餐饮行业的税收筹划的探究.doc

1、餐饮行业的税收筹划的探究摘要：社会经济的发展，人们生活水平的提高，服务产业中的餐饮行业也在不断地扩大规模，每年都要为国家上缴大量的税收，随着日渐增多的税收，也出现了大量税收的流失现象。本文从餐饮行业的发展现状为根基，对餐饮行业在缴纳税收中出现的一些问题给予了分析研究，并结合当前社会经济的发展和整个行业的发展，提供了税收筹划的措施建议、 关键词：餐饮业；税收；筹划措施 人们不断提高的生活水平，使餐饮业得到了快速的发展，现已成为最活跃的行业之一，在给人们提供生活便捷的同时，还产生了巨大的税收。对餐饮行业本身而言，怎样减低税收的负担，提高资金的运营活力，也是需要重视的问题。在大量的减少纳税的措施中，

2、偷税、漏税、欠税和逃税都是不可取的，都要付出相应的代价，只有科学合理地避税，才是最安全最可靠的。 一、税收筹划的特点 税收筹划实际上就是合理避税，指的是在国家法律所允许的范围中，事先筹措投资、经营和理财的活动，取得最大化的节税经济利益。从中可看出，合理避税并不是通过各种违法的手段去偷税、漏税，而是企业在遵守税法和依法缴税的基础上，灵活运用现有税法所规定的不同缴税的方式，使企业能拥有更多的合法的利润，是企业该有的经济权利。税收筹划的特点主要体现在以下几方面： 1.合法性。这说明了税收的筹划只有在法律法规允许的范围内才能进行。也就是在遵守国家法律的前提下，针对各种税收高低不同的负担缴税方法进行抉择

3、，使利润增加、税收的负担减小。 2.目的性。也就是缴税人对相关的交易行为的税收筹划，务必实现预计的经济目标，节约税款。这就给决策者提出了更高的要求，他们要有强烈的税收筹划意识，还要机警地判断平时的经营活动和财务的配置。3.筹划性。是指提前对经营活动进行规划、设计和分配。在日常的经济活动中，纳税义务有滞后性，也就是说在发生企业交易的行为后，才把流转税缴上去；所得税在收益实现后才进行缴纳等，在很大程度上就说明了在纳税之前，预先筹划是非常必要的。 二、餐饮行业税收的征收制度 餐饮行业的税收主要是指与餐饮行业有关的所有的税收的集合。其缴纳的主要税种有营业税、企业所得税、教育费附加和城市建设维护税等等。

4、 1.营业税。餐饮行业缴税人的税务营业额是餐饮为所收取的所有价款和价外费用，是按 5%的税率进行征收。 2.企业所得税。按照缴税人的经营所得和其他方面的所得，按 25%的税率进行征收，对于年应缴税所得额不超过 6 万元（含）的小型微利企业，按 20%的税率进行征收，国家需要重点扶持的高新技术企业的税率为15%，对于在中国境内未设立机构场所或者已设立但其所得与所设立的机构场所没有直接关系的非居民企业，按 10%的税率征收。 3.教育费附加和城市建设维护税。主要是按照企业缴税实际纳税的营业税税额和所规定的税率进行征收税费。 餐饮业在合理避税时主要考虑的方面是营业税和企业所得税，教育费附加和城市的建

5、设维护税则是在营业税的基础上来计算，如果营业税税额有所减少，那么这两种税费也就相应地减少了。 三、餐饮行业税收筹划的措施 国家的税制在不断地完善，征税也在逐渐走上正规化的道路，我们除了依法纳税以外，还要进行合理的避税来减轻企业的负担。餐饮行业可以从以下几点进行税收的筹划。 1.营业税要进行合理的规避 营业税在餐饮行业中是最主要的税收支出，不管亏损还是盈利都需要纳税。对于营业税的征收额是按照缴税人所得的营业额乘以营业的税率来计算的，在餐饮行业是固定的 5%营业税率，因此只有从营业额上入手才能合理的避税。而又必须确认营业额，如果不进行确认则属于是偷税的行为，因而各企业要从自身的实际情况出发，把营业

6、额的确认时间尽量推迟。由于在现实中的餐饮通常是签单消费要比现金消费多很多，通常经营者数个月或更长的时间内才能取得营业款，所以餐饮企业可以在顾客同意付款时再去领发票，把缴税时间往后尽量拖延，来减轻企业的税收负担。比如，某家餐饮店 9 月份签单 11000 元，根据相关的规定，11000 是这个月实现的营业额，要记录到账面上，9 月份所要缴纳的营业税为 550 元。如果入账的时间延迟，那么本月确认的营业收入时间也会相应地退后，则就可以推迟税款的缴纳了，这样就在很大程度上减轻了企业的税收负担。 2.企业所得税要进行合理规避 企业所得税的征收范围是企业生产经营的所得和其他方面的所得。无论是多还是少都会

