全业务竞争下通信企业产品维度成本效益分析初探.doc

1、全业务竞争下通信企业产品维度成本效益分析初探摘要：本文利用通信企业产品维度成本效益分析模型，通过对不同通信产品元素收入和成本的归集与分摊，得出不同产品元素的效益以及单位效益。以期拓展出更加细致和精确的资产利用效率和业务效益价值分析体系，为通信企业的产品评估、效益分析和投资决策等方面提供有力的指导和借鉴。 关键词：产品维度；成本效益；归集与分摊 经过第三次重组，我国通信行业形成了三足鼎立的局面，三家运营商的经营范围也由过去的分区域、分业务运营转变为全国范围内的全业务运营。通信行业的全业务竞争促进了市场的繁荣，推动了通信事业的快速发展，通信改革成果逐渐显现。 近几年，通信企业以拓展市场规模和占有率

2、为驱动引擎的增长战略早已走到尽头。随着移动互联网的飞速发展，通信企业当前面临的生态环境已经发生巨大变化，给可持续发展带来巨大挑战：国内外宏观经济不确定性增强，泛通信产业链博弈白热化，社会舆论环境也日趋复杂，传统电信运营商在产业生态系统中的位置正面临被边缘化的风险。据研究显示，受经济波动及互联网行业冲击，电信运营商的营运利润的持续下滑成为不可逆转的趋势。同时，无论整体经济是否回暖，收入是否提升，管理及运营支出（opex）都将持续上升，全球平均电信运营商 opex至少以每年 3%的幅度递增。面对不可避免的盈利下滑趋势，提升成本精细化管理能力，实现价值管理成为必然选择。但是，通信企业运营具有特殊性：

3、通信企业的间接成本费用占比非常大，且为了提高网络设备利用率，提高全网的规模效益，各专业之间存在着资源共享的问题，导致间接成本、共享资源在部门及业务间的准确分配非常困难，成本扭曲的现象非常严重。 全业务竞争的激烈形式下，管理者要求获得的决策信息维度和深度不断加大，而业务与价值链延伸的多元化，使成本关联分析以及驱动因素的确定存在较大难度，如何建立合理、科学的成本分摊体系迫在眉睫。一、通信企业产品维度成本效益模型的整体框架 1.产品维度范围 模型中共定义四大类产品元素。 其中语音产品、短信产品、数据流量产品等三大类是移动通信网络所承载的基础通信方式产品元素，是构成所有产品的基础颗粒；应用型产品元素后

4、续可根据业务需求进行拓展，实现对创新产品的支持。具体分类如下： （1）语音产品元素，包括非漫游主叫（本地、长途、网间） 、漫游出访主叫（本地、省际、网间） 、国际长途等。 （2）短信产品元素，包括点对点短信网内上行（省内/省际） 、点对点短信网内省际下行、点对点短信网间（上/下行） 、国际点对点短信（上/下行） 、集团短信等。 （3）数据流量产品元素，包括 GPRS-省内 、GPRS-省际漫游出/来访、GPRS-国际漫游出/来访 、WLAN-省内、 WLAN-省际漫游出/来访等。 （4）应用型产品元素，包括点对点彩信、梦网彩信、集团彩信、飞信、手机阅读、手机邮箱、无线音乐、手机报、手机游戏、手

5、机视频等。2.成本效益模型框架 3.模型关键数据定义 （1）网络元素：对于通信网中具有相同属性的资产，其分摊方法和动因一致，故引入网络元素的概念，对同属性资产进行分类归集。通信网资产向网络元素归集时，按资产目建立对应关系。 （2）产品元素（简称 PE）：产品元素是产品的细分颗粒，产品均由PE 的不同组合形式构成。产品元素分为基础通信方式和非基础通信方式两类。基础通信方式 PE 包括语音、短信、GPRS 和 WLAN 相关 PE；非基础通信方式 PE（如手机报、手机视频等）直接承载的仅为内容服务发生的收入和成本，而对除业务平台外的网络均通过耗用基础通信方式 PE 发生。（3）流量法：基础通信方式

6、 PE 耗用网络时，均可认为以流量（bit）的形态被承载，故网络元素的成本可依据其上承载的相关产品元素的折算流量进行分摊。 二、通信企业实施产品成本效益的操作实践 目前通信企业的成本主要包括企业在提供通信服务过程中发生的与之直接有相关关系的各项支出，包括通信生产费用构成的主营业务成本，和从事其他业务活动（比如手机补贴成本）发生的各项支出构成的其他业务成本。在本模型中将其分成网络成本、营销成本、管理及其他成本三大类。 1.网络成本的归集与分摊 （1）网络成本概述 网络成本主要包括网络折旧摊销、网络运维成本、网络相关的管理费用以及可以直接归集到产品元素的网络成本。 可以直接归集到产品元素的网络成本

7、，包括业务技术支撑费、网内/网间结算支出和漫游清算服务费。 网络折旧摊销及运维成本，其归集原理和步骤如下：a）建立各项网络运维成本 COA 与网络元素之间的映射关系。确定每一项网络运维成本下网络元素与之映射关系。b）将网络运维成本按其对应的各项网络元素的资产原值的比例分摊至各项网络元素上：网络运维成本分摊比例=网络元素的资产原值/该运维成本下所有发生映射关系的网络元素的资产原值总和。c）根据当期发生的网络运维成本，计算出当期需要分摊到各网络元素的运维成本。 （2）网络成本归集 流量折算法：a）客户层面接触到的产品均可等效成语音、短信、数据流量（GPRS 和 WLAN）的不同组合，所以通过对上述

