浅谈对房产税改革试点的思考及对策.doc

1、浅谈对房产税改革试点的思考及对策摘要：我国自 20 世纪 90 年代中期开始实行房产税暂行办法。随着时代的变化，人们发现这部法律越来越不能适应社会巨大的变化和我国的经济形势。房产税作为一种重要的税收来源，对我国的当前的税收体系改革和收入的分配调节具有重大的意义。我国的房价经历了多年的增长，目前房价已经到了必须进行调节的时候。所以，中央政府开始在上海和重庆两地进行房产税改革试点，从而促进政策的成熟，保证经济的快速发展，同时使人民的正常生活不受影响。 关键词：房产税改革；试点；对策 一、房产税的定义和征收房产税的原因及目的 （一）房产税内涵解读 所谓的房产税，指的是以房屋为征税对象，房屋所有者依照

2、计税余额向国家缴纳的税收。我国的房产税的征税范围包括城镇，但是不包括农村。房产税初期的改革的重点主要放在城市，未来可能会向农村扩展。（二）征收房产税的原因 我国的房价依然在持续地上涨，目前我国房产税的改革的目标主要是压低房价。虽然，房产税可以在一定程度上压低房价，但这只是人们对于房价过高的一种期望而已。国家在制定每一种税收的征收范围和征收标准时都需要进行充分的论证，因为这对于维护国家和社会的稳定具有重要的意义。 我们要清楚地认识到，房产税并不是打压房价的一种手段。商品房的买卖在一定程度上受到市场供求关系的影响，人们对于房产的需要是刚性需求，受到市场价值理论的影响。同时，将房产税作为一种房价调控

3、手段的操作难度过大，且调节的时机不成熟。国家进行房产税的征收调整，其主要的原因是当前房价的过快上涨给国家各个方面都造成了巨大的影响。首先，房地产产业在国民经济中所占的比例过大，造成了经济发展的平衡。其次，造成了经济地域发展的不平衡。我国目前东部经济较为发达、西部经济较为落后是公认的事实。过高的房价只会导致这种不平衡的状态更加不平衡，造成了财富流向了经济发达的地区，这不利于国家未来的发展。再次，结合当前国家实施的城镇化进程我们可以知道，高房价抑制了农村劳动力向城镇人口转化的动力，最终影响了城镇化的进程。最后，过高的房价抑制了人们对其他方面的投资，这不利于经济的发展。当劳动所得占总收入的比例过低时

4、，劳动者必然会走向投机市场，这不利于社会的和谐发展。 （三）征收房产税的目的 首先，随着商品房的大规模建设，我国可供应的土地的数量也越来越少了，当然这是导致房价的上升的一个重要因素。为了保住国家 18 亿亩耕地的土地红线，国家需要保护民族未来的发展。其次，促进一些对房产有切实需求的人们顺利买房。再次，矫正现行所得税的一些缺陷，提高国家财政收入。最后，通过压制房地产业的过快发展，调整经济结构，保持经济的快速稳定有效发展。 （四）现行房产税征收暂行办法的缺陷 一是税收重叠，有实际住房需求的人税负过重；二是税法不统一，实行的是内外两套税，不利于市场竞争；三是税收的征收范围界定不清，往往是按照行政地域

5、进行划分。 二、房产税改革的积极意义 （一）增加了地方的话语权，制定的法律法规具有更强的可操作性 我们可以看到，首批实行房产税改革的城市中，上海和重庆参与到了立法的过程中。依照我国的法律规定，只有全国人民代表大会和常务委员会才有权利制定法律。当前，上海市和重庆市政府已经深入到立法之中，姑且不论其合法性，至少有以下几个方面的先进性。一是地方争渡的话语权增加。地方政府作为地方的财政主管，对于当地的税收的实际情况，如税收的税源、税收结构、纳税人等方面有深刻的了解，在制定法律时，可以根据当地的实际情况制订出更符合实际的征收方案，增强法律法规的可操作性。二是我国税收法律的调整是非常频繁的，从中可以看出我

6、国经济的发展是日新月异的，但是同时也存在很大的滞后性。让地方政府参与到法律的制定中来，可以在一定程度上弥补这个缺点。三是未来国家在制定其他的法律时可以以此作为参考，使法律更贴近实际生活，确保法律的可实施性。 （二）在一定程度上促进个人财产税的制定 个人财产税是国家税收的大头，但是我国目前在个人财产方面的税收是个空白。由此我们可以看到，国家房产税试点改革一方面是调控楼市，调节贫富差距；另一方面，从更深层来看，我国已经拉开对财产保有开征税收的帷幕，虽然这还仅仅是个开始。 （三）在一定程度上促进分税制的改革 我国自从 1994 年进行了分税制改革，地方政府在财政上的话语权和决定权逐渐下降，但是其自身

7、的政府功能却在增加，政府的开支也在增加，造成了中央财政的压力。所以，房产税开辟了地方政府新的财源，拓宽了地方政府的收入范围。虽然这一目标短期内还不能实现，但这比为了吸引外来资金而通过发债融资进行基础设施建设要好很多了。 三、重庆和上海两市房产税改革试点的内容 2011 年 1 月 28 日，重庆和上海两市作为试点城市开始实施由国务院制定颁发的房产税改革，正式开始对部分个人住房征收房产税。 重庆市试点的主要内容是对在重庆所购第二套房征收房产税，其税率为 0.5%1.2%。上海试点的主要内容是对部分个人住房征收房产税，实行差别化的比例税率，制定上海最低的人均住房面积，对于超过这一最低要求的新购房屋

8、所有者进行征税，房产税暂按应税住房市场交易价格的 70%缴纳。 四、对房产税改革的思考 从沪渝两市的房产税改革中我们可以分析出两市改革的主要特点：保证刚性需求者的需求，减轻这类购房者的负担。由于重庆市的人口密度远低于上海，所以重庆的房产税改革侧重于第二套房屋的所得税。上海由于人口密度大，所以需要制定人均最低住房面积，对超过规定的房屋面积进行征收。 对于未来房产税的改革我们有以下几点期待。 第一，取消内外两套税收的方案，统一税制。具体来说，就是将房产税、城镇土地使用税和城市房地产税三个税种合并，设置统一的房地产税，以房产和土地合一作为征税对象，按房地产的评估价值进行征税。第二，拓宽征收范围，可以

9、将农村房产纳入征收范围，针对农村的情况，实行和城镇不同的税率。 第三，房屋征收的房产税的税额可以参考房屋的实际价值。因此，我们需对房屋的价值进行评估，制定相应的征收税额，这有利于解决地段差而造成的收益不公的现象。 第四，制定机动灵活的税率，在制定税率时可以让地方政府参与进来，依照地方实际情况制定相应的税收制度和税收比例，确保法律具有很强的可操作性。 第五，加强房产税相关配套设施的建设，加强房地产等级制度，确保数据清晰准确。加强房屋价值评估人员队伍建设，提高估价师的素质和水平。 四、结语 针对目前房地产业发展过热、在国民经济中所占的比例过大等现实的情况，我国进行了房产税的改革。进行房产税改革的初衷是为了调整国民经济结构，平衡区域发展，保持经济良好有序发展。在进行改革时，也需要对现有的一些税收制度进行相应的改革，做到一举多得。 参考文献： 1吴霞.房产税改革的影响分析及存在的问题J.商业经济，2013（17）. 2丁凯.房产税改革试点引发的思考J.财会月刊，2011（14）. （作者单位：辽宁成大生物股份有限公司）