审计集中管理初探.doc

1、审计集中管理初探【摘 要】审计集中管理是符合企业集团内部审计管理要求的一种行之有效的管理模式，对优化审计资源配置，降低审计风险，增强企业活力以及促进集团可持续发展和实现战略目标有着重要的意义。 【关键词】审计；集中；管理 一、实行审计集中管理的必要性 我公司在实行审计集中管理之前，采用的是二级审计管理模式，即在公司总部设立审计部，其下属的厂矿、分公司分别设立审计科，审计科配置审计科长一名，专职或兼职审计员一至两名。这种分散式的审计管理模式在运行多年后暴露许多缺陷，主要表现如下：（1）内审机构独立性不够。所谓独立性就是指内部审计部门和人员在执行审计业务时应在实质和形式上独立于他所监督、评价和服务

2、的对象。建立一套合适的组织制度，确保内部审计的独立性，是组织的首要任务。独立性原则也是内部审计能够客观、公正、廉洁地完成任务的基础。但在分散式的审计管理模式下，下属内审机构只是企业的一个职能部门，是在本单位负责人的直接领导下开展工作的，其在组织、工作、经济上依附于本单位，组织上独立性不够。同时，由于下属单位内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，因此很难保证内审的客观公正。 （2）内审机构权威性不够。权威性是内部审计工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。内部审计组织机构的地位和设置层次越高，权威越大，内部审计的作用就发挥得越充分。因为作用的扩大为

3、内部审计赢得较高的组织地位创造了机会，而组织地位的提高，又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能提供了条件。另外，内部审计要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。 （3）内审的监督职能难于实现。这是因为，下属单位内部审计工作是受单位领导直接管理，出于“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督等原因，内审机构容易出现“胳膊肘往内拐” ，监督制度形同虚设。其次企业内部审计机构只是众多内部单位中的一个，因此它在审计单位内部同级其它部门时，因级别相同，又相互制约，审计监督效果会大打折扣，久而久之，下属单位内部审计监督难免流于形式。 （4）企业内审人员分散，知识结构单一，制约了审计工

4、作的开展。根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面知识，以保证职业质量。而我公司在实行集中管理前，内部审计人员分布于各个分公司，知识结构比较单一，大多由财务系统转行从事审计工作，复合型审计人才更少，影响了审计工作的开展。正因为旧的分散式管理审计模式有如此多缺陷，我公司在 2011 年实行了内部审计集中管理，撤销下属二级单位审计科，在公司总部设立审计部，集中展开审计业务。 二、实行审计集中管理的途径 （1）审计资源的集中管控和整合。我公司撤销下属单位审计科，实行内部审计集中管理，审计人员采取全员竞聘方

5、式，在全公司范围内公开招聘具有财务、审计、金融、企业管理、法律、工程等专业审计人员，通过竞聘，一大批专业审计人才集中到公司审计部，这些人都具有本科学历，而且高级职称占到百分之六十，知识结构也比较合理。通过审计集中管理，分散的审计资源得到有效的管控和整合，为以后审计工作集中开展打下了坚实的基础。 （2）有效的审计管理制度。审计工作规范化、制度化是提高审计工作质量的保证，为此，我公司依据国家审计法律法规和企业内部审计制度实施内部审计，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容开展各种审计工作，并结合本企业实际情况建立各项规章制度，逐步实现内部审计工作法制化、制度化、规范化。一是建立制度约束机制，促进

6、内审工作规范化。我公司依据国家法律法规制定了本公司审计人员基本管理制度、专项审计制度、审计质量控制制度、审计人员岗位责任制等，通过制度建设使审计工作有法可依、有章可循。二是建立责任追究机制，防范审计风险。通过实施内审责任追究机制，可提高内审人员的工作责任心和审计风险意识，对内审人员的审计行为起到约束作用，防止出现内审不作为的现象。 （3）现代审计技术和方法的充分运用。加强内部审计信息化建设，提高审计工作效率。推动审计信息化建设，有效提升审计人员在信息化条件下开展审计工作的能力，是提高审计工作效率的重要手段。我公司在实施审计集中管理过程中，高度重视内审信息化建设，不断加大信息化建设支持力度。一是

7、充分利用计算机辅助审计软件，较好地满足了审计工作对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计、等数字加工技术方法，大大提高审计工作效率和质量。二是利用 ERP 信息系统，对其中与审计重点相关的财务系统、成本系统、物流系统、采购系统和销售系统等建立审计接口，运用现代信息系统开展审计工作。 三、实行审计集中管理的成效 我公司在实行内部审计集中管理后，通过更新观念，创新方法，完善机制，不断提升内部审计价值，开创了内部审计工作新局面。 （1）内部审计的组织地位进一步提高，企业内部“大监督”格局初步形成。我公司审计集中后，切实加强了对内部审计

8、工作的组织领导和工作协调，明确了领导机构和职责分工，并结合企业发展实际，构建“大监督”格局。一是强化了内部审计部门的地位。实行新的内部审计模式后，我公司原下属单位的内部审计机构撤销，由公司总部设立单一审计机构即审计部。该机构接受总经理的直接管辖，并由总会计师协助管理，并定期或不定期的向总经理和总会计师汇报工作计划和工作进展情况。二是整合企业的监督资源，探索内部审计与纪委、监察、财务的协调联动机制，做到资源和信息共享，形成企业内部大监督格局，最大限度发挥企业内部监督部门的作用。 （2）内部审计工作的作用日益突出。实行审计集中之后，随着内部审计工作的逐步深入，内部审计的成果越来越被企业管理层所重视

9、，并积极运用于企业的经营决策、业务活动和价值创造的整个过程，在查处违规、堵塞漏洞、服务管理、支持决策等方面发挥重要作用。通过对内部审计结果的运用转化，推动企业内部控制机制的完善。对内部审计发现的重要问题及时与有关部门沟通，实行审计工作联席会议制度，发挥多部门监督合力，形成齐抓共管的局面，在更广的范围和和更高的层次上促进审计问题整改。 （3）内部审计工作领域进一步拓展。近年来，我公司结合本企业的治理结构和经营管理实际，适应内部审计工作发展的趋势和要求，积极拓展内部审计工作范围与领域，逐步探索内部审计职能由财务收支审计，向以风险为导向的管理审计和效益审计转型。一是财务收支审计已经常态化，成为企业内

10、部审计的一项日常性、基础性工作任务。二是经济责任审计在做到“离任必审”的同时，积极开展任中经济责任审计，实行任职二年必审制度。三是专项审计工作全面展开。企业组织开展了工程建设项目、物资采购、成本费用、专项资金等审计工作。四是开展了风险管理和内部控制审计。 （4）内部审计工作方法不断创新。一是逐步采用信息技术进行辅助审计，显著提高了内部审计工作效率。二是采取以查代促的工作方法，实现监督与服务相结合，对审计发现的问题，提出审计整改建议，帮助整改落实，提高了审计的实效性。三是改变了过去审计工作与业务工作脱节的格局，将内部审计与企业生产经营全面融合，有效推进了内审工作的深入，促进内部审计工作更好的服务于企业生产经营。 参 考 文 献 1王珏.现代企业制度下内部审计问题浅探J.经济观察.2000（4） 2李海波.新编审计学M.上海立信会计出版社，2000 3鹿彦江，李岩.基于现代企业制度的内部审计比较研究J.北方经贸.2003（7） 4谢东岩.刍议企业内部审计中存在的问题与对策J.企业导报.2010（4）：148 5陈娜，张淑惠.对提高审计质量的探讨J.重庆工商大学学院.2005（1）