2017年第五次岗位业务能力测试征管评估初级.doc

1、一、单项选择题 1. 某个体户 2015 年 6 月对其领用的通用手工版发票进行拆本使用，被税务机关发现后，税务机关应如何处理（ ）。 (1.0 分 ) A 责令改正，可以处 1 万元以下的罚款 B 责令改正，并处 5000 元以下的罚款 C 处以 1 万元以上的罚款 D 责令改正，并处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 参考答案 :A 试题解析 :拆本使用，被税务机关发现后，税务机关应责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 2. 下列情形可以开具增值税专用发票的是（ ）。 (1.0 分 ) A 商业企业一般纳税 人零售卷烟 B 一般纳税人销售免税药品 C 一般纳税人

2、销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产 D 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 参考答案 :C 试题解析 :一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，按 17%税率计征增值税，可以开具增值税专用发票。选项 A、 B、 D 都属于税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。 3. 正常纳税人连续三次未申报或税收管理员认定某户纳税情况不正常，由税收管理员通过系统进行（ ）认定，不参与未申报统计，不能进行购买发票等操作。 (1.0 分 ) A 正常户 B 非正常户 C 注销户 D 停业户 参考答案 :B 试题解析 :根据税务登记管理办法（国家税务总局令 2003

3、 年第 7 号令）及国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（国家税务总局公告 2011第 021 号）有关规定 4. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。 (1.0 分 ) A 烟酒 B 食品 C 化妆品 D 办公用品 参考答案 :D 试题解析 :商业企业一般纳税人向消费者零售烟酒、食品、化妆品开具普通发票。 5. 计征个人所得税时，保险营销员的 佣金中的展业成本的比例暂定为（ ）。 (1.0 分 ) A 20% B 30% C 40% D 50% 参考答案 :C 试题解析 :国税函 2006454 号国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所

4、得税问题的通知“根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为 40。” 6. 纳税人自（ ）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。(1.0 分 ) A 结算缴纳税款 B 会计记帐 C 办理纳税申报 D 计算应纳税款 参考答案 :A 试题解析 :纳税人自结算缴纳税款之日 起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。 7. （ ）税务机关是独立的会计主体。 (1.0 分 ) A 县级 B 基层税务所 C 省级 D 市级 参考答案 :A 试题解析 :县级税务机关是独立的会计主体。 8. 下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（ ）。 (1.

5、0 分 ) A 纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款 B 税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息 C 税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还 多缴税款 D 纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息 参考答案 :A 试题解析 :选项 A，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项 B，税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定；选项 C，税务机关发现的多缴税款，征管法没

6、有规定多长时间内可以退还。法律没有规定期限的，推定为无限期。因此，税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人；选项 D，不得加算银行同期存款利息。 9. 下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（ ）。 (1.0 分 ) A 县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件 B 税收规范性文件可设定行政许可、行政审批 C 税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理 D “批复”性质的文件属于税收规范性文件 参考答案 :A 试题解析 :税收规范性文件，是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、

7、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。 10. 税收评估人员对纳税人 进行税务约谈时，一般不少于两人，送达税务文书时，要填制的文书是 ( )。 (1.0 分 ) A 税务约谈通知书 B 税务处理决定书 C 税务文书送达回证 D 审核评税疑点问题说明书 参考答案 :A 试题解析 :税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人 11. 关于一事不二罚原则理解正确的是（ ）。 (1.0 分 ) A 对于当事人的同一违法行为已经受到处罚的，不得以同一事实和理由再次给予处罚 B 针对当事人的同一个违法行为，不能给予两次以上罚款的处罚 C 对于当事人的同一违法行为 ，

8、不可以给予两次以上的处罚 D 对于当事人的同一违法行为已经受到罚款处罚的，不得以同一事实和理由再次给予处罚 参考答案 :B 试题解析 :一事不二罚原则是指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。 12. 我省 2008 年完成各项税收收入 500 亿元。 2001 年完成 200 亿元。 2002 年完成 300 亿元。请问我省 2002-2008 年税收年平均增长率是（ ）。 (1.0 分 ) A （ 500/200） （ 1/7） -1 B （ 500/300） （ 1/7） -1 C （ 500/200） （ 1/6） -1 D （ 500/300） （ 1/6） -1

