建安企业应对“营改增”影响的策略分析.doc

1、建安企业应对“营改增”影响的策略分析【摘要】随着社会经济的快速发展，我国进行了“营改增”税制改革， “营改增”税制改革的持续进行，对我国企业的经营发展造成了特别重要的影响。本文基于此对“营改增”的主要内容进行了阐释，然后在此基础上深入分析和研究了“营改增”对建安企业的积极和消极影响，并提出了建安企业应对营改增影响的主要策略，希望对于提高建安企业的税务处理水平有所帮助。 【关键词】建安企业;营改增;影响;策略 为了适应社会主义市场经济发展的新要求，我国于 2012 年在上海交通运输行业和现代服务行业开展了“营改增”的试点工作，试点证明了“营改增”的必要性和可行性，于是我国大范围开展了“营改增”的

2、税制改革。 “营改增”在很大程度上解决了长期存在的重复征税，使企业负担的整体税务有所降低，促进了企业的健康发展。但与此同时， “营改增”也带来了一些消极的影响。本文就“营改增”对建安企业的主要影响以及应对策略进行了深入的分析和探索。 一、 “营改增”的主要内容 为了明确“营改增”对建安企业的生存和发展带来的重要影响，必须搞清“营改增”的内容比较复杂，本文认为“营改增”的主要内容体现在两个方面。 1.变营业税为增值税 “营改增”的主要内容就是把原来的营业税变为增值税。增值税只针对产品和服务在流转环节中的增值部分进行征税，这样就可使原来的营业税的重复征税问题得到非常有效的解决。 2.三步走的改革过

3、程 “营改增”是一项复杂的系统性工程，不可能一蹴而就，因此我国政府采用三步走的战略来推行“营改增” 。第一步是在一定的地区和行业内开展“营改增”的试点工作，积累经验，改变不足。第二步是在全国范围内的某些行业进行“营改增”的具体操作，并制定的相应的改革方案。第三步是在全国范围内全面开展“营改增”的税制改革，使增值税彻底取代营业税。 二、 “营改增”对建安企业的积极影响 “营改增”税制改革的全面展开，对我国建安企业的发展带来了非常积极的影响，主要体现在减轻建安企业的税负以及促进建安企业间税负的均衡。 1.“营改增”可以有效减轻建安企业的税负 在“营改增”之前，我国的建安企业按照营业额的一定比率来交

4、纳营业税。通常情况下，营业税的税率相对比较高，这样就在一定程度上加重了建安企业的税负。除此之外，营业税还存在着重复征税的问题，这就进一步加重了建安企业的税负，不利于建安企业的可持续发展。实行“营改增”以后，建安企业的税负大大减轻，而且这在一定程度上促进了建安企业财务管理以及税务核算的工作更加规范和高效，对于促进建安企业的快速发展十分有利。 2.“营改增”可以使各建安企业之间的税负更加均衡 在实行“营改增”以前，我国各个建安企业的税负比例严重失衡，这在一定程度上造成了不公平的现象，打击了各个建安企业的生产积极性，影响了该行业的经济效益以及长久发展。全国范围内的“营改增”的税制改革，使得原来税负不

5、均衡的现状被打破，有力地调动了各个建安企业的生产积极性，对于建安企业的健康发展和我国社会主义市场经济的完善有特别积极的影响。 “营改增”税收机制在电力建安企业中的实施和应用，有效地消除了重复征税问题。第一，可有效解决电力建安企业在工程分包过程中的重复征税问题，对于提高电力企业竞争力，具有非常重要的作用。很多电力建安企业以联合投标方式中标后再分包工程，建设企业、分包企业之间没有签订合同，以致于电力建安企业自主缴纳税金，重复征税现象非常普遍。 “营改增”机制的实施，可以以销项税来抵消进项税，强化税收规范性，有效避免了重复征税现象的发生。在采购环节，缴纳适当的增值税，在流通环节缴纳营业税，当建安工程

6、项目施工后需缴纳营业税，以致于电力建安企业很多环节上重复征税问题不断。 “营改增”机制实施以后，重复征税问题得到有效解决，各电力建安企业之间的税负更加均衡。 三、 “营改增”对建安企业的消极影响 “营改增”在对建安企业带来积极影响的同时也造成了一定的不良影响，主要体现在以下两个方面。 1.“营改增”在一定程度上加大了建安企业的成本压力 随着社会经济的快速发展以及城市化进程的不断加快，我国的建筑市场获得了迅速的发展，建安企业为了扩大规模赢取效益，不断加大对各个建筑安装工程项目的投入，然而在具体的经营发展过程中却普遍存在着拖欠工程款的现象。一般情况下，建安企业和供应商签订相应的合同来保证原材料的稳

