基层财政内部控制体系建设初探.doc

1、基层财政内部控制体系建设初探【摘 要】自从我国加入 WTO 之后，社会经济发展突飞猛进，不仅提升了国民的生活水平和质量，而且还提升了我国的综合国力。在这种形势下，基层财政内部控制体系的建设引起了相关部门的高度重视。目前，基层财政无论是管理理念还是管理制度，都相对来说比较落后，管理意识也比较淡薄。所以，加强基层财政内部控制体系建设力度，并将其有效落实至关重要。本文主要从三个方面出发，探讨基层财政内部控制体系建设措施，以此来更好的推动地方治理的有序、可持续发展。 【关键词】基层财政；内部控制；体系建设 对于基层单位的发展，财政管理工作起着重要的作用，不仅关系着资金的有效利用，而且对基层单位各项工作

2、的顺利开展也具有重要意义。然而就我国目前基层单位财政管理的现状来看，却仍然存在一些有待解决的问题，例如：管理意识淡薄、管理方法落后、管理制度不完善等。面对这种情况，基层单位必须结合自身的实际情况，采取科学合理的措施构建完善的财政内部控制体系，完善基层财政管理，以此来提高基层单位管理工作的整体水平。 一、强化内部控制对基层财政工作开展的重要性 1.内部控制是基础工作的重要组成部分 在基层单位的运营和发展中，内部控制一项极其重要的基础性工作，其不仅关系着单位内部各个部门的有效协调，各项资源的充分利用，而且对单位实现可持续发展目标具有重要意义。就目前基层单位中内部控制的方法来看，大致包括预算控制法、

3、授权控制法、风险控制法以及会计系统控制法几种类型。如果相关部门能够将这些方法有效利用，将其作用充分发挥出来，那么势必会在很大程度上提高财政工作的整体水平，实现基层单位财政管理的根本目标。 2.内部控制是实现资源优化的根本途径 由于基层单位在发展过程中涉及了多项资源，每一项资源的有效利用都直接关系着单位的经济效益。所以，如何从根本上对资源进行优化配置非常重要。内部控制的合理实施，能够将资源优化目标顺利实现，不仅能够避免重复投资的现象发生，而且还能够将基层单位的闲置资金充分利用，实现经济效益最大化，更好的促进各项工作的开展。 3.内部控制是提高经济效益的主要手段 提高经济效益也是内部控制的一个重要

4、作用。在基层单位发展过程中，想要通过内部控制实现经济效益的提升，前提是需要对以下工作进行完善：首先是内部环境，企业需要从自身的实际发展出发，制定适合基层单位未来发展的各项规章制度，改善内部结构，提高经济效益，其次是风险预估，基层单位在运营和发展中，难免会面临大大小小的风险，如果不能对风险进行预估，制定相应的防范措施，那么势必会给基层单位带来巨大的经济损失。因此，完善风险预估也是非常重要的。最后是货币资金管理的内部监控，应该确保基层单位的货币资金管理制度具有科学性和完善性，保障现金收支、账目核算的正规化。只有将以上几个方面的工作完善，才能够将内部控制的作用在基层单位发展中发挥出来，促进单位的良性

5、运作。 二、基层单位内部控制中存在的问题 虽然目前大多数基层单位对内部控制都给予了高度重视，并采取了一系列措施对其进行优化与完善，但在措施实际落实过程中，却仍然存在一些有待解决的问题，这些问题大致包括以下几个方面： 1.信息沟通不畅 现阶段我国基层单位的网络化程度还比较低，难以有效对成员单位资金账户的实时监督和控制，空间和时间的限制使得企业和成员单位之间的信息沟通不畅。基层单位与各成员单位掌握不同信息的情况时有发生，并且总账、分账之间的对账也不及时。目前，基层单位的简单集中管理并不能真正实现信息交流与沟通的畅达。应该积极采用先进的信息技术，实现远程集中管理。 2.资金使用率不高 首先，基层单位

