论我国建筑企业完善内部控制体系的必要性.doc

1、论我国建筑企业完善内部控制体系的必要性摘要：本文在列举我国建筑企业内部控制存在的主要问题的同时，分析其原因，并提出了建筑企业建立完善内部控制体系的必要性。 关键词：建筑企业；内部控制体系；存在问题；原因；必要性 中图分类号： C29 文献标识码： A 1 我国建筑企业内部控制存在的主要问题 (1)项目营销、建设、管理权限分散,职责不清,腐败问题严重 很多建筑企业采用多级管理模式,子公司、孙公司数量繁多,这种模式的弊端是显而易见的。管理层与员工之间缺乏有效沟通渠道,经营权限模糊不清,部门、公司分割明显,各自为政,甚至会出现子公司之间、孙公司与子公司之间直接争抢客户情况,既不便于管理政策的全面贯彻

2、及实施情况的及时和准确反馈,又使得权力分散,风险加大,导致部分子公司领导亲自参与发包中饱私囊或者收取回扣,指派专人发包,导致腐败问题难以根治。 (2)项目分散运转,监管困难 建筑企业作为承包商,主要经营各种建造合同,与一般生产性企业相比,产品具有投入资本大、建设时间长、建设产品多样化、建筑地点分散化的特点,同时建筑过程受气候、环境、设备到位情况等等外部因素影响较大,有很大的变动性。因而为了方便各工程灵活管理,一般针对单个工程成立具有相对管理权的项目部,这种经营模式虽然便于各工程项目能够针对自身特点制定灵活多变的经营管理策略,但也造成公司资金收支主要集中于项目部,项目部生产各自为营的现象,不利于

3、资源在项目之间的流动从而造成资源的浪费。 (3)资金管控不力 资金之于企业犹如血液之于人体,而建筑工程投入大、周期长、建筑企业的资金管理更是十分重要。建筑企业资金回笼较慢,一般是 工前业主按照合同约定拨付一定比例资金,在工程完工后付清全部合同款,因而施工过程中需要占用大量自有资金满足日常运营需要,这就容易造成企业内部子公司之间、项目部之间的资金供需矛盾。部分子公司、项目部资金出现缺口只能向银行贷款的同时另外一些子公司、项目部资金富裕又无法利用,导致整个集团公司的资金成本上升,资源极大浪费。这主要是由于建筑企业缺少专门、统一、集中的资金管理部门,无法将各子公司、项目部、物业公司、管理公司的资金余

4、缺统一管理、调配。 (4)片面追求利润,忽视风险管理 随着近年来工程项目规模的日趋扩大及技术工艺复杂性的提高,建筑业竞争不断加剧,行业利润空间日益缩小,建筑企业经营风险也日益增多且关系错综复杂。工程项目生产周期较长,在这较长的生产周期中,未来利润的形成既要受到经济形势的影响,又要接受政治制度变化的引导,国家的宏观调控政策成为影响企业生存发展最重要也是最难控制的外部风险。目前,很多建筑企业为了生存发展,一味追求利润,盲目承接项目,投标前未对未来经济政策变动可能会对项目造成的外部风险进行分析评价,对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求也一应承诺,风险评价机制不完善,有的甚至没有。同时在会计系统

5、、控制程序等方面也有较多的不完善之处,没有相应的风险预警机制,最后在风险发生时缺少相应的应急机制,造成项目建设过程中成本增加、资金流通不畅、经济效益降低等连锁反应,风险管理十分薄弱。 (5)内部审计监督职能弱化 内部审计是企业内部控制活动的重要环节,对企业内控制度起着监督和完善的作用,有助于企业加强成本管理,提高经济效益。而在我国建筑企业中,内部审计监督机制并没有起到应有的效果。首先,内部审计部门缺乏独立性。许多建筑企业的审计部门附属于财务部,由企业总会计师主管,组织上就缺乏独立性,其次许多审计人员专业素质较差,无法保证审计质量。再次,现有内部审计以事后检查为主,无法对内部控制的运转情况提出全

