浅议现代企业制度下的内部审计.doc

1、浅议现代企业制度下的内部审计【文章摘要】 企业自我监督和约束机制的重要组成部分即内部审计，而内部审计是企业建立现代制度的现实需求。企业要获得长远发展，不断适应现代企业的运行机制，就要积极解放思想，建立起与企业发展相适应的内部审计制度，使企业在竞争日益激烈的市场环境中获得长远发展。本文就目前现代企业制度下的内部审计现状进行了分析，并就存在的问题进行了探讨，提出了切实可行的解决策略，旨在全面提升我国企业内部审计水平。 【关键词】 现代企业制度；内部审计；问题与对策 内部审计制度的执行能有效维持企业正常的经济秩序，它加强了对企业经营管理制度以及经济活动的监督管理，它以企业的规章制度和国家经济法规为指

2、导，不断规范着审计工作程序，披露了企业的违规行为，能进一步推动企业的发展。 1 现代企业制度下加强内部审计的现实意义 内部审计制度是企业在组织机构内部建立起来的并为该企业服务的职能部门，它能有效控制和评价企业内部开展的各种业务，它能在一定程度上检验企业的经济指标、程序方针以及既定方针是否符合依据，能从根本上规范企业各项经济行为，减少资源浪费，而且组织内部成员可以以审查数据为根本出发点，为企业发展建言献策，同时给出科学合理的分析评价建议，督促企业内部各成员切实履行自身职责。 1.1 为建立健全内部管理制度奠定了坚实的基础 自中国加入世界贸易组织以后，面临的国际形势日趋激烈，而激烈的市场竞争要求企

3、业内部审计人员加强审计，建立有效、健全的内部管理系统，同时不断加强计算机审计和风险审计，对于企业管理各环节中存在的弱点和缺陷及时指出并督促其改正，有效提升企业经营管理风险。1.2 保证国有资产的完整和安全 内部审计人员要不断解放思想，加强对生产经营活动的监督，对企业的资产状况了然于心，及时进行突击审查和监管，并制定出可操作性强的措施，提高企业的经济效益，保证国有资产增产保值，杜绝国有资产的大量流失，同时要坚决抵制违纪现象的出现，切实保护企业利益和国家财产。相关部门加强对被审计单位财经纪律的监管，能及时发现并制止违纪行为，为企业的健康稳定发展打下坚实的基础。 1.3 尽可能降低增效，维持正常的财

4、经纪律 目前，加强企业内部审计工作的关键和核心是开展有效的经济效益审计。要切实提高企业经济效益审计成效，就要采取各种有效措施，不断降低经济成本，增加企业利润，维持正常的财经秩序。相关部门要对企业中存在的各种徇私舞弊行为进行披露和整改，保证会计资料的真实、可靠，并及时纠正不正之风。当前，相当一部分企业存在信息错误现象，而且有的企业严重造假，私设小金库，所以，企业要进一步强化内部监督体制，切实提高审计人员和会计人员的业务素质。内部审计部门要加强对领导干部离任审计、财经法纪审计以及财务收支审计，对于贪污腐化行为严惩不贷。同时，企业审计部门要严格依法履行职责，定期为纪检监察部门提供数据资料和信息，并且

5、保证各项政策措施的及时传达，发挥“经济警察”作用。1 2 当前我国企业内部审计中存在的问题 2.1 不重视企业内部审计工作 相对于财务工作而言，企业较为忽视内部审计工作，大部分企业没有建立专门的内部审计机构，相关工作也没有及时开展，仅存的内部审机构要么局限于费用控制业务的审批，要么仅仅履行财务职能。 2.2 复合型人才的缺乏 内部审计工作独立于财务会计工作而单独存在，但是审计队伍却多来自财会人员，综合素质高的复合型人才严重缺乏，从而加大了企业内部审计工作的难度。 2.3 内部审计工作不规范 企业内部的审计工作缺乏规范的工作流程，方法简单，存在的审计风险较大。而且，内部审计工作注重对财务的审计，

6、咨询、评价、分析、确认能力相对不足，难以适应企业的发展需求。除此之外，审计工作中常存在抓大放小现象，难以保证审计的公正、公平，阻碍了审计工作的顺利开展。 2.4 对审计工作的重要性认识不足 大多数企业对内部审计工作的重视力度不够，对于如何更有效的提高企业管理水平、保障股东利益以及保证审计工作的独立性缺乏认识。 3 现代企业制度下加强内部审计的有效措施 3.1 建立健全内部审计制度的法律基础 要保证企业内部审计工作的顺利开展，就要建立健全内部审计制度，制定出切实可行的法律法规。受现代企业制度的影响，当前内部审计机构不再从属于国家审计机关，它是企业进行自我约束和监督的重要组成部分，国家审计部门只能

