1、企业资金异常流动的分析摘要：本文以企业作为研究对象，通过分析辨识出企业资金异常流动的几种主要模式，并由此发现问题的关键点，从而根据主要模式和问题关键点，提出会计视角下对企业资金流动监测的几项行之有效的准则。关键词：企业；会计；资金异常流动；辨识准则 一、会计视角下企业资金异常流动问题的关键点 1.企业物流、资金流、信息流概念的界定 所谓企业物流指的是企业之间商品或者服务的流动过程，这个过程分为两种情况，一种情况下，交易的一方将自己的商品或服务转移给另一方，而另一种情况则是交易的一方从对方处获得商品或服务。 2.企业物流、资金流、信息流之间的匹配关系研究 在具体的企业活动中，信息流的运动方向总是
2、双向的，它随物流与资金流而产生。因此，能否实现信息的高效、准确流动就成为了保证物流和资金流畅通与否的关键。与物流、资金流之间的双向流动一致，物流与信息流之间的流动同样也是双向的。物流、资金流、信息流是企业流通过程中最重要的三个部分，它们互相支持、互相作用，从而达到彼此依存、密不可分的状态，并以系统整体上的有机协调与整合为最终目的。在这种关系中，资金流是一切活动产生的前提条件，也是全部过程的终结点，它的完成是交易存在的前提，也是交易义务的完成。而信息流则是一种手段，是企业知识与行情传递的载体。至于物流，则是交易的全过程。当企业与企业之间进行交易时，物流和资金流在合同规定的时间范围之内是等量且对流
3、的。 3.企业间资金异常流动的关键点辨识 （1）当企业之间进行交易时，买方通常会支出大量现金或提前预付货款，然而货物或服务的流入价值量却往往明显与资金的流出不符，譬如卖方只提供少量的货物或服务，却有超过货物或服务价值的大量资金流入。这种交易过程中产生的物流与资金流的对流不能够等量的情况，通常会成为企业资金异常流动的主要原因。 （2）企业之间的交易经常会涉及资金流与物流，虽然在一般情况之下，资金流、物流应当是对流与等量的，可是某些交易却是资金流抑或物流之间的单向流动，而非对流。 （3）在企业与企业之间进行交易的时候，收入和销售必定是不能分开的，只有进行了一定的销售才能形成同等数额的收入，因此企业
4、收入的相关信息控制点就一定要与销售联系起来。 （4）企业资金流入量、流出量与企业规模、企业经营业绩是否匹配等因素也是企业是否产生资金的异常流动的重要特征与问题关键点，需要引起我们足够的重视。 二、会计视角下企业资金异常流动的辨识准则 1.物流量与资金流量的匹配准则 所谓物流量与资金流量的匹配准则指的是在企业之间进行买卖交易的过程之中，企业所流出或流入的资金量与流入或流出的商品或服务的价值量存在明显的不对等。在对物流量或资金流进行监测时，如果发现异常情况，则可能是有以下两种可能性：（1）在两个企业签定交易合同之初，就存在着十分明显的资金量与货物价值量的不对等；（2）在两个企业在交易的过程中，物流
5、与资金流在时间上的不同步，最终造成物流量与资金流量的不匹配。综上所述，我们在用量的标准对企业交易过程进行监测的同时，还要结合时间与流向上的监测标准，以实现更加有效的监测。 2.物流与资金流流向上的匹配准则 物流与资金流流向上的匹配准则是指在存在买卖关系的企业之间的物流与资金流并非对流，而是单向流动或循环流动的。倘若我们换一个角度去考虑这个监测标准，可以将此现象分为以下两种情况：（1）可以等同于资金流或者物流的量其中一个为零；（2）则是流向上的可疑性，即流向有可能是与本次交易表面看来没有任何关系的分公司、子公司或其他公司，而这个公司实质上往往被转移资金的不法分子所控制，这种借助中间贸易或其他公司
6、来转移资金的行为是不法分子的常用手段。 3.物流与资金流在时间上的匹配准则 物流与资金流在时间上的匹配准则通常指的是物流与资金流在交易时间上面的一种不同步现象，此处的不同步是除预收款和赊销交易中的合理信用期限之外的另一种情况，即超出合同规定的信用期限并在合理的时间监测标准内仍存在大量资金和货物数量上的不相匹配。 （1）对于不是现货交易的，即赊销和预收款销售商品的情况而言，无论是赊销还是预收款销售的商品，企业与其他企业在进行交易的时侯，资金流和物流都有信用期限之外的时间差，而这个时间差往往就会被不法分子利用，成为非法占有资金的可乘之机。 （2）在赊销的情况下，卖方账户上产生“应收账款”这一科目。
7、对于已经存在的“应收账款” ，我们可以按照其是否超过了信用期限分为两类，即约定信用期内的应收账款和逾期应收账款。由于在赊销这种销售方式之下，卖方企业的“应收账款”具有回收数额和回收时间上的不确定性，逾期应收账款的风险比约定信用期内的应收账款风险更大。因此，不法分子容易利用交易的这些特征来掩饰其犯罪行为，误导监管者，进行资金的非法转移，导致企业资金的流失。 4.资金流量与经营业绩和企业规模互相匹配准则 这项准则是指企业当前的经营业绩是否与企业实际运行中产生的资金流量相符合，以及企业现有的规模是否能够支撑实际的资金流量。与前文所述诸项准则一样，这项准则同样也是会计视角下对企业资金异常流动进行辨识的一项重要准则，需要我们严格地遵循。 三、结束语 企业的亏空尚未被发现，非法占有的资金早已经流转到了国外，这必定会给企业带来十分沉重的财务负担，使企业蒙受巨大的损失。许多公司因此而遭到兼并甚至破产，从而造成许多不安定的社会问题。在今日的监管体制下企业会出现诸多问题，而这些问题又常常是在造成不可挽回的巨大损失之后才被发现，这个现象不得不引起我们的思索，企业资金异常流动的模式，这个问题的关键点，我国企业防范资金异常流动的方式是我们上面所阐述的内容。