7、使税后的净利润受到直接的影响，与企业有着密切的联系，是税收筹划的重心。 （1）通过充分列支成本费用进行合理避税。企业通过成本费用核算进行合理避税主要指的是根据国家所规定的成本计算方法、程序和费用分配等的合法要求对企业内部进行的核算活动。企业所缴纳的税款则是按照实际缴税的所得额和所规定的税率进行计算。税率固定时，企业缴纳所得税额的多少则由企业实际缴税所得额的多少来决定。实际缴税的所得额是在企业的总收入额中把和收入有关的所有费用、成本、损失和税金都扣掉后来计算4。从中可看出，在收入一定时，要把可以扣掉的项目数量增多，也就是在不触犯法律和会计、税收的相关准则下，把企业所允许扣掉的项目充分列支，这必定

8、会大量减少实际缴税的所得额，最终也就会减轻企业的税收负担。 （2）通过筹资的方案进行合理避税。通常情况下，餐饮行业的资金主要是自有资金和向金融机构进行贷款而取得，贷款也是合理避税的一个有效途径。因为企业的自有资金的所有者和占用者都是同一体，很难分摊税收，也就不能够很好地避税。可贷款中利息的支出是用作财务费用的，可以在税前的利润中扣除，以此来使实际缴税的所得额减少，最终也会成功避税。 3.通过税收的优惠策略进行合理避税 在我国的税制中，出现了很多减免税收的优惠策略，对于避税来说不仅是条件也是一种激励手段。按照财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知等有关文件的规定，对于那

9、些新开办的服务型企业（不包含广告业、按摩、网吧、桑拿等）本年所招工的下岗失业人数占总职工人数的 30%以上的，可免收三年的营业税、企业所得税、教育费附加和城建税。使用下岗失业人数不到总职工人数30%的，三年内可根据计算的减征比率来使企业的所得税有所减少。其减征的比率=（企业当年招用的下岗失业人数/企业的总职工人数100%）2。所以，餐饮企业可以考虑招收固定比例的下岗人员，一来可以减少企业的所得税，二来可以通过税收的优惠政策使企业的综合税收减少，这样都可以很好地做到合理避税。其中餐饮行业中的成本费用主要包括有租赁费、员工的工资、原材料和餐具的损坏等的支出，但最大的支出则是原材料的采购，且主要是家

10、畜类、蔬菜、调味料、家禽类等等，除了调味料有发票外，其他的基本上都是在市场上直接采购，很难得到正规的发票，不能算到成本的费用里进行扣除。因而，针对那些大型酒店，在采购原材料时尽可能在大型超市里购买，这样不但有了可以扣除的税务发票，还使成本加大了开支，从而可以减轻企业的税收负担。 （1）通过优惠的税率进行避税。餐饮企业的规模不尽相同，在征收企业所得税时其税率也不一样，所以餐饮企业也不能无目的地去扩大规模，还要把当地的人口数量、消费水平和地理位置等考虑进去，选择一些合适的规模，这样既可以享受到税收的优惠政策，也进行了合理的避税。 （2）通过起征点进行避税。我国有关税法规定，对于那些个体经营者如果每

11、个月的销售收入没有达到所规定的起征点，则营业税和所得税都给予免收7。所以，那些小型的餐饮店，尽量在法律允许的范围内把服务的收入控制到起征点以下，从而达到避税的目的。 四、结语 总而言之，在日益激烈的市场竞争中，餐饮行业要想提高在市场中的地位，在做好经营管理、不断创新新的技术时，还要对我国的税法政策不断熟悉，在国家法规许可的范围内，进行严密的税收筹划，尽可能地合理避税，最终使企业的利润达到最大化。 参考文献： 1薛洪锋：税收制度对我国餐饮业的影响研究J.中国商贸，2011（15）：125-127. 2王小姜：餐饮业税收监管制度完善的思考J.学理论，2011（29）：103-105. 3张林春 郭学焕：如何提高税源管理的质量与效率J.审计与理财，2009（1）：96-98. 4赵书博：我国餐饮业税收存在的问题及解决对策J.特区经济，2009（05）：165-166. 5孙 伟：沧州市餐饮业税收征管现状分析及对策研究D.2010：130-132. 6宋冬雯：浅析餐饮消费与经济发展的关系J.商场现代化，2008（1）：78-80. 7王 萍：浅议“商业企业促销方式与税收筹划”J.中小企业管理与科技，2008（10）：106-108.