逃避缴纳企业所得税行为及其防范探讨.doc

1、逃避缴纳企业所得税行为及其防范探讨摘要：目前，企业已经成为我国经济生产的主要组成部分，在当前社会经济发展迅速的时期，企业所缴纳的所得税已经在我国的税种顺序中排行第二。企业所得税就是指对我国的经营单位及内资企业在生产及经营的过程中得到的与其他所得一起进行征收的税，其纳税人的范围远远大于公司自身的所得税。然而，随着私有经济在经济市场中占有的比例越来越大，逃税、避税行为发生的次数也越来越多。为此，文章将企业所得税作为主要的研究对象，对企业逃避缴纳的相关情况进行分析，对企业逃避纳税的具体表现行为及原因进行探讨，在此基础上提出有效的防范措施。 关键词：企业所得税；逃避缴纳；完善立法 当前，我国社会经济发

2、展迅速，私有企业的数量也呈现出上升的趋势。到目前为止，我国需要交纳所得税的企业大致可以分成以下几种类型：国有企业、私有企业、股份企业、集体企业、联营企业及具有一定生产经营和其他方面所得的团体或组织。在这些需要交纳所得税的企业中，私有企业占有较大的比重。然而，目前我国诸多私有企业都选择逃避纳税，并且这种行为发生的次数越来越多。因此，有效治理企业逃避纳税的行为有着重要的意义。 一、相关概述 （一）企业逃避缴纳所得税的定义 企业逃避纳税属于一种税收方面的违法行为，它是税收相关法律关系当中的主体，是一种严重侵害我国税法保护税收关系及承担相对应法律后果的违法行为。企业逃避纳税就是通过采用隐瞒或欺骗等诸多

3、手段，将虚假不真实的纳税情况进行申报或隐藏不报，最终导致企业出现逃避纳税的行为。这种做法严重违反企业所得税法及与其相关的其他税收法律的规定。由于当前私营企业较多，涉及企业逃避纳税的情况越来越严重，因此偷税行为已经在刑法当中有了明确规定，惩罚的力度也在不断加重。 （二）企业逃避缴纳所得税的特点 1.特定性。企业逃避纳税的现象具有一定的特定性。对于居民企业而言，其所得税主要是在我国境内外所得应缴纳的税费。而非居民形式的企业在我国境内所建立起来的机构及场所，应该对其建设的机构及场所中得到的境内所得纳税。除此之外，我国境内周边的境外相关机构及场所实际得到的企业所得也应纳税。 2.广泛性。法律行为中的基

4、本要素就是主体，一般人们都将企业逃避纳税的行为认定为做出违法行为的人，也就是权利的义务承担人员或享有人员，或者相关方面的组织。实质上，这种行为不仅有主体，它还包括了税务代理工作人员、委托征税的主体等，其中的主体可能涉及我国的境内，也可能涉及我国的境外，范围十分广泛。 （三）企业逃避缴纳所得税的具体表现 企业逃避纳税的具体表现有以下几种。第一种为骗取税收优惠。税收优惠就是指国家通过税收对经济发展进行调节，以及实施相关方面的社会政策，从而根据税收法的要求，对特定纳税人或征税的对象提供一定的照顾及鼓励的优待规定。在相关法规中，对残疾人开展的事业、民政形式的福利企业等给予一定的支持和帮助。然而，诸多企

5、业通过收集部分残疾人的证件，伪装自己员工，向上申请获得优惠。第二种为虚假申报。申报纳税是每一个纳税人应该承担的一项义务，这个环节是征收业务办理、完税证明开具等的主要依据，同时也是一项法定的程序。而诸多企业会在申报纳税的过程中造出不真实的信息情况，其中包括代收纳税报告表、纳税申报表等，从而逃避纳税行为。第三种为关联交易。这种方式主要发生在关联人中间，其出现了关于资源移转或义务事项的安排行为。其本质属于一种商事方面的法律行为，开展的行为方式也是双方之间进行交易。与普通的商事法律行为不同的是，普通商事法律的行为双方之间处于平等的地位，并且严格遵守市场中的竞争原则，而关联交易则是将税收作为行为开展的主

