加强电力企业财务内部控制的思考.doc

1、加强电力企业财务内部控制的思考【摘 要】在企业经营中，为了使得企业高效率地运转，企业必须投入相当多的管理成本，要想节约和减少管理成本，一个可行的方法就是提高企业管理的规范性和效率，财务内部控制就是一种可以提高企业管理的规范化的重要手段。本文主要从财务内部控制存在的五个方面问题入手，根据电力企业的行业特点，对存在的问题设计了相应的解决方案。从内控制度设计的原则及控制措施进行阐述，从建立健全岗位责任制的重要性，到如何实现财务预算的过程管理及怎样加强成本费用控制，以提高企业的盈利能力。 【关键词】电力企业；财务内部控制；预算；奖惩；责任 一、电力企业财务内部控制存在的问题 1.财务内部控制体系缺乏完

2、整性 虽然，部分企业建立了内部控制制度，但是其内控制度缺乏完整性和实用性，部分内部控制制度缺乏统一的规划，导致各个部门之间沟通不顺畅，还有一些是有章不循，使内控制度流于形式，无法对内部控制的有效性进行评价。 2.预算管控体系不够到位 在预算的执行过程中主要体现在成本费用目标的制定、分解、监督、和考核中不能层层落实，严格的按年、季、月度预算完成情况进行总结、分析查找差距。 3.财务内部控制责任体系不够健全 很多企业制定了一些相关的内控制度，但内控机制的建设还不完善，是否在内控中强化责任分解、责任考核、责任追究等关键环节。这样就会导致内部控制制度很难发挥它在企业管理中的作用；。 4、内部控制审计不

3、能发挥有效的监督 内部控制审计在内部控制制度完善、成本控制、财务审计方面都发挥着重要作用，但很多部门的审计制度如同虚设，不能够发挥审计在内部控制中的作用。 5、缺乏有效的奖罚机制 因没有有效的激励与约束机制，履行严格的考核、奖惩制度，导致在执行制度中部分人员执行规章制度的观念意识淡薄，有章不循。 二、完善电力企业财务内部控制措施 1.建立健全电力企业财务内控机制 （1）电力企业财务内控设计的原则 相互牵制的原则 一项经济业务必须经过具有两个以上的经办人员完成，并分别交由不同的部门和人员去处理，实行不相容职务分离，起到相互制约的作用。以成本管理为切入点 成本工作涉及企业的每一个方面，企业要根据实

4、际情况健立健全成本管理制度。如存货采购业务制度、存货盘点清查制度、固定资产清查制度、专项工程管理制度、应收款项管理制度等。并且要细化每个成本的控制点。以获得最大的经济效益。 适用性原则 各个公司要按着设置的不同部门，制定相应的内部控制制度。既要注意制度的健全，又要抓住控制的关键，企业财务控制制度操作性要强，又要切实可行。便于部门操作。 （2）建立与现代企业制度相适应的财务管理模式 随着市场经济的发展，电力企业面临的外部竞争日趋激烈，内部控制已成为电力企业完善内部管理的重要组成部分，因此电力企业要提升自身实力，结合我国经济发展情况和企业内部控制现状，需从以下几个方面着手： 提高企业经营管理者的财

5、务管理水平。 要建立建全内部财务管理的组织机构，这样才能保证各项目标和责任落到实处。 树立全员管理意识，建立以财务管理为中心的财务管理制度。把财务管理落实到各个部门、每个环节、每名职工。 （3）坚持贯彻内部审计制度 内部审计部门是企业内部的监督员，能够及时的提示和制约企业不规范行为的发生。并提出行之有效的措施。为加强企业审计制度的落实应做到以下几点： 应专设独立的审计部门，内部审计部门的负责人不应由跟其业务相冲突的人员担当。 制定有效的内部控制审计程序和范围。 提高内部审计部门的权限。 2.建立建全岗位责任制度 首先各单位应建立以下内部会计管理制度：会计人员岗位责任制度；全面预算管理制度；财务

6、信息化管理制度；稽核制度；原始记录管理制度；成本核算制度；财务分析制度；会计内部牵制制度；固定资产、存货、债权债务等管理制度；财务收支审批制度；财务报销制度；货币资金管理制度；会计档案管理制度等。只有建全了岗位制度，才能做到人人有章可循，事事有规可依。其次要将内控机制建设落实情况纳入目标管理进行考核，促使各部门进一步完善业务管理制度，从制度层面分解权力，规范流程、强化岗位责任。使岗位、责任、制度有机结合。 3.扎实开展基础工作，促进财务管理的规范化、科学化 按照公司法制化管理的要求，坚持“一个规范” ，达到“两个到位” ，形成“一个机制” 。一个规范”就是依据会计法和会计制度规范会计工作秩序；