9、 参考答案 :A 试题解析 :( 500/200)(1/7)-1=0.1398 13. 法律、行政法规规定负有（ ）的单位和个人为纳税人。 (1.0 分 ) A 代扣代缴税款 B 代收代缴税款 C 纳税义务 D 代征税款 参考答案 :C 试题解析 :税收征收管理法第四条 14. 某市发生一起暴力抗税案，个体税收征管员在集贸市场征税时，被市场经营户张某故意打成重伤。对此下列说法正确的是（ ）。 (1.0 分 ) A 对张某应判抗税罪 B 对张某应判故意伤害罪，但最初级刑 期应以抗税罪量刑 C 对张某应以抗税罪和故意伤害罪两罪并罚 D 对张某应判故意伤害罪 参考答案 :D 试题解析 :个体税收征管

10、员在集贸市场征税时，被市场经营户张某故意打成重伤，对张某应判故意伤害罪。 15. 某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3 件入围作品，各支付10 万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费 30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳的增值税为（ ）。 (1.0 分 ) A 0.3 万元 B 0.29 万元 C 1.2 万元 D 2 万元 参考答案 :B 试题解析 :个人转让著作权免征增值税李某应就其所取得收入缴纳增值税税 10/1.03 3% 0.29（万元） 16. 下列属于纳税评估利润类

11、指标的是（ ）。 (1.0 分 ) A 净资产收益率 B 营业外收支增减额 C 成本费用率 D 成本费用利润率 参考答案 :B 试题解析 :纳税评估利润类指标包括主营业务利润变动率、其他业务利润变动率、营业外收支增减额。 17. 根据税务登记管理办法规定，纳税人停业期限不得超过（ ）。 (1.0 分 ) A 一个月 B 30 天 C 365 天 D 一年 参考答案 :D 试题解析 :纳税人停业期限不得超过一年。 18. 按照现行规定，被税务机关认定为失控的增值税专用发票，应该通过金税工程的 ( )进行采集。 (1.0 分 ) A 稽核系统 B 发票发售子系统 C 认证子系统 D 报税子系统 参

12、考答案 :B 试题解析 :被税务机关认定为失控的增值税专用发票，应该通过金税工程的发票发售子系统进行采集。 19. 税务机关依照税法规定作出特别纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收（ ）。 (1.0 分 ) A 滞纳金 B 罚款 C 利 息 D 罚金 参考答案 :C 试题解析 :企业所得税法四十八条规定 20. 税收收入退还书由（ ）人员开具，由县以上税务机关税收会计向国库传递或发送。(1.0 分 ) A 县以上税务机关税收会计 B 申报征收岗位 C 管理岗位 D 税收分析岗位 参考答案 :A 试题解析 :税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票

13、证。具体包括：（一）税收收入退还书。税务机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。（二）税收收入电子退还书。税务机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳 税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。 税收收入退还书应当由县以上税务机关税收会计开具并向国库传递或发送。 二、多项选择题 1. 营业收入在财务会计中分为两个部分，即 ( )。 (3.0 分 ) A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 固定资产出租收入 D 技术转让收入 E 以上都是 参考答案 :A,B 试题解析 :营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成

14、的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入 2. 欠缴税金主要包括（ ） 。 (3.0 分 ) A 呆账准备金 B 呆账税金 C 往年陈欠 D 本年新欠 E 以上都是 参考答案 :B,C,D 试题解析 :呆账准备金是指公司对可能不能收到的应收账款的预测，这项数据将纪录在公司的资产负债表上。 3. 以下适用增值税 17%税率的有（ ），适用 11%税率的有（ ），适用 6%税率的有（ ）。(3.0 分 ) A 交通运输业 B 研发和技术服务 C 有形动产租赁 D 卷帘机 参考答案 :A,B,C 试题解析 :卷帘机属于农机，适用 13%的增值税税率 4. 税务处理决定书应当包括如下内容（

15、）。 (3.0 分 ) A 查结的违法事实及违法所属期间 B 处理依据 C 处理决定 D 告知申请行政复议权或者行政诉讼权 E 查处过程 参考答案 :A,B,C,D 试题解析 :税务稽查工作规程第五十六条规定 5. 增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有 (3.0 分 ) A 购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票 B 消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票 C 商店零售化妆品 D 境内易货贸易 参考答案 :A,B,C 试题解析 :按中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第 538 号）规定，销售免税药品、商店零售化妆品、向消费者个人销售货物均不得开

16、具增值税专用发票 6. 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，这里的非营业活动，是指（ ）。 (3.0 分 ) A 单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务 B 单位或者个体工商户为客户提供交通运输业和部分现代服务业服务 C 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务 D 单位或者个体工商户聘用的员工为客户提供交通运输业和部分现代服务业服务 E 非企 业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动 参考答案 :A,C,E 试题解析 :非营业活动，是指：（