7、定供应，南于资金的短缺使得合同的款项不能及时交付，这样就在很大程度上加大了建安企业的成本压力。另外， “营改增”的缴纳流程比营业税复杂很多，各个复杂的环节都需要的人力比以前有所增加，这样也在一定程度上增加了建安企业的经营成本。 2.“营改增”难以进行税负转嫁给企业带来不良影响 在发达的西方国家，增值税能够进行灵活的相互转嫁和相互流转，这样通过一定的时间，增值税能够转移到消费者身上。在我国， “营改增”以后，增值税作为价外税，通过进项税额的抵扣，只是对增值部分进行纳税，最终就是由消费者负担的，这给建安企业的自身发展带来了一定的压力。 3.电力建安企业业务收入减少 “营改增”之前，电力建安企业营业

8、税征收以工程造价成本来扣除可抵扣工程项目作为征税依据。一般情况下，电力建安加强征收的营业税中，可抵扣项目为劳务分包费，材料费用、设备费用等，均未包含在内。如果电力建安工程项目造价合同定额为 3000 万元，则电力建安企业收入即 3000 万元，此时以营业税作为项目价内税，运算为：（3000-600）3%=72 万元。然而，该电力建安企业在实行“营改增”体制以后，即以增值税作为建安工程项目的价内税，在计税运算过程中，应当将增值税相关工程造价扣除，而且增值税税率以 1 1%计，此时电力企业的收入运算为：3000（1+11%） =2703 万元。由此可见，实行营改增体制以后，电力建安企业的收人大幅度

9、减少，具体为 3000-2703=297（万元） 。 四、建安企业应对营改增影响的主要策略 针对“营改增”对建安企业造成的影响，应注意扬长避短，采取积极策略来发挥“营改增”的积极作用，抑制“营改增”的消极作用，从而更好地促进建安企业的健康发展。 1.积极提高自身的管理水平 首先，建安企业在日常的经营管理过程中会产生很多的发票，我们要加强专用发票的管理，以此作为税务处理的有效凭证。其次， “营改增”以后，增值税的计算和缴纳程度比营业税更加复杂，涉及到的环节非常多，为此建安企业要选派专业技术强且经验丰富的财务人员来加强增值税的税务处理，避免现损害企业经济利益的现象。 2.提高工作人员的综合素质 “

10、营改增”改革的开展使得建安企业的税务处理比以前更加复杂，因此建安企业必须要努力提高工作人员的综合素质，使他们切实做好税务处理的工作。首先，在员工的选拔环节，要选取那些专业能力强且具有较大的发展潜质的员工，为公司增添新生力量，促进公司的人才队伍的不断发展和壮大，为公司的持久发展储备足够的人才资源。其次，要努力做好在岗员工的教育和培训，着重提升他们的业务能力，使他们能够有效应对“营改增”所带来的种种影响的同时真正提高自己的业务水平和管理能力，从而可以有效促进企业的健康发展。 3.积极加强信息技术的应用 新的时代背景下，计算机技术、网络技术以及信息技术在我国实现了迅速的普及和广泛的应用，我国的很多行

11、业积极采用种种先进技术，完善自身的管理系统。建安行业的业务比较特殊，各种各样的工程项目分散在全国各地，随着“营改增”税制改革的持续进行，建安企业想要有效应对“营改增”所带来的种种影响，提高公司的税务处理能力，必须要加强信息技术的应用，建立一个有效税务的信息化管理系统，使分散在全国各地的工程项曰之间能够加强相互之间的联系，只有这样才能真正提高建安企业的税务处理水平，从而促进建安企业的发展和壮大。 五、结语 综上所述，为了适应社会主义市场经济发展的新要求，我国在全国范围内开展了“营改增”的税制改革。 “营改增”的主要内容是通过循序渐进的过程变营业税为增值税，这一税制改革给我国建安企业的发展带来了非常重要的影响。为了发挥“营改增”的积极作用，抑制“营改增”的消极作用，建安企业要积极提高自身的管理水平，提高工作人员的综合素质，积极加强信息技术的应用，只有这样才能使建安公司的税务得到高效准确的处理，促进建安企业的健康可持续发展。 参考文献： 1毛磊“营改增”政策下企业税收筹划策略J企业研究，2014，12：157-158 2颜俊“营改增”对工业企业的影响与对策研究J会计师，2015，03：33-35 3董岩“营改增”对建安企业的发展影响分析J中国商贸，2013，18：54-55