8、基础通信方式 PE流量进行折算，即可作为基础进行网络成本的分摊，实现产品成本管理。b）由于在客户接入端处采集网络流量，各产品承载流量速率较为稳定，数据采集也较容易实施，故选取接入端发送数据的速率（bps）建立网络流量模型。c）各产品元素的单位流量折算如下：语音/彩铃流量（此处不对 2G 语音和 3G 语音进行区分）= 13kbps x 语音/彩铃通话时长；短信流量=单条短信平均字节（按每条短信 35 个字计算）x 短信条数 。 网络成本归集处理方法 a）产品元素流量折算。单位业务量流量折算率：2G 语音-13kbps；TD 语音-12.2kbps；短信-35 个字/条；GPRS/ WLAN-实

9、际流量；流量=单位业务量流量折算率 x 业务量。 b）传输网在有线接入业务与无线接入业务之间分摊时，认为每个站点占用的传输网资源大致相同，故有线和无线之间以有线/无线的站点数进行划分，无线部分再按照流量法分摊至产品元素。 c）接入网中的 2G 无线设备承载语音、短信和移动数据流量业务，按照其承载各业务的 erl 确定分摊基数；同时，TD 无线承载语音和移动数据流量业务，按照其承载的语音最忙时各业务的流量确定分摊基数。 d）核心网根据产品元素流量 x 耗用次数进行分摊。 e）互联网中 IP 专用承载网只承载语音业务，CMNET 承载短信、GPRS、WLAN 和有线接入业务。CMNET 根据其上承

10、载各业务的总流量先将网元成本分摊到短信、GPRS、WLAN 上，再根据短信/GPRS/WLAN 对应的 PE流量 x 耗用次数分摊。 2.营销成本的归集与分摊 根据营销活动的性质和业务特性，将营销相关成本 COA 分为产品营销、终端营销、广告宣传、客户服务、客户发展 6 个营销活动以及综合营销。 （1）营销成本归集原理 营销相关成本 COA 中促销费、社会渠道酬金、客户服务费按分品牌提报数据。营业收入分为主营业务收入和其他业务收入，综合营销按主营业务收入占营业收入比例确定主营业务的待分摊成本基数。综合营销用于支撑其他营销活动，相关成本按已分摊成本比例分摊到其他各营销活动中。门店激励酬金的发生与

11、门店发展业务强相关，由所得酬金体现；故先按成本金额分摊至除集团业务代理酬金外的其他社会渠道酬金 COA，再将 COA 归集至相关营销活动进一步分摊。 （2）营销成本归集步骤 根据原始营销成本明细表，将各明细营销成本归集到 19 类营销活动中。将综合营销成本分摊到其他各项营销活动中。分摊门店激励成本。将门店激励营销活动成本分摊至其他各社会渠道酬金。经过两步分摊后得到新的营销成本明细表，利用业务活动法，根据重点产品收入占主营业务收入的比例，将营销成本分为重点产品营销成本和其他产品营销成本。将各品牌下的营销成本分摊至各产品中：各产品应分摊的营销成本=重点产品下个品牌的营销成本*各产品元素总业务量占比

12、。将各产品分摊的营销成本归集到各产品元素。各产品元素应归集的营销成本=各产品分摊的营销成本*各产品元素总业务量占比。 （3）管理及其他成本的归集与分摊 管理费用主要为综合线条相关部门耗费的成本，其主要是为前端提供服务与支撑，所以按照网络口与营销口员工人数分为营销相关与网络相关管理成本。 管理及其他成本归集原理及步骤：管理费用分为非劳务费和劳务费两部分，分别根据网络口和营销口的合同员工数和劳务派遣员工数比例为基准进行分摊。主营业务的营业税金及附加按照主营业务收入减去网内网间结算支出的差额的比例为基准进行分摊。资产减值损失按照相关产品元素（除漫游来访）的收入比例为基准进行分摊。将资产减值损失及营业

13、税金及附加的成本科目先按照收入占比分摊至移动数据流量业务后，再根据手机上网和数据卡拉动的收入占移动数据流量业务的相关收入的比例，将成本分摊至手机上网和数据卡产品及产品元素上。以移动数据流量业务为例，根据上述成本归集原理及步骤，测算单位产品元素的效益情况如下表： 三、通信企业产品维度成本效益分析展望 产品维度成本效益模型作为一种先进的、科学的方法，虽然实施起来比较复杂，但却更加清晰的反映了通信企业所需要的成本内容与成本结构，特别是对通信服务这种特殊商品的成本计算，有着传统会计无法比拟的优越性，使得通信产品成本计算更加合理、准确。这个目标结果正是目前通信企业所追求的。 通过边实践边应用，以应用促进

14、优化，以优化支撑应用，在推广产品维度成本效益模型过程中笔者收获一些实践经验，几点体会如下： 1.有利于成本管理意识提升：通过推广模型，潜移默化地传递了讲成本重效益的观念，不断提升通信企业业务、财务人员成本意识。 2.有利于基础管理工作改善：产品维度成本效益模型管理实践促进了财务、业务部门对基础数据管理工作的重视和质量提升。部分产出的成果已引起了业务部门的重视，通过进一步的数据排查，发现业务和管理中存在的盲点并加以改进。 3.随着模型研究的深入，其价值将愈发凸显：通信企业财务人员通过生成不同维度、更加明细的成本数据信息，通过对这些数据不同角度、不同层次的分析和运用，寻找出对公司管理运营有价值的信息。