浅谈政府建设项目投资跟踪审计.doc

1、浅谈政府建设项目投资跟踪审计摘要：建设项目投资跟踪审计就是对一个建设项目投资的全过程进行审计。就建设项目投资跟踪审计而言必须是全面的审计监督，也就是说从项目前期准备项目实施阶段项目竣工决算阶段所涵盖的全过程进行监控，否则很难做到客观公正的去评价项目。无论是什么样的“豆腐渣”工程，事后调查它的每个程序都不同程度存在问题，说明从招投标、施工、监理、竣工、决算等加强投资监管是非常必要的。而目前开展的建设项目投资的审计大都是事后的某一方面的静态审计，所起的作用不够全面，不够大。而跟踪审计则是将问题处理在萌芽状态，起防患于未然的作用，更能达到投资审计的目的。 关键词：建设项目；投资；审计 中图分类号：

2、F239 文献标识码： A 一、审计思路及审计方法 （一）建设项目前期准备阶段的审计 1、对初步设计、施工图设计及工程预算的审计。为了不影响业主的工作，可待初步设计、施工图设计及工程预算的编制做完后再进行审计，这个阶段要紧紧结合可行性研究报告进行，要看初设内容是否全面，是否在编制预算中正确使用定额，检查预算的编制是否漏项，是否是最合理的方案，看图纸是否为具备资质的单位设计，是否经过图纸、预算审查。 2、对内部控制制度的审计。健全而有效的规章制度是加强管理、协调运行、规范操作、提高效益的重要保证。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在职责权限不明确等情况。通过审计，帮助被审计单位完善制度，

3、从源头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时经常性地对规章制度执行是否有效进行跟踪，防止制度形同虚设，避免出现大问题。 3、对征地拆迁情况的审计。征地拆迁关系群众的切身利益，也是近几年来引发矛盾较多、造成社会不稳定的一个重要因素。主要审计其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否到位。通过审计，要让政府对群众的补偿执行到位，要对存在的问题和需要完善的方面提出审计意见和建议，供政府决策。 4、对招标投标情况的审计。对建设项目招投标的审计，是跟踪审计的一项十分重要的内容。主要对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，及时发现错误，提出完善、修改意见，避免执行过程中发生争议和损失。

4、对招投标的过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。 5、对工程合同的审计。加强对合同条款的审查，即在正式合同签订前，审查合同具体条款的合理性、合规性。重点审查合同与招投标文件内容相矛盾的条款、补充条款和注意事项等，促进合同条款完善，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。加强对合同履行的监督，即在合同签订后，注重监督合同双方严格执行合同条款，维护合同的严肃性和双方的合法权益。审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。 （二）建设项目实施阶段的审计 1、对项目施工阶段的审计。项目施工阶段的审计

5、要把握好设计单位、监理单位、项目法人的代表是否按规定到位；各个部门的管理措施资料是否到位；实际施工单位是否与合同单位一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理。主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；有关工作日志、施工资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按程序办理；工程预算款及结算是否按合同办理；属政府采购的项目是否按相应的规定办理。这个阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏，审计质量高低的问题，对审计评价有相当高的参考价值。 2、对材料、设备采购情况的审计。审查应该由政府采购的项目是否实行了政府采购，材料、设备采购以及材料差价

6、调整有无相应的管理办法，是否得到严格执行，采购价格的确定是否合理。通过审计，促进被审计单位规范选择供应商，比价确定价格节省投资，预防腐败现象产生。3、对设计变更情况的审计。工程通过招标投标后，设计变更成为影响工程造价的主要因素。目前建筑市场竞争激烈，施工单位往往以低价中标，然后通过施工过程中各种变更的机会不合理增加造价，以弥补低价中标造成的损失。因此，对设计变更的审计是跟踪审计的一个重点，审计主要应对设计变更的合理性、经济性乾审查，审查设计变更手续是否齐全、变更理由是否充分，以及是否有利于节约投资和保证质量。特别是对隐蔽工程，要尽量对真实性做到“心中有数” ，检查监理工程师的签证，防止弄虚作假

7、。 （三）建设项目竣工决算阶段的审计 1、对试运行工作的审计。项目建成后的试运行工作，审计要跟踪把握好是否具备试生产的条件，是否存在安全隐患，试运行是否达到原设计的要求，运行记录是否齐全结果如何。 2、对竣工验收阶段的审计。竣工验收阶段的审计要把握好是否按分项验收、阶段验收和竣工验收进行；验收的竣工报告、图纸、文件是否齐全；是否及时办理了交接，竣工财务决算是否合规。是否有批准后的验收申请；验收中设计、建设、施工监理、地方质检部门、管理运行单位等专业人员是否齐全；验收中提出的问题是否按规定进行处理。这是项目建设的历史资料，一定要通过审计工作将历史的珍藏资料收集齐全，妥善保存。 3、对竣工决算的审

8、计。检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，结算凭证是否合法。检查待摊投资的真实性、合法性，工程建设配套设施费用支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出；检查建安工程投资真实性、合法性，审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致；依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，细致、认真地审核工程量，确定工程量的真实性，以及工程定额套用与取费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。检查建设项目交付使用资产，核实交付使用的固定资产是否真实，是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。 二、跟踪审计中需要重视

9、的几个方面 （一）跟踪审计不能参与建设过程中的项目管理 在跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个主要控制环节，审计人员频繁地介入建设现场进行审计，提出审计建议，履行审计监督的职责，促进被审计单位纠正和改进工作。但是这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，从审计独立性的角度来说，这是不恰当的。由于介入了项目管理，会产生利益冲突，因而客观性受损，审计风险加大。 （二）稳妥推进、量力而行应作为过程审计坚持的原则 由于跟踪审计相对于投资项目概（预）算执行情况和竣工决算的审计，涉及的建设项目资金管理链条更长，审计人员需

10、要的知识范围更宽，但是由于审计人员水平的欠缺，易出现实践操作不熟练或者出现失误，使审计的客观、公正性受到质疑，从而形成审计风险。因此审计人员在开展建设项目跟踪审计的过程中，必须遵循“积极探索、稳妥推进、量力而行、力所能及”的原则，要根据自己的情况和能力安排，这样才能防范和规避审计风险。 （三）聘请外部专家参与审计过程中较专业的内容的审核 在当前新工艺、新技术层出不穷的情况下，高质量地开展好建设项目审计工作的一个可借鉴的方法就是借力于“外脑” ，也就是聘请外部专家。这样一方面避免了审计在自己所不熟悉、或不专业的领域发表错误意见的可能性，规避了审计风险的产生，使审计的建议更具专业性；另一方面使有限的审计力量，投入到更能发挥自己水平的地方。