7、提供审计监督和指导。所以，企业要在遵守国家审计工作程序的基础上自主探究，赋予内部审计新的内容和形式，保证企业内部审计工作的顺利开展。 3.2 保证企业内部审计机构的健全、合理 要切实提高企业内部审计地位和水平，就要建立并完善企业内部审计机构。健全的内部审计制度能有效规范市场行为，适应现代生产力的发展需求。企业高层管理者要加强学习，充分认识到加强内部审计的作用，投入一定的经济、技术以及人力资源到企业内部审计工作中，不断提高内部审计人员和内部审计机构的地位，调动相关人员的主动性和创造性。2 3.3 保证企业内部审计职能的合理定位 内部审计中最基本的职能即经济监督职能。经济监督职能发挥作用的依据及基

8、础是财经制度和法规，它能对被审计对象的经济活动及财务收支进行随时评价和检查，从而判定其会计资料及相关数据是否真实可靠，检验其收支状况是否正常，并掌握被审计对象的经济行为是否合法，以便于解除或者追究经济责任，及时纠正舞弊行为，保证企业正常的发展秩序，切实提高企业经济效益。同时，由经济监督职能又衍生出经济评价职能，经济评价是一种审核检查行为，它能判定被审计单位的方案、决策、预算以及计划等是否合理，保证经济活动的正常进行及经济目标的实现，而且能考量企业经济效益的高低，为企业决策提供依据，从而切实提高企业经济效益，为企业的持续、稳定、健康发展奠定坚实的基础。 3.4 不断拓宽内部审计范围 随着社会主义

9、市场经济的发展，我国市场化水平显著提高，现代企业制度得以健全和发展，内部管理水平不断加强，科技日新月异，这些都为会计信息系统的普及提供了可能，从而有效降低了财务信息错误的可能性。同时，企业是多种利益的结合体，是由多方组织机构共同组成的，单纯的财务信息审计很难切实提高企业经营管理水平。企业要不断健全和完善，就要拓宽审计范围，积极探索科学方法，并建立健立健全多领域内部审计流程和体系。 3.5 加强对相关领导干部的监管，为企业内部审计工作的开展创造良好的外部环境 要切实提高企业经济效益，就要建设一支高素质的领导班子。目前，侵吞国有资产以及国有资产流失的现象屡见不鲜，这在一方面表明了企业内部审计的成效

10、不明显，另一方面表明领导干部的考察评估水平亟待提升。企业在开展内部审计工作时常存在不让审、不敢审的现象，严重阻碍了内部审计水平的提高。基于此，企业要加快改革进程，加强对领导干部的培训，为企业内部审计工作的开展创造良好的环境，提高内部审计水平。 3.6 进一步保证企业内部审计工作的独立性 企业要真正发挥出内部审计的重要作用，保证企业资产安全、监督资本运营状况、督促当局切实履行职责，就要进一步明确产权主体，建立并完善企业内部的产权监督机制，产权主体切实履行内部审计职能，从而切实改善企业内部审计中存在的弊端，提高审计工作的独立性和权威性。3 3.7 不断提高内部审计人员的素质 （1）切实提升审计人员

11、的道德素质和自身素质。要保证企业内部审计工作的顺利开展，就要强化审计人员素质建设，提升审计人员的执行力和判断力，将企业审计风险控制在最小范围内。 （2）开展各种形式的培训活动。企业要加强对在职审计人员的业务培训，有效改善审计人员的业务结构和知识结构，要求内部审计人员掌握熟练审计技巧和财务知识，同时还要掌握一定的管理、技术及生产知识，不断提升自身综合素质。 （3）进一步强化内部审计人员的风险意识。内部审计结论在很大程度上受审计人员职业关注意识和风险意识的影响。在审计方案制定初期，审计人员要切实掌握被审计项目的基本情况，将审计风险控制在一定范围内，在审计实施过程中要始终保持职业关注，以控制检查风险

12、的形式合理控制审计风险。 （4）要求审计人员掌握相当的现代审计技术。内部审计人员除了掌握专业知识和技能外，还要熟练掌握基本的评价技术、现代信息系统管理技术以及计算机应用技术。同时，为了有效推进审计电算化进程，要求审计机构中具备综合素质强的复合型人才，保证审计工作的顺利开展，并推动信息系统的建立。4 4 总结 总而言之，为了适应经济形势发展需求，提高审计工作的有效性，企业要从多方面努力。企业内部审计人员要具备创新和开拓精神，切实提高自身素质，积极努力开展工作，建立并完善内部审计程序及审计工作制度，夯实企业内部审计基础，为内部审计工作的开展探索出积极有效的方法和措施，进一步完善内部审计工作。 【参考文献】 1黄学兰.论现代企业制度下的内部审计J.煤炭技术，2005，24（4）：122-124. 2叶海鸥.现代企业制度下的内部审计J.现代商业，2010， （18）：270-271. 3秦艳红.论现代企业制度下的内部审计J.中外企业家，2013， （16）：159-160. 4薛军，施慧萍.谈现代企业制度下的内部审计J.现代管理科学，2003， （8）：89-90.