7、“两个到位”即财务管理到位，财务监督到位，做到资本纽带纽到哪里，财务管理、财务监督就延伸到哪里；形成全面预算管理机制，即预算编制、跟踪分析和执行考核机制。 4.对企业财务实行全面预算控制，实现预算的过程管理 一是要建立全面预算管理制度，对预算管理的一般原则、组织体系、管理内容、考核与监督等方面作详尽的规定，加强制度约束； 二是规范预算管理程序。坚持预算编制程序化，执行情况分析制度化，考核评价结果公开化原则。确保财务指标可控、能控、在控。 三是要把年度预算的控制落实到月度预算上，月度预算的控制落实在事前控制、事中控制和事后控制三个环节上。每月末编制下月预算、并在次月初审定下达执行，形成“先算帐、

8、后花钱”的观念。月度预算不是年度预算在各月间的简单分配，而是根据上月预算的执行情况、年度预算的进度以及实际情况的变化做出更符合实际的安排。 5.企业应当加强资金活动的控制 资金控制主要表现在两个方面：一是企业筹资、投资和资金营运。企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求。全面提升资金营运效率，实现资金的合理占用和营运良性循环。切实防范资金营运中的风险。二是要对资金管理过程不断完善，重点关注节点控制。资金的过程控制是财务内控的核心和要点，财务部门要意识到将以往的流

9、程控制深入到节点控制，才能形成真正意义上的风险预警机制。企业应对审批流程进行优化，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、责任和相关控制措施，针对资金风险控制节点合理分工，使资金管理的关键岗位形成相互监督、相互制约的闭环管理，规避财务风险。 6.加强成本、费用控制，提高盈利能力 在成本费用控制中，应当结以下方面的关键点进行控制：一是权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。二是制定成本费用定额，成本计划编制的依据应当充分适当，提高预算管理的科学性。三是成本费用预测、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰。 另外，加强存货成本的管理：企业在建立并实施存货内部控制制度中

10、，应当强化关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：首先权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；这些业务环节主要是：采购、验收、付款、库存保管、领用和发出部门、记帐，每个环节都应及时、准确。其次各部门材料请购依据应当充分适当，材料计划审批程序应当明确。最后对存货预算、供应商的选择、存货的验收、存货保管及毁损处置原则都应当有明确的规定。 7.制订有效的激励与约束机制 内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度的推行。所以就要对不同的部门取得的工作业绩不同，分别给予奖励或处罚。以此促进管理人员的责任意识与积极性。 同时在管理人员的带动下，也调动了员工的积极性

11、和潜在的创造力，这样就可以真正落实“全员经营”的方针。 8.加强财会人员队伍建设，努力提高财会人员素质 一流的企业需要一流的管理，一流的管理需要一流的财会队伍。企业内部会计控制制度的实施是否有效，关键在于执行者的素质及良好的职业道德。要随着政策的变化不断更新业务知识，提高会计核算能力。倡导会计人员学习综合知识。定期做好培训工作，讲求诚信，增强事业心和责任感，提高管理水平，更好地完成财务工作。 结语： 综上所述，建立及健全电力企业内部控制符合企业发展的必然要求。我们应认真分析企业财务管理中存在的问题，有针对性的实施操作性强的措施以强化企业的财务内部控制。以使企业更快、更好的可持续发展，产生良好的经济效益与社会效益保驾护航。 参考文献： 1徐明，电力企业内部控制存在的问题及完善措施 黑龙江对外经贸 2010（4）. 2王洋玲 企业财务内部控制探讨 会计之友 2008（9）. 3陈少雄 冯少萍 浅谈企业财务内部控制 商场现代化 2005（12）. 4张武瀚 关于企业财务内部控制的思路 经济研究参考 2010（58）. 5施莹华 常苏芬 电力企业财务内部控制体系建设 会计之友 2011（15）. 6滕?Z 兰 电力企业内部控制与财务风险管理研究 当代经济2014（16）. 7朱烨梅 浅谈企业财务内部控制建设 内部控制 2008（24）.