17、一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 7. 在计算应纳税所的额时，下列支出不得扣除：（ ）。 (3.0 分 ) A 向投资者支付 的股息、红利等权益性投资收益款项 B 企业所得税税款 C 税收滞纳金 D 赞助支出 E 罚金、罚款和被没收财物的损失 参考答案 :A,B,C,D,E 试题解析 :企业所得税法第十条规定 8. 某税务稽查局对某纳税人作出罚款 50 万元的税务行

18、政处罚决定，该纳税人对罚款决定不服，向稽查局的主管税务局申请复议。稽查局依法向复议机关提交了据以作出处罚决定的证据、依据和其他有关材料，并提出了书面答复。复议机关审理后决定，变更罚款为 25 万元。税务行政复议决定书送达后，该纳税人逾期未向法院起诉。下列关于本案涉及复议程序的说 法中，正确的有（ ）。 (3.0 分 ) A 如果该纳税人不能按规定缴清 50 万元罚款，则只有依法提供相应的担保后才能申请复议 B 如果该纳税人逾期不起诉又不履行罚款 25 万元的复议决定，由复议机关依法强制执行或者申请法院强制执行 C 如果该纳税人在复议决定作出前要求撤回复议申请，经行政复议机构同意，可以撤回 D

19、该纳税人提出复议申请，应当在接到税务行政处罚决定书之日起三个月内 E 该纳税人可以查阅稽查局提交的证据、依据和其他有关材料，但不得查阅书面答复 参考答案 :B,C 试题解析 :根据税务行政复议规则 第七十一条规定，申请人在复议决定作出前要求撤回复议申请，经行政复议机构同意，可以撤回。复议机关决定变更原具体行政行为的案件，由复议机关依法强制执行或者申请法院强制执行复议决定。 9. 属于小企业外币货币性项目的有（ ）。 (3.0 分 ) A 长期借款 B 长期应付款 C 长期股权投资 D 其他应收款 E 存货 参考答案 :A,B,D 试题解析 :根据小企业会计准则第七十七条的规定，小企业在资产负债

20、表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理： （一）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期 汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇 率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。前款所称货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、 其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、 长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 10. 税务人

21、员在核定税款、调整税收定额、进 行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列哪些关系，应当按照规定实行回避的有（ ）。 (3.0 分 ) A 夫妻关系 B 直系血亲关系 C 三代以内旁系血亲关系或者二代以内姻亲关系 D 近姻亲关系 E 其他利害关系 参考答案 :A,B,D 试题解析 :(一 )夫妻关系； (二 )直系血亲关系； (三 )三代以内旁系血亲关系； (四 )近姻亲关系； (五 )可能影响公正执法的其他利害关系。 11. 在计算应纳税所的额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定 摊销的，准予扣除：（ ）。 (3.0

22、分 ) A 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B 租入固定资产的改建支出 C 租出固定资产的改建支出 D 固定资产的大修理支出 E 其他应当作为长期待摊费用的支出 参考答案 :A,B,D,E 试题解析 :企业所得税法第十三条规定 12. 下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ ）。 (3.0 分 ) A 股权转让收入 B 逾期未退包装物押金收入 C 确实无法偿付的应付款项 D 债务重组收入 参考答案 :B,C,D 试题解析 :其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退 包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑

23、收益等。 13. 自 2014 年 12 月 1 日起消费税政策又有新的调整，以下哪些产品取消消费税（ ）。(3.0 分 ) A 气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车 B 汽车轮胎 C 车用含铅汽油 D 酒精 E 烟 参考答案 :A,B,C,D 试题解析 :根据财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知（财税 2014 93 号）规定：经国务院批准，现将消费税政策调整事项通知如下：一 .取消气缸容 量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量 250 毫升和 250 毫升（不含）以上的摩托车继续分别按 3%和 10%的税率征收消费税。二 .取消汽车轮胎税目。三 .取

24、消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。四 .取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。五 .本通知自 2014 年 12 月 1 日起执行。 14. 下列关于普通发票真伪鉴定业务说法正确的是（ ）。 (3.0 分 ) A 只需提供待鉴别发票即可 B 税务机关接收资料，核对资 料是否齐全、是否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因 C 本级税务机关鉴别有困难的，转下一环节按规定程序处理 D 用票单位和个人申请鉴别发票的，税务机关出具书面鉴定结果 E 行政执法部门申请

25、鉴别发票的，鉴定结果为假发票的，税务机关出具书面鉴定结果 参考答案 :B,C,E 试题解析 :根据发票管理办法实施细则第四十三条规定：发票的真伪由税务机关鉴定。根据国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知国税函 2008 948 号文件规定 15. 纳税人生产的应税消费品，于纳 税人销售时纳税。销售是指有偿转让应税消费品的所有权。这里的有偿是指从购买方取得（ ）。 (3.0 分 ) A 货币 B 货物 C 其他经济利益 D 以上三项都对 参考答案 :A,B,C,D 试题解析 :条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

