关于国有大型医院内部控制制度构建的探讨.doc

1、关于国有大型医院内部控制制度构建的探讨摘要：随着社会保障体系的不断完善，我国医疗卫生事业的建设和发展也在向越来越高的水平迈进，国有大型医院形成内部控制制度势在必行。文章通过对我国国有大型医院在内部控制方面的研究，提出在国有大型医院中实现内部控制的方式与途径，为很好的解决大型医院内部控制问题提供了良好的理论基础。 关键词：国有大型医院；内部控制；存在问题；建议 一、国有大型医院内部控制的概念及意义 医院内部控制主要是对医院所进行各种业务活动进行管理和控制，以保证医院的正常运营，进而能够使医院的资产得到安全保障，对医院内部各种违规现象进行监督，并及时给予纠正，坚决杜绝徇私舞弊、滥用职权等有损医院形

2、象的行为，确保会计资料的真实性与完整性，并因此而形成政策、程序与措施等。 目前，国有大型医院是我国医疗事业的中坚力量，通常所指的是国家的三级甲等医院，还包括各大中型城市中的中心医院等，这些医院拥有比较尖端的医疗技术与医疗工作者，是集医疗、科研、教学、防控于一体的国有医疗机构，所涉及到的业务项目比较繁杂，其业务的内容涉及到与医疗相关的各个领域，医院内部控制体系也在不断的摸索中逐步建立起来，为解决人们日常的医疗服务拥有非常重要的作用。 随着市场经济的发展，医疗事业也在进行不断的改革来强化自身的内部控制体系，市场经济逐渐介入到国有大型医院，并且有逐步扩大的趋势。这一方面是由于国家将原本由政府来出资的

3、治疗卫生职能转向社会，医院所受到的医疗拨款逐年递减，医院需要通过自身渠道的建设来获得利润，维持医院整体的运转；另一方面在于医院产权体制改革中，国家鼓励民间投资创办医疗卫生等相关产业，并且对这类产业在一定程度上给予扶持，这也加剧了国家大型医院所面临的困境。国有大型医院只有在当前的医疗市场环境中直面竞争的洪流，才能够生存与发展，这就需要医院及时调整内部控制体系，在医院内部形成有效的管理机制，从医院内部进行约束，步入良性的发展轨道，这对当前国有大型医院的发展来讲具有非常重要的现实意义。 二、国有大型医院内部控制存在的问题 （一）内部控制环境 内部控制环境是通过员工从企业内部的角度出发，利用塑造组织文

4、化等方式来提高员工自我约束的自觉性，进而对其他控制要素来进行影响。目前，我国国有大型医院在内部控制上存在很多问题。 1.权责划分不清 目前，很多医院在权责划分上非常混乱，如果权责分配不明确，岗位职责也不明确，会导致员工对自己责任范围内的事情疏于认识，导致工作的计划性不强；同时，主管对下属多是利用口头授权，对下属的工作没有完善的评价机制来就行评价，会导致在出现问题时相互推诿，使得工作效率大幅降低，还会造成员工在工作中存在负面情绪，影响服务热情与服务效果。 2.内部审计工作渗透力不足 我国国有医院内部审计起步较晚，很多部门没有独立的审计部门来进行审计，导致在出现风险与错误时权责不清，对经济事项风险

5、防范的过程控制不力。 （二）风险防范意识及应对措施不足 任何组织都会遇到各种各样的风险，影响正常的工作秩序，因而对这样的风险必须采取一定的手段来加以应对，以提高内部控制的效果与效率。这对国有大型医院来讲，这种风险主要源于以下两点。 1.为追求指标增长一味扩大投资 目前，我国医院每年的利润都会成倍增长，但随着利润的增加，在设备引进、人才技术引进以及医疗基础设施建设方面的投入也不断增加，不过医院对内部建设却比较混乱，很多大型医院都忙于开展设备采购、科研项目等，这些投资都是大手笔的投资，对医院经费分配造成很大压力，而且这些项目在事前没有进行充分的考虑，有时会出现患者空缺，医疗设备利用率不足等现象，造