6、要手段及目标，并非市场中的单纯行为，同时也不在内幕交易范围之内。 二、防范企业逃避缴纳所得税的具体措施 （一）对现行税制进行优化改革 将税收方面的制度结构进一步优化，把其中的多项税收政策规范化，对企业在纳税相关方面的行为进行明确和有效处理，同时对相关机构的总分总形式进行改进设计，有效地完善不同地区之间的利益分配。除此之外，需要对所得税中存在的优惠政策进一步调整和完善，加强公平竞争，将区域部分优惠转变成产业优惠和区域优惠两种格局，创建出内部环境与外部环境平等的竞争环境。另外，将所得税当中出现的税收规定差异及会计规定差异进行有效消除和整合。 （二）提高公民的纳税人意识 每一位公民都需要有纳税人意识

7、，这是一种具有双向性的全面概念，不同的纳税人对纳税意识也有不同程度的认识。这种理性行事的认知对纳税人在自觉纳税和认同纳税方面有着十分重要的作用，这种意识的有效确立对于我国当前的民主政治及社会市场经济都有着重大意义。使每一位纳税人都具有积极纳税意识，才能从根源处断绝出现逃避纳税的行为。 （三）相关立法需进一步完善 在征税的过程中，税法就是其根本依据，同时也是对税收征纳关系进行调整的正规法律程序，还是政府在对纳税人进行征税时的合法依据及正规工作流程。可以说，若离开税法的有效管理和约束，税务方面的工作就无法正常进行，税收的全过程也会出现无秩序的现象。目前，我国虽然已经先后颁布了诸多税收方面的法规条例

8、，然而法律工作的效率较低。因此，我国需要加强相关法律的完善，尽早制定税收基本法，同时加快税收实体法的正式立法工作，不让企业逃避纳税有可乘之机。 （四）构建起高效科学的所得税法律体系 在该方面，需要从三个不同方向开展。第一，需要建立起具有规范性的申报纳税制度，其中包括对税务登记有关制度进一步完善，提高税务登记的重要性，扩展制度的管理范围，对企业建立完善的会计制度起到推动作用。第二，需要建立起现代化税源管理系统，不仅要建立税源方面的有效管理机制，还要建立税源分析机制，加强税源方面的监督控制机制，从根源处抑制企业逃避纳税的行为。第三，将反避税办法及相关措施进一步完善。在所得税的征管过程中，反避税是较

9、为重要的一项内容。 三、结语 缴纳所得税是企业应该承担的一种义务，企业逃避纳税已经属于违法行为，这种的行为不仅严重违反了宪法中的相关法律规定，同时是逃避了纳税人应尽的纳税义务，最终危害我国的税收安全，我国的社会公平也被破坏。因此，文章以相关法律内容为基础，通过对企业出现的逃税行为进行具体的分析之后，提出有效的相关治理措施，依法治税。 参考文献： 1丰涛涛，郭海燕，李瑞华.新法框架下的企业所得税管理问题研究J.北方经济，2009（06）. 2李海滢，金玲玲.我国偷税罪立法完善新思维以刑法与税法之协调为进路J.政治与法律，2009（03）. 3周德志，陈文梅.企业所得税汇总纳税方法存在的问题及对策J.税务研究，2009（02）. 4朱光娅.浅谈大企业税务风险的评估和控制以 W 企业为例J.内蒙古科技与经济，2011（04）. 5吴媛媛，陈留平.企业所得税应税收入与会计收入的差异研究J.财会月刊， 2009（10）. *本文系温州市哲学社会科学规划课题（项目编号：13wsk104）的研究成果。 （作者单位：温州大学）