2张，计 1 200.00 元。盘点日 (1 月 15 日 )的库

13、存现金账面余额为 1244.5 元， 2009 年 1月 1 日至盘点日止收入 3 226.00 元，支出 3 075.82 元。 2008 年 12 月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元。 【要求】请编制 NL 公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 答： 人民币库存现金盘点表 被审计单位 NL 公司 签 名 日 期 审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 黄珊珊 2009 年 1 月 15 日 盘点截止日期 2008 年 12 月 31 日 复核人 苏 某 2009年 1月 15日 索引查证核对记录 现金盘点记录 项 目 行次 金 额

14、货币面 张 金 额 号 额 数 一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100 元 9 900.00 加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50 元 15 750.00 减：盘点日入记账支出 3 356.00 10 元 20 200.00 盘点日账 面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00 二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00 加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00 盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00 三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00

15、 四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50 加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 2208.50 减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009 年 1月 15 日 五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 陈 某 报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员 李 某 报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 郑 某 该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明 NL 公司现金管理状况良好。但

16、 NL 公司存在现金支付不按现金 管理制度办理现金报销手续，有 2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。 审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。 审计学形考 02 任务 2 2、注册会计师张雷负责审计 Y 公司应收账款项目。发现有 S 公司欠款 3500 万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过 2 年。由于 S 公司是 Y 公司的投资方 (S 公司投资资本为 500 万美元，折记账本位币人民币 4200 万元 )，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序 ? 解：张雷买施以下程序实施审计： 1.向 S公司发出询证函。 2.查阅 Y 公 司和 S公司签章确认的购

17、货合同、经 Y 公司管理当局批准的发货凭证和经S 公司的收货验收证明等。 3.评价 Y 公司偿付贷款的能力。 分析： 1.“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项 3500 万元的应收账款时，由于 S 公司是投资方，首先要确认 S 公司所欠 Y 公司的款项是否为正常商业信用。如果 S 公司确实与 Y 公司具有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序 (查验有无对方出具的具有法律效力的 书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等 )确

18、认其存在性；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了 S 公司和 Y 公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意 Y 公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。 2.张雷如果不能取得被审计单位提供的 S 公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑 Y公司与 S 公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。 审计学形考 03 任务 1 一、案例分析题 1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循

19、环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （二）实质性程序 1.将采购明细账中记录的交易同购货发票 、验收单和其他证明文件比较。 2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 3.从购货发票追查至采购明细账。 4.从验收单追查至采购明细账。 5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理

20、性和真实性。 7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题： （ 1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （ 2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答： (1)审计目标 A认定是 发生 ； B认 定 是完整性的； C认定是准确性的； D认定是分类； E认定是截止。 (2)实质性程序 审计目标 A 选择实质性程序 1、 6、 7 审计目标 B 选择实质性程序 3、 4 审计目标 C 选择实质性程序 1 审计目标 D 选择实质性程序 2 审计目标 E 选择实质性程序 5 审计学形考 03 任务 2 一、案例分析题 1、 【资料】 ABC 会计师

21、事务所已于 12 月 6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于 11 月 25 日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的 M会计师事务所的注册会计师马某已离职， 因而 11 月 25 日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托 ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但 11 月 25日盘点时的所有资料均可提供复核。 ABC 会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于 12月 31 日抽点了约占存货总价值 1

22、0%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。 12 月 31日公司总资产 2700 万元中存货达 1300 万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现 重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告 ?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。 答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。 因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。 11 月 25 日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货

23、盘点审计程序的理由。 被审单位应当在 11 月 25 日前变更委托，使得 ABC 会计师事务 所注册会计师能够观察 11 月 25日的存货盘点。同时 ABC 会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所， ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在 12 月 31 日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。 审计学形考 04 任务 1 一、案例分析题 1、 【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（ 600772） 2003 年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场 1.58 亿元房产截至报告日

24、相关房产过户手续正在 办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股 10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 4917 万元，公司尚对其提供借款担保 1530 万元。 截至 2005 年 2 月，武汉绿洲持有石油龙昌 8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金 1136 万元。 2004 年上半年，公司又向其收取违约金 568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定 了还款计划，按计划2004 年 4

25、月 5日该公司已归还欠款 2000 万元。 石油龙昌 2005 年 2月 3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响。（摘自中国证券报 2005 年 2 月 3日，作者：万宁） 【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题： （ 1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？ （ 2）这种改变是否为审计失败？ （ 3） 上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容有无影响？ 答： (1) 根 据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企

26、业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司 2003 年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见 . (2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象 的失败。据此 ,上述改变并不是审计失败 . (3) 上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响。 审计学形考 04 任务 2 一、案例分析题 1、 【资料】

27、 2010 年 1 月 20 日 M会计师事务所完成了对 ABC 公司 2009 年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了 ABC 公司及其环境；询问了 ABC 公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。 ABC 公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。 【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题： （ 1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？ （ 2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？ （ 3） 假定应出具保留结论的审阅

28、报告，请代审计人员出具审阅报告。 答： 1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件： (1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (2) 审计 人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。 2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。

29、如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的 规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 审阅报告 ABC 股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 2009 年 12月 31 日的资产负债表， 2009 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是 ABC 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财

30、务报表出具审阅报告。 我们按照中国注册会计师审阅准则第 2101 号 财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施 审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 ABC 公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由 ABC 公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少 X元，净利润和股东权益将减少 X 元。 根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任

31、何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 XYZ 会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：（签名并盖章） 中国注册会计师：（签名并盖章） 中国市 2010 年 1 月 20 日 审计学形考 05 任务 单项选择题部分 一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ A） A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计 2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于

32、（ B）的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B) A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案 C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书 4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ C） A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性 5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ C）开始审查。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料 6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： (D)

33、 A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性 7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。 A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险 C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险 8. 在某一审计项目中，可 接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为 60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为： C A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 % 9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。 A. 资本公积 B. 未分配利润 C.

34、 盈余公积 D. 注册资本 10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。 A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法 定业务 11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（ D ） A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况 C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定 12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是： D A. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书 13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（ C） A. 3

35、5% B. 15% C. 20% D. 25% 14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： B A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法 15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。 A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险 16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（ B） A. 固有 风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风

36、险 17. （ C ）审计的基本职能。 A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证 18. 预测性财务信息可表现为（ B ） A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案 19. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑 (D )事项。 A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项 C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项 20. 下列属于审计质量控制措施的是： C A. 对所有审 计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计 C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计 21. （ C ）是指在审

37、查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法 22. 审计报告的日期，应当是（ C ）。 A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期 23. 注册会计师执业准则适用于 ( C )。 A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性 25. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（ D） A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性 26. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标 准是： B A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准 27. 当注册会计师出具（ B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说