试论加强新能源企业审计制度对企业发展的作用.doc

1、试论加强新能源企业审计制度对企业发展的作用摘要：随着新能源产业不断发展，新能源企业不断进步，健全和加强新能源企业的内部审计控制制度的任务势在必行已成为当务之急。本文通过对现代新能源企业制度下内部审计的必要性、主要内容及加强措施进行论述，阐述了内部审计控制制度对提高新能源企业经营管理水平，提高企业经济效益的作用和重要性，为企业在市场经济环境下更好进行内部审计提供了科学、合理的理论依据。 关键词：审计制度；新能源企业；内控制度；经济效益 一、完善加强新能源企业审计制度的必要性 随着社会主义市场经济和现代企业制度的逐步建立，企业的决策者和经营者更加注重提高经营效益和市场竞争力，企业加强审计制度则能够

2、根据这些需要和变化，充分发挥自身优势，为企业自身发展服务。而作为新兴产业，新能源企业以其有别于传统业务，更需要加强完成现代企业制度，同时也是新能源企业发展过程中必须完善的内部制度。 1.加强完善企业审计制度是现代企业制度的客观要求 现代企业成为独立法人实体和市场竞争主体，是要求在国家法律法规的约束下，企业具有独立财产权和责任。完善加强企业审计制度，是建立完善企业自我约束机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。 现代企业制度的特点之一是企业内部必须形成激励与约束相结合的经营管理机制。健全加强内部控制系统，优化决策和控制体系，是企业审计的重要职能之一，也是企业内部管理的需要。 2.

3、加强完善企业审计制度是新能源企业发展进程的必然需求 新能源企业有别于传统业务模式，新的产业规律，因此企业发展中必然面临不同的挑战。虽然新能源企业建立类型传统行业的公司治理结构，而有别于传统业务模式势必会有新的经营风险，而企业为了更好的发展，现代企业制度是必然需求，并且该审计制度要切合新能源行业特点，针对特有风险设计制度，保证企业健康发展。 二、新能源企业审计制度的主要内容 1.坚持以财务审计为基础 虽然新能源产业有自身的特点，而财务审计仍然是审计制度的重点和基础。企业内部审计机构根据授权或接受委托，应定期定时展开财务审计，包括审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性以及遵守财

4、经法规情况；审查内部控制制度的建立健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督，重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性。通过财务审计，反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况。 2.重点抓好经济效益审计 经济效益审计的内容不仅涉及到财务收支方面，而且要对影响企业经济效益的各种因素进行审计。首先，要检查评价企业管理者的指导思想是否从企业整体利益出发，坚持微观经济与宏观经济效益、当前经济小于与长远期经济效益相统一。其次，审查企业的人财物管理、经营决策和内部控制制度等是否健全、科学、合理、有效。再次，以降低成本为原则，

5、审查企业投入产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性。最后，在各项目审计之后要进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以提出建设性的意见。 3.积极推进内部控制制度审计 开展内部控制制度评审，主要包括：审查制定内部控制制度是否与国家的有关法律法规、企业的规章制度相背离，有无违反国家相关法律、政策的经济行为；审查制定内部控制制度是否与职能部门各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否有效；审查内部控制制度制定是否设置必要的信息反馈环节，以实现有效控制；审查制定内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。 4

6、.大力开展项目专项审计调查 作为新兴产业，新能源企业目前处于大力建设时期，每年都有大量的项目涌现，每一个项目投产运营，项目竣工结算的审计显得尤为重要。由于新能源项目多集中在较为偏远的地方，项目所在地基础设施配套落后，人口稀少等等原因，都增加项目建设、经营风险，因此大力开展项目专项审计，有利于规避潜在的经营风险和道德风险。通过专项审计调查，可以为企业经营管理者提供各种决策依据：为经营决策提供政策上和经济上的论证；对重大业务、项目投资等进行风险评估以防止决策失误，避免经济损失；反映经济活动中带普遍性、倾向性的问题，并提出具体的、有针对性和可操作性的改进意见和建议；对企业各种决策实施后取得的经营成果

