企业财务内部控制操作流程和管理规范探讨.doc

1、企业财务内部控制操作流程和管理规范探讨资金是企业的经济命脉，财务部是撑管公司资金收支的关键部门，做好财务内部管理和监控就显得尤为重要，财务人员的可靠度、财务票具及财务印章的管理、资金进出流程的监控、资产安全是企业内控管理极重要的环结。 企业财务内控管理应从以下几方面着手： 一、支票的管理与控制 支票领用方面 首先要建立支票领用簿，出纳购买支票后要将支票按支票号顺序登记在支票使用簿上。内容包括：领用日期、支票号、用途、支付对象、金额、经办人签字，会计签字，财务经理签字、公司经理签字。 空白支票和财务印鉴要分人保管，空白支票每日用完后，存放保险箱里保管，支票签发时年月日、金额、收款人、印章要齐全，

2、不能签发空白支票。 支票的领用由业务部结算员根据业务支票领用单的实际用途、金额、去向等填写“支票使用明细簿“，主管会计审核签字，企业可根据自身规模大小设定金额逐级审批。如：2000 元以下的由财务经理签字，2000 元以上的由经理审批签字后，审批齐全出纳员方可签发支票。结算员要在支票根上签字，由出纳员保管支票根，并据此督促结算员及时报帐。 根据公司财务制度的规定，领用支票后，应及时尽快到财务销帐（原则为领用支票后 24 小时内） 。出纳员应电话提醒当事人及时到财务报帐，通知部门经理督促报帐，定期公布违反财务部规定未能按时报帐人员名单，做好支票使用管理。 支票存款方面，出纳收取各部门业务部上交的

3、支票时，要求交款人填写一式三联的支票交款单，交款单上应写明交款部门，日期，支票的来源，支票号，金额以及对应的业务发票号、单据号等入账信息，交款人签字，相关部门会计审核签字，出纳审核无误后签字收支票，一联交款人留存，一联出纳留存，另一联由会计留存，形成交叉管理和监控。 二、现金的管理与控制 1.现金交款要填写“现金交款日报表” 交款人要填写一式四联的“现金交款日报表“，内容包括：来源、金额、交款日期、交款人、业务号、发票号等相关信息。由会计签字后交给出纳，出纳将所收现金与日报表上的合计金额核对无误后签字，留存第一联被查和第二联转存时使用，交款人和会计各留存一联监控出纳入账。 2.现金报销及借款的

4、规定 由报销人员填写“现金报销单“，整齐地粘贴好报销单据，现金报销单上应写清附件张数、报销日期、报销项目及金额，注明此张报销单金额大小写。报销单首先由报销人和部门经理签字，业务垫款需要主管会计、财务经理、公司经理签字；根据公司情况可设定审批权限，视金额大小由不同的人签字。 出差或领备用金时，借款人需填写“借款单” ，由本人、部门经理签字后报财务经理或公司经理签字。出差人员归来后，3 日内到财务报帐，撤出借条。对于时间较长的借条，出纳应列出明细说明原因上报公司财务经理和经理。 业务借款作为备用金使用时，根据业务量的大小，限定借款限额。对限额之内的借款，可以在年底前一次清理，要求全部归还，下一年再

5、重新核定的限额，重新办理借款。 所有业务借款必须专款专用，严禁挪作他用。各部门结算员、会计对本部门的业务借款要负责管理和监控，做好登记备案，保证借款的合理使用和按时归还。每月财务部要对借款使用情况进行清理，请各部门认真遵守借款制度，从而保证资金管理的有效性和严肃性。 出纳将报销后的每张单据加盖“现金付讫“章，做出现金收付凭证，摘要处填写现金用途，业务垫款的要写上什么部门谁垫款。根据“现金收付凭证“序时逐笔登记现金日记帐。 3.盘点库存 每日出纳根据现金日记帐，将库存现金盘点与日记帐余额核对，库存现金应做到日清月结，帐实相符。财务主管采取定期盘点和不定期抽查方式对库存现金进行管理，并写出盘点报告

