1、1关于完善医院财务内部控制制度的思考摘要：随着医院财务工作的不断运行，内部控制制度在财务工作中的作用越来越重要，本文在分析医院财务内部控制现状的基础上，重点对内部控制制度的建立与完善等作初步探讨。 关键词：医院财务 内部控制 制度 内部控制制度是组织为了提高经营效益和充分有效地获取和使用各种资料，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种政策和程序。它是医院财经方针政策在单位经济活动中的延伸，是财经规章制度在经济管理活动中的细化和完善，是加强医院财务内部监督，保障医院管好、用好有限财力，提高经费使用和保障效益的有力保证。 一、当前医院财务内部控制制度存在的问题 随着社会的不断发展，科学技术的进步，
2、我国在医院财务内部控制制度的建立方面比较完善，但受各种因素的影响，当前仍存在一些不容忽视的问题，其主要表现在： （一）内部控制制度不健全 由于受医院编制体制的限制，同级审计部门的审计是内部控制制度的一个重要环节，这种机构设置在一定程度上也弱化了内部控制制度的作用。医院的财务工作一般由上级财务部门进行检查、监督，由于各级财务部门本身的工作量就很大，并且许多医院的驻地相对分散，经靠几个月一次的间断性的检查是很难对一个单位的财务工作做出全面的监督2和评价的。 （二）内部控制制度不够完善 内控制度监督乏力，比如当前内控制度对宏观控制制度多，微观控制制度少；原则性的制度多，易操作的制度少；强调财务人员讲
3、职业道德多，内部牵制监督措施少；强调自觉遵守制度多，经常性制约制度少。随着技术的发展，科技的进步，计算机技术在医院会计工作中的应用极大的提高会计的工作效率和质量。但也应当看到由于计算机内部控制制度的不完善，导致利用计算机犯罪的现象日益突出。 （三）个别财务人员责任心不强，内部控制制度失效 一张原始凭证，从它的取得到编辑为记帐凭证、登记入帐，直至最后产生会计报表，这整个过程都有严格的内部控制制度予以监督控制，以保证会计资料的真实、合法、完整。但如果财务人员素质不高和责任心不强，即使在整个工作流程中仅一个环节没有按规定执行，也会导致整个财务内部控制制度的失效，增加了财务工作的风险，降低了会计资料的
4、真实性和可信性。 二、完善医院财务内部控制制度的措施 （一）建立健全内部控制体系 制度的作用和威力重于在落实，再好的制度不落实，无异于一句空话、一张白纸，正所谓是“纸上谈兵” 。一是要严格落实党委理财制度，明确责任分工。坚持各项经费必须纳入年度预算统一安排，实行党委集中管理，各级应在党委领导下，成立单位主官为组长、各部门领导参加的财经工作领导小组负责审查重大经费开资活动，研究审定经费投向投3量，解决经费保障和管理中的重要问题。二是要建立对单位负责人进行内部控制制度。对单位负责人控制是内部控制的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是极少数单位最高负责人控制的随意性或相互串通、搞内部
5、人控制，对设置或实施的内部控制不予理采，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。三是要进一步完善标准制度。经费供应标准制度是规范内部监督的重要依据。近几年来，随着医院财务制度改革的深化，经费供应标准化的范围在不断扩大，为实行内部监督提供了有利的条件和更有效的保证。但也必须实事求是地调整经费标准，扩大经费表供应的范围，明确经费的开支范围，对事业费的业务杂支，应规定一定比例，以克服内部监督无所适从不利局面。 （二）加强审批控制 审批控制是经费开支和物资使用前最重要的环节之一，涉及到领导干部和经办主管人员。因此，审批控制要抓住以下几个方面：一是要明确审批范围，按规定，主官和分管领
6、导都规定有明确的经费物资审批范围，经办人员必须按规定送审，既不同性质的经费业务活动要报送指定里领导签批。二是各级医院党委要根据经费业务活动中金额大小来确定不同的授权审批层次，从而保证各级领导有权也有责，避免因权责不清，一旦出现问题，又难咎其责等情况发生。各级领导要明确自己审批权限与责任，不得超越职权范围审批，而影响工作的正常进行。三是要明确审批程序，各级医院党委要结合医院实际，督促有关业务部门根据有关制度和规定，建立完善的经费审批程序，避免越级审批、违规审批现象4的发生。对于不按规定审批程序经费开支，财务部门不予报销。 （三）加强医院财务电子信息控制 随着科学技术的发展，为防止数据的泄密、更改
7、或破坏，加强安全控制，应当采取以下措施：一是加强实体安全控制，实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求，光和磁介质等数据存储体的存放和保护，是一种预防控制。二是加强硬件安全控制，医院财务信息化系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。为此以防万一，关键性的硬件设备可采取双系统备份。三是加强软件安全控制，这是加强安全控制的重点和难点，因为软件的部件很多，要保护的地方很多。四是加强网络安全控制，医院局域网对财务信息系统的安全性提出了双单机系统更高的要求，需要加强两个方面的控制：用户权限设置和密码设置。五是加强病毒的防范和控制，防范病毒最有效的措施是加强安全教育，
8、健全并严格执行防范病毒管理制度。 （四）提高财务人员的法律意识，加强内部控制的执法力度 通过财经法规的宣传教育，增强官大官病，特别是财务人员学法的自觉性、守法的积极性、执法的严肃性。同时，在提高认识的基础上，要得到各级领导对内部监督的重视、支持和参与，从而推动内部控制法规及制度的落实。监督检查要到位。抓财务检查是财务部门一项极为重要的工作，每年应定期不定期的抓好纵向和横向的财务检查，形成上下左右的监控网络，把舞弊行为消失在萌芽状态。对财务人员的人名、调动、晋升、奖励、处罚等，都事先取得其上级财务部门的同意，这样才有利于财务部门、财务人员增强内部控制的权威性，使监督者依法独立5行使监督权，不受单位或权力的干涉，客观、合理、公正的处理问题，保证内部控制的高效有力。 参考文献： 1医院财务（合订版） ，2005 年 2顾昌学， 谈加强医院财务内部控制 ， 医院财务 ，2006 年第 4期，62 页