26、 16. 居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。 (3.0 分 ) A 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C 设置账簿，但账目混 乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 参考答案 :A,B,C,E 试题解析 :国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发 200830号）第三条规定 17. 在实际核算中，国内生产总值的三种计算方法包括（ ）。 (3.0 分 ) A 生产法 B 配比法 C 支出法 D

27、 收入法 E 预测法 参考答案 :A,C,D 试题解析 :国内生产总值（ GDP）是一个国家（国界范围内）所有常 住单位在一定时期内生产的所有最终产品和服务的市场价格。 GDP 是国民经济核算的核心指标，也是衡量一个国家或地区总体经济状况重要指标，其计算方法有生产法、收入法和支出法。 18. 下列哪些凭证资料是生产企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报应提供的（ ）。 (3.0 分 ) A 免抵退税申报汇总表及其附表 B 免抵退税申报资料情况表 C 生产企业出口货物免抵退税申报明细表 D 出口货物退（免）税预申报电子数据 参考答案 :A,B,C 试题解析 :企业向主管税务机关办理增值税免抵退

28、税申报，应提供下列凭证 资（ 1）免抵退税申报汇总表及其附表（见附件 5）（ 2）免抵退税申报资料情况表（见附件 6）（ 3）生产企业出口货物免抵退税申报明细表（见附件 7）（ 4）出口货物退（免）税正式申报电子数据（ 5）有关原始凭证 19. 税务统计调查方法包括（ ）。 (3.0 分 ) A 普查 B 重点调查 C 抽样调查 D 典型调查 E 电话调查 参考答案 :A,B,C,D 试题解析 :税收调查包括全面调查和非全面调查，其中全面调查即普查，非全面调查包括重点调查、抽样调查和典型调查。而电话调查属于调查的方式，不属于调查方法。 20. 税务机关是发票的主管机关，负责发票（ ）的管理和监

29、督。 (3.0 分 ) A 印制 B 领购 C 开具 D 取得 E 保管、缴销 参考答案 :A,B,C,D,E 试题解析 :税收征收管理法第二十一条。 三、判断题 1. 从事对外承包工程的企业在上一年度内，累计 6 个月以上未申报退税的，其出口退（免）税企业分类管理类别可不评定为三类。（ ） (1.0 分 ) A 正确 B 错误 参考答案 :A 试题解析 :国家税务总局公告 2015 年第 29 号：从事对外承包工程的企业在上一年度内，累计 6 个月以上未申报退税 的，其出口退（免）税企业分类管理类别可不评定为三类。 2. 税务登记管理办法规定：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关

30、应当自发现之日起 3 日内责令其限期改正，并可处以 2000 元以下的罚款。 (1.0 分 ) A 正确 B 错误 参考答案 :A 试题解析 :税务总局令第 7 号税务登记管理办法 第四十五条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起 3 日内责令其限期改正，并可处以 2000 元以下的罚款。 3. 非出口企业委托出口的货物享受免税政策。 ( )(1.0 分 ) A 正确 B 错误 参考答案 :A 试题解析 :根据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税 2012 39 号）第六条第（一）项第 1 款规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指非

31、出口企业委托出口的货物。 4. 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼依据。 (1.0 分 ) A 正确 B 错误 参考答案 :B 试题解析 :纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料 ,不发给纳税人 ,但可以作为行政复议和诉讼依据 5. 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的 税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。 (1.0 分 ) A 正确 B 错误 参考答案 :A 试题解析 :根据中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第 25 号） 6. A 企业自成立起至今从未达到过增值税

32、起征点，但其经营业务过程中需要开具增值税发票。因此， A 企业应纳入增值税发票系统升级版，领取、开具增值税普通发票 (1.0 分 ) A 正确 B 错误 参考答案 :B 试题解析 :国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范 围的通知（税总函 2015 199 号）一、各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中，对于不达增值税起征点的小规模纳税人，目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围 7. 一般纳税人将货物无偿赠送他人，如果受赠方为一般纳税人，可根据受赠者的要求开具专用发票。 (1.0 分 ) A 正确 B 错误 参考答案 :A 试题解析 :一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。 8. 对纳税人的延期缴纳税款申请，省局应当在受理之日起 20 个工作日内作出批准或不予批准的决定，并将签 署审批意见的延期缴纳税款申请审批表逐级退回征收分局的办税服务厅。（ ） (1.0 分 ) A 正确 B 错误