6、成资金浪费，导致财务风险加大，不但对职工的利益造成影响，还影响到医院整体的创收。 2.信用管理不够严格 对病人在清算、结账等方面的管理不够严格，出现死账、坏账等现象，不能够及时收账。偶尔还会遇到患者为免交医疗费用而擅自逃跑等现象，为医院带来很大损失。 （三）内部控制存在缺陷 1.资产管理及控制不够严格 一方面则是固定资产在验收、发货、购置、盘点等方面的执行不严格，没有做到定期盘点；固定资产购置缺乏考量，在缺乏论证的情况下拍板购置的现像时有发生，导致收益率过低；另一方面则是流动资产在进行采购时，对数量、时间、流程等没有形成整体的认识，导致出现浪费等现象。 2.药品控制存在问题 在药品控制方面，部

7、分医院存在白条的现象，管理相对混乱，药品盘点也不及时，盘点过程由于疏于管理，在医院内部形成职能缺失，出现一系列物品保管问题与仓库存储问题，甚至会出现账目不清，浑水摸鱼的现象。 3.缺乏有效的预算管理 医院在预算方面的管理比较混乱，没有以医院全面发展为基础，建立起比较完善的预算管理机制，缺乏对环境变化的应对与处理，有时会有预算与落实存在出入等现象的发生，甚至对预算随意进行调整，使得部门之间存在矛盾，这些现象都是内部控制制度的不完善所造成的。 4.沟通不畅 一方面是由于医院的机构设置不合理，业务流程设计不科学所导致的，医院对这些信息没有进行及时地分析、处理和归档，导致医院内部沟通不顺畅，缺乏实际有

8、效的沟通。 另一方面是对已经建立了信息管理系统的医院来讲，其信息管理系统在实际应用当中并没有发挥出效果，造成很多事情仍然需要通过非正常渠道来完成，造成资源的浪费，影响非正式组织形成，因而导致员工工作效率低下。 5.缺乏有效的内部监督 一些国有大型医院的内部控制制度本身较完备，只是执行效果不佳，其原因在于未能建立有效的内部控制监督检查制度。医院对内部控制建立与实施的情况缺乏日常或专项监督，不利于发现内控缺陷并进行改进。三、医院内部控制构建的建议 （一）建立并完善医院的财务会计规章制度 公立医院应该在会计制度的规定下，制定比较完备的制度来加强内部控制，然后按照医院不同岗位的责任要求，加以细化，以此

9、来实现医院会计工作中内部相互制约。严格把不相容的职务分离开来，并严格规定岗位的职责与轮换的制度，以此来约束一些重要的岗位，预防错误的发生。 （二）推行全面预算控制 公立医院应该从本院自身的实际以及发展的需要出发，全面实现预算管理，严格管理医院的财务收支，在不断完善医院预算体系的同时，推进医院内部控制制度的建设完善。 （三）加强会计内控环节的关键点控制 对资金的管理控制要从严管理，确保授权审批等一系列相关制度的认真执行，印鉴的保管与使用必须按章办事，定期抽查现金经办人；要从账实相符的要求出发，定期对医院的固定资产进行清理检查；对于医院的药品以及日常耗材，也要有明确的制度要求，并将责任明确到具体的

10、岗位与具体的工作环节，并加强事后的监督检查，以此来实现降低医院成本的目的。 （四）加强信息建设 医院应对医院信息（HIS）系统不断升级完善，利用医院信息系统的技术优势，完善医院的内控建设，要明确每个科室，每名员工的职责，通过医院信息系统提高医院内部控制的效率与效果。 （五）加强监督检查 切实发挥内部审计的作用，应该保证医院内部审计机构的独立与权威，帮助管理层监控医院内部控制制度的有效性，查错防弊，参与重要业务活动的事前把关、事中监督、事后评审，提出管理建议等。 四、结语 内部控制是一项系统性的工作，医院的内部控制建设是一个复杂的过程，需要医院的财务工作者结合医院的实际情况，加以具体分析，并采取

11、有效的措施。医院应根据卫生部 2006 年颁布的医疗机构财务会计内部控制规定（试行） 、财政部 2008 年颁布的企业内部控制基本规范（财会20087 号）以及 2012 年颁布的行政事业单位内部控制规范等法律法规，从收支控制、预算控制、信息沟通、监督管理等方面，从医院的自身情况出发，制定出符合医院实际情况的内部控制制度；已经制定了相关制度的，要通过回顾性检查，查找执行过程中的缺陷，不断补充完善，加强对重要事项进行监督控制。 参考文献： 1刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措企业内部控制配套指引J.会计研究，2008（03）. 2王文光.医院内部控制制度存在的问题及改进措施J.中国卫生事业管理，2006（09）. 3刘晓芳，陈芬.医院预算管理存在问题及对策J.江苏卫生事业管理，2008（01）. （作者单位：山东省立医院）