企业集团内部审计制度构建研究.doc

1、企业集团内部审计制度构建研究摘要：随着我国经济的不断发展以及经济体制的深化改革，企业内部审计制度的作用也变得愈加显著，企业要想在日后的竞争发展中占据优势就必须对自身的内部审计制度加以改善和填充。电力企业作为能源型企业，其自身存在一定的特殊性，对于内部审计制度也就更高的要求，所以只有构建出适合自身发展的内部审计制度才能为企业的正常经营和发展提供重要的保障。将主要以企业集团内部审计制度的构建研究为切入点，对其进行简要的介绍，并对其中存在的问题做出相应的建议。 关键词：企业集团；内部审计制度；构建研究；发展形势 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2014）0201240

2、2 1 企业集团内部审计制度的职能地位 1.1 管理控制作用 内部审计工作主要是指企业对自身的经营活动进行审查和评价，进而全面掌控企业的发展状况，使企业的经营目标可以更快、更好的实现，它属于组织内部的一种独立可观的监督和评价活动。它不仅可以监督各项制度的贯彻落实，为企业的相应决策提供科学依据；也可以健全企业内部的自我约束机制，提升企业的工作效率以及经济效益。并在一定程度上保障企业的财产物资安全，维护企业的合法经济效益。从宏观的角度来看，企业内部审计制度对于企业内部的整体管理控制具有非常好的调度作用，可以对企业做到合理有效的管理，借助科学的经营管理来提升企业的综合竞争力。 1.2 监督作用 此外

3、，内部审计制度的另一重要作用就在于可以通过有效的制度形式来对企业的经营状况和财务状况进行监督。当代企业内部审计制度的监督作用主要有两方面的含义，一方面是以企业股东和董事会等决策层为代表的，对相关的财会机构和经济职能部门予以监督。检查企业的经营发展政策是否得到有效的贯彻落实，并对相应的工作质量予以评测。另一方面则是企业要在业务上依法受到当地政府有关部门的领导，发挥出国家对于企业经济活动的监督作用。 1.3 审核评鉴作用 企业内部审计制度的另一作用体现在审核评鉴上。通常情况下，在内部审计制度中存在一套相应的评价体系，相关的审计工作人员遵循一定的评价标准来对经营管理活动以及绩效进行理性的分析和评测。

4、事实上，这种评测的过程是为了及时发现日常经营活动中的不足和缺陷，可以使不足得到及时的改正，保证企业的正常平稳运转。评价在内部审计制度中占据着重要的位置，它是内部审计制度作用得以发挥的有效形式。进行内部审计工作时，一定要对各类财务收入和支出以及相关的经济活动予以认真、详明的审核，评鉴其真实性和有效性是否能达到相应的要求。 2 当下国内电力集团企业内部审计存在的问题 2.1 内部审计机构设计相对不合理 尽管我国的审计制度已经取得了较大的发展和进步，但当前我国电力企业的内部审计制度及其相关模式上仍然存在一定的不足。首先，体现在审计机构设计得不合理上。财产所有权和经营权的分离是当下大多数现代企业都具备

5、的特征和必要基础，利用先进的管理技术，对企业进行独立的经营，对自身的盈亏状况负责，并依据自身的实际情况制定相应的经营发展目标。这是现代企业成功的一种必要前提，所有的现代企业都应遵循这一定律。可我国许多电力企业的审计工作大多都是由政府来主导进行的，同发达国家的审计制度相比对于政府具有更强的依赖性，不利于自身的优化和发展。 2.2 内审工作受到限制，审计机构缺乏独立性 部分电力企业对于内部审计职能的认识比较模糊，没有做到充分的了解。认识上的模糊将会阻碍内部审计理论应用到实际之中的效果，并且很难使内部审计融入到电力企业的经营管理当中，不仅会阻碍内部审计的发展也将影响到电力企业的经营管理。 尽管目前我

6、国电力企业已经具备了一套自上而下的内部审计体系，所有电力企业的内部审计都要受到单位和上级内部审计的领导。但当前普遍存在的问题是审计部门缺乏足够的独立性，缺少必要的独立性将影响到审计结构的公正性和权威性，大多数电力企业中内部审计只是企业的一个部门，所有人员都由企业调配，并在经济和工作上受到企业的控制。 2.3 内部审计结果的使用效率低下，没有有效发挥内审结果的价值 与此同时，我国电力企业中内部审计结果的使用率普遍不高，使得审计结果的作用没有得到充分的发挥和利用。内部审计制度的最终目的就是为了使得到的审计结果可以运用到企业的实际经营和人管理，如果对于审计结果缺乏重视，并且不善用审计结果将会为企业带

