1、浅析企业税务风险以及会计控制措施摘要：当前，在我国经济转型的背景下，税收政策作为一种重要的国家宏观调控手段，对国民经济的稳定具有重要作用，并随着经济环境的不断变化而逐步调整。因而对于企业来说，税务风险已经成为生产经营中必须面临和解决的重要风险之一。本文将会对企业税务风险做出探讨，并提出富有建设性的会计控制策略。 关键词：企业；税务风险；会计控制 企业税务风险是指企业在某些涉税行为中没有正确遵守税收的相关法规，而导致企业为了利益造成的潜在损失。以盈利为目的是企业的本质特征，为了实现税后利益的最大化和企业价值的最大化，企业必然会尽可能的降低税务成本，这就和税收的强制性、无偿性产生了矛盾，也导致了企
2、业税务风险的难以避免。因而作为和税务风险联系紧密、互相依存的会计控制就显得尤为重要，如果企业能够通过完善内部会计控制制度，设计相应的税务风险控制措施，就能够对大部分税务风险做到有效规避，进而提高企业的整体经营管理水平。 一、企业税务风险及产生的原因 税务风险是企业生产经营中面临的众多风险之一，属于财务风险的范畴又具有法律风险的特点，涵盖了信用、利率、内部控制、税务等风险。税务风险主要包括两个方面，一是企业纳税行为不能和税收中的相关法规相吻合，即未纳税或少纳税，将会受到补税、罚款、加收滞纳金处罚，严重者可能会遭到刑罚处罚。二是企业的经营者对税法了解不够充分，并没有用足国家规定的税收政策，导致税款
3、金额缴纳较多，也承担了不必要的税收负担。税务风险产生的原因，除了作为国家宏观调控手段会随着国家政策变化，以及各地区由于经济发展水平不等、执法力度不等外，从企业内部来说，企业税务观念不强，盲目追求经济利益，少交、漏交现象严重，部分企业甚至教唆财务人员非法偷税漏税或者借助人情关系减少税收项目等。部分涉税人员业务素质不高，对于税收政策和法律法规不能熟练掌握和应用，因而虽然主观上没有违法愿望，但往往在实际行动上不能遵照有关法规操作，或者不能利用税收政策中的优惠措施帮助企业合理规避，造成企业不必要的负担。企业领导也存在税务筹划不当的现象，虽然企业希望能够利用合理的税务筹划降低税负，但是这一活动具有较大的
4、风险性，一旦企业的筹划和税法的立法宗旨相背，被税务机关发觉后，可能会以反避税规定制裁，造成更大的税务风险。 二、内部会计控制措施 企业内部会计控制的范围非常广泛，涉及到货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购预付款、筹资、销售与收款等。为了最大限度的降低企业税务风险，企业的内部会计控制可以从以下几个方面着手：1.建立健全内控机构。在日常的生产经营中，企业应首先把税务风险纳入到会计控制系统管理中，并建立健全专业的税务风险控制机构。企业主要负责人担任牵头，财务部门作全程监控，其他采购、生产、销售以及行政等部门也应建立自身需要负责的税务风险会计控制体系。通过规范的风险机构和体系的建立，切实把会计
5、业务和税务风险控制实现规范化、常态化，各部门分工合作、互相监督，能够集中集体的力量更好的规避税务风险，同时有序的内部机构对涉税信息也能做到高效的上传下达。同时内控机构还应专门成立有总会计师、财务部门以其他部门领导联合组成的考核小组，负责全面的财务情况考核情况，以便及时发现其中可能存在的问题。 2.锁定涉税目标，严格业务流程。资金对于业务中的涉税内容应重点观察。资金筹集业务上，经常出现的税务风险是，筹资渠道和筹集方式不同对企业所得税前扣除的标准会有所不同，造成所得税前扣除和税法规定不符，同时筹集手续资料不完整也会造成税前不能扣除。因而企业应合理确定筹资的总规模，以和生产经营所需相匹配。筹资渠道、
6、方式和工具的选择上应和企业的实际相结合，并保管好涉及到的合同以及资金往来中的原始凭证。如果资金和时间较为充裕，应对筹资结构做出合理规划，最大限度的降低筹资成本及风险；物资采购时，营业税改增值税后，增值税的专用发票成为进项税额能否及时、足额抵扣的关键因素，因而应由专人保管。采购时还应注意对于应税项目和非应税项目的甄别、挑选，以合理规避税负；财务核算与税款申报。应严格根据国家规定的会计准则执行相关财务核算和税款申报，如果发现会计账务处理和相关税法的规定出现不一致的情况，应在次年对企业所得税汇算清缴时做出相应的纳税调整，申报材料应符合国家税收征管法规，准确及时的进行申报，办理减免税备案时应根据税务机
7、关的程序进行；对于企业重大涉税项目决策时，应建立集体商议制度，以期达到减少避税风险。尤其是在处理企业的利润分配上，部分企业容易出现对于往年亏损额不及时弥补，造成多缴税款，或者将税后利润分配给股东时，不按照法规将部分个人所得税扣缴，出现违章。因而公司根据相关法律，计算并缴纳企业所得税，计提法定盈余公积金和任意盈余公积金，合理分配现金股利或利润。财务部门执行时应遵循利润分配方案，完善手续，严格依据规定代扣代缴相关分派现金股以及利润的个人所得税。 3.提高员工素质。税务管理人员必须拥有过硬的财务知识，能够及时掌握、理解运用税收政策，并能够根据企业的实际开展税务筹划，公司可以通过财务技能比赛、考核等提高员工自身的学习积极性，也可以聘请税务专家对新阶段的税务风险管理工作进行培训和交流，以确保财务人员拥有过硬的专业素质。另外，和其他岗位不同，该工作对于员工的职业道德要求较高，企业可以通过法律警示、案例说服等提高员工的思想道德。 三、结束语 总之，在税务风险已经对企业生产经营行为构成重要影响的情况下，企业必须从各个方面着手做好会计控制，以期最大限度的规避税务风险。参考文献： 1陈 鹏：加强企业税务管理，防范和化解税务风险初探J.财经界（学术版）.2010（12）. 2陈忠阳：内部控制、对冲和经济资本配置金融机构风险管理现代机制的整体框架J. 国际金融研究. 2007（06）.