6、面合理的评价。此外,内部审计部门权利小,没有话语权。即使形成有效的审计意见,也难以推行实施,无法起到监督完善企业内部控制制度的作用。 2 我国建筑企业内部控制问题的主要原因 （1）企业组织结构不合理 建筑施工企业的组织结构具有很大的灵活性:有些是固定不变的,比如说机关本部、董事会和管理层;有些却是临时设立的,如从事施工活动的项目部。很多企业建筑项目繁多,一部分由总部直管、一部分由子公司分管,造成公司组织结构、管理层级、部门职责馄乱。 (2)企业不重视 由于建筑企业负责人多数是技术人员出身,很多人将工作的重点放在施工技术上,“重业务、轻管理”对于财务、审计等管理流程内部控制重视不够,导致内控体系

7、严重失衡。健全的内控体系就好像企业平稳运行的护航舰,它的作用是隐形的但也是至关重要的,这种对内控体系建设的轻视使得建筑行业出现了一个特殊现象:很多工程项目虽然在技艺上十分出色,但却赚不到钱,有时甚至造成了巨大的亏损,这也从一个侧面反映出,很多企业对内部控制工作重视不够。 (3)高素质人才匮乏,企业内控制度执行不力 虽然建筑企业的内控制度建设有一定难度,但我国仍有很多大中型建筑企业己经拥有非常完善的内部控制制度,但是仍不能满足管理层和监管部门对建筑质量和安全控制的要求,不能有效防范贪污腐败问题的出现。这就存在一个执行力的问题,为何现有内部控制制度无法在企业经营过程中有效的贯彻落实?从根本来说就是

8、人的问题,我国建筑企业员工构成以一线技术工人为主,大部分是由工程兵转业而来,占到企业员工总人数80%-90%,文化素质普遍不高,其余的 10%-20%大多为高级技术人员,高端管理人才十分匮乏。再加上很多员工对于内部控制认识片面、错误,认为内部控制就是财务控制,学习控制制度就是未来应付相关部门的检查,最终使得内部控制制度长期闲置,无法落到实处。 (4)信息沟通不畅 由于建筑企业工程项目部一般离总部较远,信息处理技术落后、信息传递不畅,造成项目部与公司总部、以及项目部之间、管理部门之间的信息传递都存在种种问题,项目部与公司之间的信息沟通困难,信息滞后和失真现象严重,这些又不可避免的影响到内控制度的

9、制定和执行。 (5)业绩考核不科学 很多建筑企业将利润多少作为考核子公司、项目部管理层业绩的硬性指标,而在指标的制定过程中又忽略弹性,片面追求高利润,造成子公司、项目部出现忽视经营风险盲目逐利的短期行为,不利于公司整体价值的提升。同时还有一些公司缺少必要的奖励制度和业绩考核制度,影响了内控人员的工作积极性,甚至循私舞弊寻求个人利益,使内控环境发生恶化,最终使内部控制制度流于形式。 3 我国建筑企业完善内部控制体系的必要性 (1)建立健全内部控制制度能够规范企业的经营行为,有效监督和控制各部门、各流程运转,并及时发现并纠正发生的各类问题,迅速应对市场变化,建立良好的施工环境,从而保证整个施工过程

10、的顺利完成。 (2)内控制度有助于建筑施工企业有效评估和防范各种经营管理风险,由于建筑企业在经营过程中涉及客户管理、投标、融资、施工、材料设备供应、质量检测、验收、工程收入结算等多种业务流程,其间任何一个环节出现问题都会造成巨大的经营风险。内部控制作为企业风险防范的核心环节,通过有效评企业各种经营风险、对控制薄弱流程加以完善,提高企业经营管理效率,降低经营风险。 (3)内控制度可以使各部门密切配合,发挥整体作用,从而提高工作效率,保证企业经济效益的最大化,强化内部部门的协同合作,对于各个经营流程进行全方位跟踪式管理,完善应急机制,提高应变能力,使企业在不断变化的市场环境中立于不败之地。 参考文献： 1鹏勇.跨区域开发房地产企业的内控设计研究D,厦门:厦门大学,2007. 2王云龙.内部控制体系的构建及其在建筑企业的应用研究D,北京:首都经济贸易大学论文,2009. 3邹佳佳.完善房地产集团企业内部控制的研究D,海南:海南大学论文,2010.