6、给财务经理。 三、发票的管理与控制 财务部要有专人负责购买、保管发票。建立发票登记簿，内容包括：领用日期、发票号、领用人、会计审核、返还日期、是否审验等信息。 业务结算员领用发票时应在发票登记簿上签字，并按照税务局的规定填开发票。会计收到结算员返回的发票时，严格按照发票填开的规定，认真审核发票的合法性、合理性和正确性，出现问题要及时纠正或追回开错的发票。 财务部将返回的发票存根整理好，审核无误后及时去税务局校验，校验完的存根要妥善保管。 四、财务印章管理 财务类印章包括财务专用章、发票专用章、公司预留银行主要负责人名章等（以下简称印章） 。 1.印章的刻制 各公司财务专用章、发票专用章、预留银

7、行主要负责人名章原则上只能刻制一枚。由于企业各部门分布于不同办公地点距离较远，使用一枚印章对工作确有影响的，可申请增加印章数量，在刻制印章时，必须在印章中以数字编号加以区别。 2.印章的保管 财务专用章、发票专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。根据会计内控制度中的有关原则，各公司在印章保管中应确保不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，严禁发票专用章与发票保管人同属一人，严禁财务专用章与预留银行人名章同一人保管，要实行分人保管，相互制约。 3.印章的使用： 财务专用章主要用于开具支票、银行开户预留印鉴等。发票专用章主要用于开具发票、收据时使用。公司负责人名章主要用于开具支票

8、、银行开户预留印鉴及办理其他经济业务需加盖负责人名章时使用等。 财务专用章在开具支票使用时，必须按照公司制定的审批程序，经批准后方能使用。公司负责人名章的使用，按规定需要有负责人盖章的经济业务，必须经本人签字确认或授权后才能使用。 五、内控审计管理 企业应设专人定期或不定期的对业务流程、资金的审批流程、资产使用保管、会计操作等内控执行情况进行监督检查，对发现的漏洞和问题及时通知有关人员整改，并形成书面报告上报公司领导，日后还要做好跟踪指导和监督。定期对固定进行清查盘点，检查资产是否合理使用，防止企业资产流失，做好内部监控。 六、资金的管理与控制 在资金管理方面，对于大的公司可执行“收支两条线”

9、的管理模式，帐户分为为“收入户”和“支出户”两类，正常情况下，所有的收款都存在“收入户” ，所有的支款包括业务款和费用款都在“支出户“支付，收入户的资金定期转入支出户，从而有效监控资金流入流出情况。 集团公司月底可对分公司的大额资金进行归集，大区内可进行资金调配。根据各分公司的资金情况，初步核定各分公司的银行存款持有量，超过限额的应汇到总部。分公司由于业务发展的原因而需要增加资金量，可以书面申请总部资金支持，这样使整个公司的资金运用做到平衡发展，降低资金使用成本，即保证了业务的需求，又减少了资金的浪费。 七、人员使用及培训 对于有一定规模的企业，财务人员招聘要经过严格的笔试和面试，要专业素质高

10、、业务能力强、职业操守好。新员工要从业务干起，熟悉业务流程及操作规范后，经考核合格，方可进入财务部。 要让那些能力强、有责任心、恳吃苦、讲奉献的优秀的财务人员有机会和条件发挥他们的能动作用，建立一支过得硬的财务队伍，对企业管理发挥应有的作用。 工作中不断加强会计人员继续教育培训，随时掌握国家新的会计政策和法规，了解国家、国际的经济形式、货币政策、汇率走向，做好风险防范。为企业领导起到参谋和警示作用，使企业正规化、合法化。 八、岗位轮换制 为加强财务人员的交流、增强财务人员的竞争意识、提升财务人员业务的整体素质，有条件的企业可对财务岗位进行定期轮换、调整。工作轮换即让员工互相交流工作经验，丰富了工作经历，也让不同岗位中存在的问题暴露出来，并得以及时解决，有助于财务管理工作的提高。 总之，财务工作是企业重中之重，企业必须重视财务管理工作，做好内控制度的贯彻和执行是企业健康有序发展的必由之路，是企业提升竞争力的有效保证。