7、来很大的财力和物力上的损失。 2.4 审计类型较为固定，审计涉及范围较窄 最后，我国电力企业内部审计制度中存在的另一问题就是审计类型较为固定，审计工作所涉及的范围比较狭窄。就目前而言，我国大多数电力企业都将内部审计工作的重点投入到财务领域，单纯的重视财务数据和信息的真实性、有效性，很少涉及到其他的领域。 3 构建我国电力企业内部审计制度的建议 3.1 完善内部审计制度，突出内审职能 虽然我国电力企业在内部审计制度以及相关模式上面临着许多问题，但正所谓亡羊补牢，为时不晚，只要及时的对这些问题加以更正和完善，还是很有可能在短时间内缩短与发达国家之间的差距。电力企业要健全内部控制，明确管理职责边界。

8、要将各项职能和任务进行明确的分配和认定，使各个岗位对自身的工作和义务负责，在内部形成良好的协作环境，适时的更新完善激励机制。与此同时，在相关的审计手段和方法上也要予以不断地发展和创新，将内控评价和日常各项审计工作进行有机的结合，做到完善内部审计制度，突出内部审计的职能。此外，还要严格的遵守国家的相关法律法规，确保公司的财产安全。 3.2 确保内部审计机构的独立性和权威性 为了从根本上上解决我国审计制度方面的问题，需要从多方面入手。不仅要突出内部审计制度的内审功能，还要做到完善内部审计组织体系，增强内审部门的独立性和权威性。缺少独立性和权威性的内部审计制度将给我国电力企业的制度性建设带来很大的阻

9、碍。为了确保内部审计制度具备真正意义上的独立性和权威性，就要使上层委托人得到充分的授权并且不受受托人的影响。并且企业还可以依据自身的实际情况，来进行内部审计结构上的层次区分，通过层次的划分来体现出内部审计的独立性与权威性。 3.3 优化人员配置，提高审计人员的个人素质 为了全面落实相关的内部审计制度，保障审计制度及其模式发挥应有的作用还离不开审计人员的努力。为此，企业一定要调动起审计人员的工作热情和积极性，提升员工对于审计工作的重视。并且在人员的培训上要制定出有效的培训体系，切实做好工作人员专业技术能力的提高和审计工作经验的丰富。并且在审计人员的招聘选用上要更多的吸纳新型审计人才，使审计人员具

10、备过硬的专业能力和工作经验。作为企业最为宝贵的财富，人力资源将在一定程度上决定着电力企业的审计效率以及相应的发展方向。 3.4 有效发挥内部审计统筹规划功能 为了更好地促进我国电力企业内部审计制度及其相关模式的建设，必须要从各方面进行认真地把握。首先要更新审计理念，建立健全审计制度，通过审计理念的创新来提升企业的内审价值。多年来我国电力企业审计工作没有得到巨大发展的根本原因就在于审计观念的落后，所以在未来的审计工作中，企业应对审计理念予以更多的重视。要认识到审计的重要性，使其参与到公司的治理中，并改进相应的风险管理体系。电力企业要通过完善管理机制、更新审计方法等具体措施性改革来提升审计质量，通

11、过科学的审计工作来为企业创造更多的财富和价值，有效的发挥出内部审计制度统筹规划的功能。 4 结束语 企业集团内部审计制度主要是指通过一定的监督来对自身的财务状况以及经济活动进行相应的评测，来促进企业经营目标的实现。科学的内部审计制度不仅有利于调动企业员工的工作积极性，强化企业的内部管理，对于企业经济效益的提高和企业的长远发展也具有重要的现实意义。企业集团通过内部审计制度可以在贯彻党和国家的相关政策时，保护企业和国家的合法利益，提升企业的综合竞争力。简而言之，电力企业一定要看清社会的发展形势，跟上时代发展的脚步，积极构建并完善自身的内部审计制度，促进企业的健康发展。 参考文献 1南京大学会计与财

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