7、进行评价，以便企业领导者能够及时调整决策，促使企业减少浪费，降低成本，加速资金周转，提高企业经济效益。 三、完善加强新能源企业审计制度的作用 1.开展常规审计，提高企业整体管理水平 企业内部的常规审计和内部控制的实施，有利于企业的健康运行，也有利于提高企业整体水平。新兴的新能源产业更需要通过企业内部常规审计，加强对企业财务收支及其有关经济活动进行监督，纠正违法违规现象，揭露错误和舞弊行为，防止公司的合法权益受到侵害，建立良好的生产经营秩序，同时为领导决策提供经过见证的可靠的信息和依据。内部审计已被看作是与企业高级管理、外部审计构成有效公司治理的几项管理基石之一，它通过对内部控制系统的符合性测试

8、和实质性测试，揭露内部控制系统的薄弱环节，提出改进建议，对促进强化控制，提高控制和效率，形成内部权责分明、团结协作、相互制约的机制，都会产生重要作用。 2.开展风险管理审计，防范企业风险 新能源企业不同于传统行业的业务特点，由此而来的不同的采办流程，不同的生产经营，不同的销售方式等等，无形中增加企业风险。而针对新能源企业的风险管理审计，将有利于防范类似企业风险。在审计过程中时时关注也起各个环节存在的风险，参与到企业风险管理之中，帮助企业发现并评价重要的风险因素，客观地、从全局角度管理风险，控制、指导企业的风险策略，并利用自身独立地位及时将风险评估意见上报企业管理层，同时也加强了管理当局对内部审

9、计部门的重视程度。此时的内部审计人员是风险专家，通过对风险的把握来评价内部控制，并促进企业内部控制系统的改善，从而实现对风险的掌握与驾驭。 3.开展经营效益审计，建立经济责任制，强化内部监督机制 利润是企业的命脉，新能源行业初期属于创业阶段，由于技术尚待完善，政策配套相对滞后等原因，新能源企业的营利性较差，而通过经营效益审计，建立经济责任制，有利于强化企业内部监督机制，有利于企业经营效益的提高。内部审计通过评价经济效益的优劣大小；分析经济效益形成原因及影响因素，寻找新的经济效益增长点，提出进一步提高经济效益的方法、途径和措施，促进企业最大限度地减少资源占用，优化资源配置，降低成本，提高效益。

10、内部审计人员对所属企业实行经济责任审计，能够评价公司的法定代表和主要经营者在任期间财务状况是否真实良好；责任目标是否全面完成；资产是否保值增值；内部控制制度的健全性与有效性；重大决策的合规性与科学性；财经法纪是否严格执行；个人行为是否符合廉政规定；肯定成绩、纠正不足，有利于约束经营和决策行为，强化企业内部监督机制。 四、结束语 现代企业制度是公司治理的重要组成部分，而审计制度是公司运营的制度保障，新能源作为新产业，更需要审计制度为企业发展保驾护航。因此根据新能源企业行业特点，有目的有针对性的加强现代企业审计制度的完善。不仅仅局限于法律法规的要求开展审计，更要结合自身发展需要，不断拓展新的审计领

11、域和有针对的审计业务。与此同时加强人员培养，建立一支强有力的审计团队，为新能源企业发展增加保障。 参考文献： 1李孝林：内部审计制度创新试论构建统一，独立的内部经济监督系统J.改革 056. 2吴 群：现代风险导向下审计风险研究J.财会通讯；2010 年 21期. 3张秋芳：加强内部审计控制 提高内部审计质量J，商场现代化，2009 年 08 期. 4张 超：论内部审计与公司治理的改善J，现代商贸工业，2009年 04 期. 5林婉玲：现代内部审计职能转换必要性及措施J，当代经济，2010 年 02 期. 6胡助良：全面风险管理及其最新研究进展述评J，湖北农村金融研究，2008 年 12 期. 7郑振华：整体风险管理模式对注册会计师审计风险管理的影响J.发展研究，2007 年 11 期.