1、报业集团内部会计控制问题初探摘要：报社的竞争实力不光体现在与时俱进的信息传播速度、广度和深度上，同时也体现在内在高质量的管理水平上，行之有效的一个重要举措就是建立完善的适应报业集团的内部控制制度。本文通过分析，指出报业集团内部控制存在的问题，并提出关于建立和完善报业集团内部控制机制的几点建议。 关键词：报业集团；内部控制 随着报业的集团化运作和文化体制改革的深入，报社的企业化程度越来越高，传统纸媒与新兴媒体间的竞争越来越加剧且处于劣势，对报社自身的运营管理提出了更高的要求。 一、报业集团内部会计控制存在的问题及原因分析 1.内部控制意识不强，缺乏应有的重视。报社从传统的事业管理模式演变到今天的
2、企业化管理，在思想意识上还没有真正融入“报社是企业，报纸是产品”的市场机制理念，尚未适应现代企业管理的要求。对内部控制的重要性认识不足，管理层只关心经营结果，忽视资产质量及使用效率；只把内部控制当作预防错弊的工具，没有认识到内部控制是权力制衡、规范工作流程的重要措施和手段。管理层战略意识淡薄，忽视内部控制制度的建立和完善，亦或“重制定，轻执行” ，对内部会计控制在报业集团管理中的核心地位没有足够的重视。 2.报业集团管理者拥有先进的办报理念，缺乏与时俱进的经营管理理念与旗帜鲜明的企业文化理念。报业集团化不是市场选择的结果，而是顺应国家文化体制改革的要求，壮大文化产业，更多的是政府行为。在此条件
3、下成立的报业集团，管理层更多的还是“文人办报” ，经营管理理念与手段的缺失与不足，导致报业集团缺乏市场竞争能力，缺乏能渗透到每个职工思想深处、能凝聚集团理想的企业文化理念。 3.报业集团内控制度不健全。报业集团在制定内控制度上没有明确自身企业定位，经营管理中控制措施缺失、不规范， “三重一大”事项无集体决策标准。报业集团受人力资源等因素的制约，内部的轮岗无法实现，没有一套能确保国有资产保值增值的机制。内部审计机构不完善，独立性不强，审计人员未经专门培训，缺乏审计专业知识，审计监督职能弱化。 4.会计控制执行保障力度不够。内部会计控制制度不完善，除出纳与会计的不相容岗位之外，某些特殊岗位的不相容
4、职务不被重视，如资产管理岗位与资产录入，广告业务员兼收账员，报纸征订与收款等。会计人员兼做财务、统计，广告（报纸）业务员兼收账工作，工作职务重叠，不能做到不相容职务分离，容易造成个人舞弊。会计工作仅满足日常核算和出报表，会计信息依需而做，且各流程信息反馈不及时等。 5.报业集团全面预算执行缺乏刚性。全面预算，是指集团对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。合理的预算安排，能有效推进企业短、长期的经营目标，最终实现企业的战略目标。而预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，则会使预算管理流于形式。 6.报业集团内部会计控制体系监管不规范，会计内部控制管理缺乏系统性。管理层习惯于把内部会计
5、控制的职责归结到财务部门和会计人员，没有渗透到集团的各项业务过程及所有的部门和岗位，使内部会计控制没有真正融入到集团内部控制的总体中，仅限于局部的差错纠正，弱化了事前与事中的系统监督与控制，缺乏对可能发生的问题的有效预见及风险规避，使集团管理经营的各个环节不协调，影响报业集团整体内部控制制度的有效运行。 二、改善报业集团内部会计控制的几点思考 1.顺应市场经济机制，建立健全内部控制体系。随着文化体制改革的深入及新兴媒介对传统纸媒的冲击，报业集团在实现事企分离的同时，拓展多种经营业务，最终形成“全媒体”的经营格局。报业集团总部履行国有出资人职责，形成以股权为纽带，集团总部下设传媒公司，传媒公司下
6、设分公司及一、二级子公司，规范集团总部、传媒公司与各经营单位的权利义务关系，形成集团控股、参股，各子分公司自主经营、自负盈亏的集团产权格局。报业集团管理层要转变观念，重视内部控制，并将其作为报业集团经营管理理念的一个重要组成部分。 2.建立健全内部控制制度。报业集团一般拥有多家子报、子刊和子分公司，如何使内部控制在报业集团范围内发挥应有作用，良好的内部控制的建立要同企业文化一样，能渗透到每位员工的思想深处，让集团全体职工意识到自己在控制中所负的责任及内控对集团的重要意义，设计一系列的激励、监督机制，使集团员工最大限度地发挥其积极性和潜能。 3.建立符合集团实际情况的内部会计控制体系。内部会计控
7、制应符合国家有关法律和报业集团的实际情况。会计控制事项所涉及采编、经营（广告、发行、印务）等相关环节与会计人员的职责权限按照内部会计控制设立会计工作部门，岗位设置严格执行不相容职务相分离，确保不同部门和岗位之间权责分明，使之相互制约，相互监督，形成有效的制衡机制。财务人员由集团统一管理，统一制定集团财务会计报表，实行关键岗位会计人员定期轮岗制度。 4.建立健全有效的内部审计机构，加强企业内部审计对内部会计控制的监督与评价。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得应有效果，就必须加强内部审计监督及评价。必要时可利用会计师事务所、注册会计师对报业集团进行报表审计时，对集团管理层提出管理建议书，了解自身内部控制中的不足，并及时进行必要的改进。 （1）提高内部审计地位。在报业集团成立相对独立的纪检监察委员会，对集团党委会负责。负责集团的内部审计。 （2）配备具有专业业务知识的审计人员。（3）内部审计部门要对审计事项常态化，要对经营单位进行定活结合的方式进行审计监督。加强事前、事中监督，积极识别、防范、控制风险。