6、内部一些成员单位账户存有大量的闲置资金，单位缺乏有效地控制方法进行控制，体外资金循环现象无法避免。其次，出现资金富余的成员单位与资金缺乏的成员单位之间没有资金调剂的机制，不利于基层单位整体目标的实现。最后，由于缺乏资金的集中管理，无法将内部资金集中于优势领域，大大降低了资金的使用效率。 3.资金管理模式落后 现阶段我国资金集中管理模式主要有基层单位核算中心、内部银行和财务公司三种。这些资金管理模式都是通过在基层单位内部设立专门处理资金管理的部门，将各个成员基层单位的资金管理权限交由资金集中中心管理。这只能实现一定程度上的集中管理，而并不是真正的集中，仍无法从根本上解决问题。基层单位仍然无法对各

7、家银行的成员企业的资金使用状况和资金头寸信息进行实时掌握，资金划转依旧是粗放式资金管理的做法。各账户银行信息独立，不能在同一系统进行统一管理，资金监督和资金控制仍然无法发挥真正的作用。 4.完善措施缺乏针对性 每一个基层单位在经营和发展中都具备自身的特点，这样一来，如果在对内部控制制度进行制定的时候，采用一刀切的模式，势必导致内控制度缺乏针对性，无法满足部分企业的发展需求。就目前基层单位完善措施的现状来看，其针对性缺乏主要体现在两个方面，一方面是部分业务流程的设置缺乏科学性，从而导致整体工作效率下降；另一方面是系统的衔接性差，数据不匹配等问题时有发生，基层单位只能对其进行不断调整，不仅浪费了人

8、力、物力，而且还增加了工作时间和工作量，导致基层单位的发展脚步十分缓慢。 三、基层单位内部控制的完善措施 想要确保内部控制的完善措施具备科学性和针对性，就必须从基层单位发展的实际情况出发。结合我国目前基层单位的具体情况来看，对于内部控制的完善措施，相关部门可以从以下几个方面着手： 1.完善协同功能 首先，基层单位要确保各个部门能够进行交流和沟通，从而形成一个环环相扣的产业链，在工作的开展上能够实现密切配合，提高工作效率。其次，要转变传统的财务管理方式，用决策管理代替单纯的核算。这样一来，不仅可以营造一个良好的工作环境，加强员工之间的交流和沟通，而且还可以增强各个部门的管理意识，积极参与到基层单

9、位管理工作中，提高基层单位管理水平，完善协同功能。 2.提高措施的针对性和科学性 提高完善措施的针对性，最根本的方法就是提高内部控制中的薄弱环节，基层单位应该结合自身的实际情况，找出影响内部控制作用充分发挥的因素，并在此基础上对其进行整改和完善。具体的措施有：建立标准化的体系、同意报表标准化模式以及业务流程和人员的标准化统一等。只有这样，才能够将内部控制的作用在基层单位发展中充分发挥出来，促进基层单位的可持续发展。 3.提高及时性和客观性 首先，基层单位应该提高体系的运行效率，根据基层单位发展的具体需求，对相关的规章制度和规范进行不断优化与完善，并确保其能够在日常工作中得到有效落实，以此来实现

10、提高及时性的目标。其次，要对财务信息的真实性进行全面考核，财务部门需要不定期地对数据以及数据信息处理结果进行抽样检查，促进对财务信息的更新速度。与此同时，也可以制定相应的奖惩制度，针对数据是否真实可靠兑现奖惩。 4.提高风险意识 基层单位如果想要从根本上提高风险意识，最重要的就是引入具有相关资质的财务人员，并对其进行定期培训，从而培养财务人员的风险、时间、资金的观念，注重财务人员的培训工作，以点带面，促进其他成员风险意识的培养。 结语： 综上所述，内部控制对于任何一个企业的发展来说都是非常重要的，内部控制的完善也不是一蹴而就的，而是需要基层单位结合自身发展的实际情况和根本需求，不断对内部控制进行优化与完善。从本文的分析我们能够看出，当前基层单位内部控制仍然存在一些有待解决的问题，这些问题的存在严重阻碍了基层单位的发展。因此，在未来的时间里，基层单位领导部门必须提高对内部控制的重视程度，提高内部管理水平，进而为基层单位可持续发展奠定坚实的基础。 参考文献： 1河南省新乡市财政局课题组.基层财政内部控制体系建设初探J.中国财政，2014（23）. 2卢娟，江其玟.财政部门内部控制初探J.财会通讯，2010（05）.