1、浅析我国中小企业纳税筹划过程中存在的问题及其对策摘要：纳税筹划是纳税人出于自己经济利益最大化为目标，通过周密地策划，做出以减少税负为目的的经济行为。现今，我国中小企业纳税筹划还存在诸多问题。必须积极转变纳税筹划的意识、大力提高纳税筹划的水平。 关键词：纳税筹划；纳税筹划意识 随着世界经济一体化的形成，企业竞争日益激烈，我国中小企业在拥有更多的机遇的同时，也面临更大的挑战和压力。尤其全球金融危机的加剧，对许多中小企业来说又如雪上加霜，如何使用好税收政策使企业迎接机遇，走出困境，是企业生存迫在眉睫的问题。 一、企业纳税筹划的现状及存在的问题 虽然我国经过十多年的发展，越来越多的企业认识到纳税筹划对
2、企业经营决策和发展的重要性，但是纳税筹划对于中小企业来说往往是一个难题。主要表现为以下几方面： 1.税收法律体系不够健全。我国现阶段税法状况是立法级次不高， 税收法律体系的科学性、权威性和规范性不够， 透明度不高， 可操作性不强，急需量化、细化，有的需要重新规定。加之我国的税收优惠政策对不同地区有着差异性。这些因素对税务机关和纳税人造成了许多不便。 2. 税务系统的征管水平不高，偷税漏税有机可乘，税收筹划缺少动力。由于我国税收立法滞后，税法、税收制度不够完善和健全，税收征收管理工作跟不上，加之中小企业天生底子薄，无法与大企业竞争，偷税、漏税便成了部分中小企业求生的重要手段。虽然近年来我国税收监
3、管力度不断加强。但我国现行的税务执法的透明度不高，为偷税漏税的生存提供了肥沃的土壤， 偷税漏税有可乘之机，税收筹划自然缺少动力，企业对进行合法的节税筹划活动也失去积极性。 3.宣传迟钝，税收筹划意识薄弱。纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，非常流行，在国际企业中也得到广泛地应用，一些西方国家， 已有着很深刻的研究， 且形成了一套比较成熟的理论和颇有借鉴意义的操作方法。而在我国， 通过纳税筹划降低税负的官方宣传明显缺乏，除了部分专业税务杂志定期刊出有关税法的文件外， 企业难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况， 无法进行相应的纳税筹划。 4.专业人才匮乏，税收筹划乏力。税收筹划是综合知识性较强
4、、技术性要求较高的智力行为， 要求筹划人员精通税法、会计、财务管理等知识。而我国对纳税筹划的研究起步较晚，培养税收筹划人才的机制、机构不多，真正能搞税收筹划的“一专多能”人才少之又少。而中小企业由于用人待遇低、不稳定，在筹划人才匮乏的窘况下，中小企业要留住人才，进行税收筹划是难上加难。 5.企业纳税筹划的意识落后，筹划水平较低，技能较弱。由于我国企业开始纳税筹划的时间比较晚， 实践经验还很不足， 业务操作水平尚处于较低层次， 甚至某些由税务中介机构提供的纳税筹划实际上是违法行为， 离真正意义上的企业纳税筹划相差甚远，为减轻税负往往并不刻意区分形式，不管什么方式都采用“拿来主义”原则，产生了不按
5、税法规定筹划的风险。 二、解决企业纳税筹划问题的对策 1.企业要积极转变纳税筹划的意识。企业要提高对纳税筹划的认识，认清偷逃税、人情税、关系税只是“死胡同” ， 不能消极对待高税负，纠正错误思想， 走出“纳税筹划就是偷漏税” 、 “纳税筹划就是税负最低”等误区。企业的管理者要积极支持企业开展纳税筹划工作，树立依法纳税、合法节税的理财观念，为开展纳税筹划提供有力的支持。企业的财会人员要消除传统定向思维， 培养筹划节税的意识， 做好份内筹划工作，为企业决策者进行纳税筹划提供良策。 2.企业要大力提高纳税筹划的水平。企业纳税筹划者必须提高自身综合素质， 熟练掌握专业知识， 吃透和掌握税收征管程序和具
6、体方法，把握企业基本情况，要能够发现企业的筹划需求和业务空间，在纳税筹划中应遵守和把握“服从于财务管理总体目标” 、 “服务于财务决策过程” 、“依法性” 、 “综合性” 、 “事先筹划”等原则， 合理选择和运用税收优惠政策，采用最合适的纳税筹划方法。 3.企业要加强选用纳税筹划的高级人才。纳税筹划实质是一种高层次、高智商、高风险的规划性理财活动，企业应聘请训练有素富有实效的能手或专家来办理相关重要纳税筹划业务。并营造良好的环境， 制定高效的激励机制， 来吸引、选择和使用纳税筹划高级人才，为企业依法节税开展优质服务。 4.根据企业具体情况，适时进行纳税筹划。 （1）充分利用税法的优惠条款，根据
7、自己的实际情况，直接利用各项相关优惠规定，或积极创造条件来利用这些优惠规定。 （2）利用税法的选择性条款，现行税法在具体情况下有时留给纳税人有一定的选择空间，纳税人可根据自己的实际情况做出对自己有利的选择，既合法经营，又降低自己的税负。 三、结语 随着我国税制改革，我国税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使偷税漏税的机会日益减少，风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要，税收筹划将面临新的发展机遇，税收筹划已不是社会少数人的偶然经济行为，而已成为有理论依据、有操作方法的社会经济活动。纳税筹划将为企业带来更多的利润。 参考文献： 1徐 玲 林定标：浅探中小企业纳税筹划 ， 财会月刊（综合） ，2005 年第 10 期，第 34 页. 2盖 地：税务会计与税务筹划 ，北京，中国人民大学出版社，2003 年第 1 版，第 23 页.
