浅谈企业内部控制体系建议及对策.doc

1、浅谈企业内部控制体系建议及对策摘要：企业内部控制体系建设是根据企业面临的挑战和机遇而发展和完善起来的,它是企业自身发展的迫切要求。我国企业内部控制体系建设相对滞后，严重制约着企业的发展。结合我国企业内部控制体系建设的现状，探索如何完善企业内部控制体系。 关键词：内部控制体系审计机制对策 中图分类号： C29 文献标识码： A 内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业姿产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。内部控制是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。 一、 我国内部控制制度现状 自

2、20 世纪 90 年代起,我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度,制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。 目前，我国企业内部控制制度普遍薄弱，主要表现在以下几点： 1、管理者素质较低。 许多企业的管理者素质较低,普遍未受过正规的专业教育,企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质,也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。 5.企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业

3、内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合,企业文化是一个企业的中枢神经,它所支配的是人们的思维方式、行为方式。 2、企业会计人员的基本素质难以胜任内控要求。 一个好的内部控制的程序或者措施，需要行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上达到实施内部控制的基本要求。近几年来，由于会计队伍迅速扩大，会计人员的基本素质参差不齐，比如，一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，也占

4、据在会计岗位上；有些会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息严重失真，财务数据被歪曲。这些因素都影响了内部控制制度的实施及执行的有效性。 3、企业制度不健全。 一是企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的,对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望,有些经营者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻挠,反过来又加重了企业制度的不健全,形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善

5、。雇佣人员没有经过严格的考核,有许多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得环疑,即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。 三是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。 4、内部审计职能弱化。 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、 完善企业内部控制体系的对策思考 1、

6、提高企业领导的管理素质 对企业的管理者进行内部控制的法制宣传和学习，并进行职业道德教育，防止高度集权，僵化的经营运作，增强自我约束力，提高自觉执行内控制度的意识，并创造一个良好的控制环境，保证内部控制制度的有效执行。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想，对企业的管理者进行内部控制的法制宣传和学习，并进行职业道德教育，职业道德是道德的一部分，作为企业的管理者，必须树立良好的职业道德和信誉 2、加强内部审计控制。 建立内部控制制度评价体系与内部控制审计机制。随着社会经济发展对内部控制功能作用要求的不

7、断增强，我们需要在研究内部控制系统与结构的基础上注意研究内部控制具体操作问题。建立一个强有力的保证内部控制有效执行的监督体系，使设计的内部控制制度都能得到有效的实施。首先，建立内部控制制度自我评价体系。所谓内部控制自我评价是公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。自评不仅要与企业的风险管理紧密结合，而且要与信息管理相结合。自我评价要定期或不定期的进行，且要及时 总结 ，报告内部控制评估结果并提供改善建议。另外，建立内部控制审计机制。开展内部控制审计目的是要使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式，在

8、有效的控制下规范运作。开展内部控制审计是与国际先进内部审计接轨的必然要求。通过内部控制审计、监督、纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制更趋于完善。内部控制审计的主要内容包括有效性的测试、执行力的测试、成本效益性测评、科学合理性的评价。 4、切实提高财务人员的业务素质。 作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内部控制知识水平的高低尤为重要。针对目前企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。而内部控制知识应作为会计人

9、员继续教育的必学内容，列入会计专业技术资格和各级职称考试之中，从而使内部控制制度逐步深入到企业会计人员的心中。 5、强化内部监督。 通过有效的内部监督对内控制度的建立与执行进行检查评价,及时发现缺陷并加以改进。要达到这个目标,首先要保证内部监督机构的独立性,不能和财务部门有交叉。中海集团釜山公司涉嫌贪污公司四千多万美元的财务负责人李克江就是同时兼任审计人员。可行的方法是在董事会下设立独立的审计委员会,直接负责内部监督的事务,对各级内部监督机构实行垂直管理,保证监督工作的客观公正。其次,内部监督在职能上不能仅仅审核会计帐目,更应该注重评价内控的建立和执行情况。 三、参考文献： 1.谢裴清.对内部管理控制建设的探讨J.长春理工大学学报(高教版).2009 年 05 期 2.富茜楠.企业内部控制体系构建的研究D.昆明理工大学;2008 年 3.周峭.我国企业集团内部控制体系完善研究D.大连海事大学.2008 年 作者简介： 李圣宝男新汶矿业集团山东良庄矿业有限公司 地址：山东省新泰市新汶办事处 邮编：271219