1、我国中小企业内部会计控制问题及对策【摘要】内部会计控制是内部控制的重要组成部分。中小企业是中国经济社会的重要组成部分。当前中小企业的发展存在各种问题，企业内部会计控制方面的问题就是其中之一。因此，找出中小企业内部会计控制具体存在的问题并找出相应的解决方法，从而促进中小企业的进一步发展至关重要。本文将从研究中小企业内部会计控制问题入手，找出对策，解决问题。 【关键词】中小企业 内部会计控制 对策 中小企业的发展对于中国经济有着重要的影响，因此，我们应该关注中小企业的发展状况。受各种因素的影响，中小企业的发展一直相当困难。企业内部会计控制不够完善就是其中之一。中小企业内部会计控制不完善是中小企业长
2、期存在并且十分重要的一个问题。近年来已逐渐受到关注，也已有许多专家学者研究探索这一问题及解决方法。但是，这一问题的现状依然很严峻。因此，本文将对于中小企业内部会计控制这一问题再进行深入、系统的研究，并且归纳对策。 一、中小企业及内部会计控制的概念 （一）中小企业 中小企业是与大企业相比规模较小的经济单位。这个规模包括雇佣人数、资产总值等。不同国家对于中小企业的界定标准不同。本文按照我国 2011 年关于印发中小企业划型标准规定的通知中的相关条文定义中小企业。 （二）内部会计控制 内部会计控制的定义。内部会计控制这一概念最早在 1934 年由美国证券交易法提出。在我国，2001 年 6 月财政部
3、颁布的内部会计控制规范基本规范（试行） 对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 ” 内部会计控制包含的内容。内部会计控制的内容，是反映企业资金运动的经济业务。从我国中小企业存在控制薄弱的实际情况出发，结合加强会计监督的要求，需要对一些主要的经济业务进行内部会计控制。内部会计控制的内容包括了货币资金、实物资产、对外投资以及工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。本文将重点从内部会计控制的内容来具体研究内部会计控制。本文认为，根据内部会计控制的内容
4、合理规划内部会计控制的相关活动，可以有效提高内部会计控制的效率与质量。 二、中小企业内部会计控制现状 中小企业内部会计控制目前存在很多问题。内部会计控制的意识较薄弱，对内部会计控制的监督力度不够，会计基础工作完成不到位等等。本文主要从内部会计控制的内容上来发现内部会计控制存在的问题。 （一）货币资金业务内部会计控制不完善 货币资金是指以货币型态存在的资产，可分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业流动资产中最活跃的部分，贯穿企业经营活动的全过程。然而，在大多数企业中，货币资金业务的内部会计控制存在着大量的问题：企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍；更改或错记凭证和账簿内容，贪污货币资金；
5、企业之间高息拆借现金。 （二）实物资产内部会计控制不完善 实物资产是指过去的交易事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益，具有物质形态的非货币性资产。实物资产主要包括固定资产和存货。实物资产内部会计控制存在以下问题：实物资产增加不合理；实物资产记账混乱；实物资产计价不准确。 （三）采购与付款业务内部会计控制不完善 所谓采购业务是指企业为了满足其生产经营和管理的需要，按照预算计划，购买物质资料或劳务的经济活动。采购与付款业务一般包括请购与审批、选择供应商与确定价格、签订采购合同、验收、款项支付及会计记录等环节。采购与付款业务内部会计控制存在的主要问题有：盲目采购、采购合
6、同管理不严；产品验收不严、违规结算。 （四）销售与收款业务内部会计控制不完善 销售与收款业务内部会计控制的不完善主要体现在：销售合同签订不严谨。授信额度不合理。销售退回没有严格审核。现金折扣和销售折扣的制定。 三、完善中小企业内部会计控制的对策 完善内部会计控制的对策有很多，例如提高管理者内部控制意识、建立高效的监督机制、建立员工培训机制，提高会计人员素质等等。本文将主要从完善内部会计控制的内容这一角度来探究完善内部会计控制的对策。 在加强货币资金业务的内部会计控制方面，加强货币资金收支的控制，加强货币资金管理的控制。加强实物资产业务的内部会计控制方面，加强实物资产取得与验收的控制。加强实物资
7、产账务处理的控制。加强采购与付款业务内部会计控制方面，合理采购、加强采购合同管理。加强产品验收、结算。加强销售与收款业务的内部会计控制方面，加强销售合同签订管理。制定合理的授信额度。正确处理现金折扣、销售退回与折让。 参考文献： 1刘婷.天津港口集团内部会计控制体系的研究D.大连：大连海事大学，2012. 2王林辉.公司治理与内部会计控制信息披露相关性研究D.杭州：浙江理工大学，2012. 3杨榕.浅谈企业内部会计控制J.经营管理者，2013. 4秦峰.企业实物资产内部会计控制研究以 RK 公司为例D.山东大学，2010. 5田思宇.H 烟草工业公司采购与付款内部控制优化研究J.湖南大学，2012.
