1、试析审计舞弊问题及其规避策摘要：对我国的审计舞弊出现的原因进行分析，找出解决审计舞弊原因的有效策略，可以使我国审计舞弊现象得到有效遏制。 关键词：审计舞弊；规避策略；原因 所谓的审计舞弊目标是为了揭露那些有意歪曲记录及非法占用资产的行为的存在及范围，而且不论舞弊涉及的金额有多大，在性质上，它都被认为是重要的。由于舞弊本身也不是经常发生的事项，故舞弊审计的方法比较具体，因为它必须发现那些有意隐瞒的事实。了解审计舞弊现象的原因，做出相应的规划策略，使其现象的比率降低。 一、审计舞弊问题 审计舞弊的原因形式多样，有职业道德和诚信危机、独立性受损，信息对称，法制不健全，缺少必要的行业自律以及市场纠错机
2、制缺欠等。由审计舞弊造成的审计失败的主要原因是审计独立性受损。而独立性受损的原因也各不相同，如监管部门的监管不力，利益共同体的驱动、外界压力等。探讨独立性受损问题，继而认识审计舞弊的原因，寻求解决审计舞弊的真正对策。 信息不对称作为审计舞弊产生的因素，根据发生的范围不同可以分为内部和外部两种不同的对称。作为信息的内部的信息不对称，审计人员是工作的主要执行者，审计人员要把每一天的数据反映给委托人，但是委托人接到审计数据时不是第一手看到资料的人，在这种状况下，委托人只能从一线的审计人员那里或者审计单位获得相关的信息。在这样的状态下，审计人员成了掌握重要材料的关键人员。在现实生活中，审计人员的素质各
3、不相同，无法避免有的人背离职业道德与相关的经营者在一起勾结向出资者寻找资金或者分享投资者的资金。这种情况就是内部的信息不对称问题。外部信息不对称问题就是企业所有权和经营权相互分离的问题，涉及到经济责任关系，代理人与委托人间的信息不对称。二者之间的信息不对称的方法和手段的出现需要审计的调节。现实中，被审计单位的信息常常是比较虚假的披露的不够全面。 二、规避策略 1.降低审计舞弊的收益。降低审计舞弊收益是降低审计舞弊的主要因素。由中国证监会及地方协会按照一定的标准每年从被审计单位收取一定的审计费用，由专门的审计委员会管理，统一聘请会计师事务所进行审计。这样，一方面可以提高审计服务的收费标准；另一方
4、面避免了审计的暗箱操作，可以降低审计舞弊收益，从而一定程度地降低审计舞弊的发生。 2.加强舆论监督，降低监管成本。舆论监督，利用众人的防范审计舞弊行为。可以降低监管成本也可以使审计舞弊的概率有所下降。可以通过新闻媒体及时、全面的披露，使人们对出现问题的会计师事务所和注册会计师有所注意和防范；通过多种途径的方法把财务报告和审计法规认真讲解给投资人、债权人、社会公众听，同时自已了解或是把握相关的财务会计报告和审计报告。要研究调查，要找舆论性较强的单位内查外调，详细的分析和披露审计舞弊问题，引导人们关注审计舞弊审计舞弊问题。还要实施有奖举报的方式，提高大众的关注率，也能降低舞弊的发生概率。 3.道德
5、防范使用到的自律来防范审计舞弊问题。尽管它是一种非制度化的规范，没有法律来约束，但是靠的是内心信念、传统习惯以及社会舆论来实现的。道德是实践精神的体现，以人为本的理念，一切从实际出发，自身的价值达到体现。审计舞弊问题一再出现，主要原因是审计人员的职业道德方面有下滑的趋势。审计人员弄虚作假主动参与其中，在这种状况下，应该结合国情制定相关的审计职业道德规范，来制约审计人员的职业行为。同时审计人员也要加强自身道德修养，在思想品质、道德习惯等方面自已警惕自已，使自身的素质得到提升。来保证经济秩序的健康有序发展。 4.声誉处罚机制。审计人员拥有好的形象可以使其客户源增加，效益也可以得到提高。它像是一障金
6、可以为市场提供高品质担保。如果只有好的声誉而不能为委托人提供高质量的服务时，形象也会遭到下滑的局面。这不仅仅是向委托人赔偿问题，信誉失调行为，而且会影响其客户源和以后的审计工作生涯。参与舞弊的审计人员如果被查出来那么声誉就会扫地，那么损失大于在审计舞弊中获得的收益。在这种处罚条例下；一般的审计人员不敢轻易冒险，可以有效地降低审计舞弊的发生。 5.用法律手段。为了降低舞弊行为，实行法律手段。市场经济的影响下，鉴于行政责任和刑事责任有一些缺陷，发挥民事责任的调节显得很必要。过去的大量案件是我们清楚认识到大多数的刑事案件的受害人并没有意识到维护自身的合法权益问题。不知道那是一种违法行为，在受害时没有
7、得到相应的赔偿。如果他们有这种法律意识就会举报审计人员，向政府部门寻求帮助并协助政府部门进行调查得到应有的赔偿。以前的行政处罚过轻，应该从行政处罚过渡到行政处罚与经济处罚并重。民事赔偿机制的建立是必要的，如果注册会计师因为自已的过失或者与经营者一起造假使公司不能重大会计造假行为进行披露，使债权人和投资者双方都蒙受损失的应该建立相应的细节进行操作，在加大会计师的过失成本的同时，也可以降低执法成本。通过对审计舞弊人员的追究也可以提高法律的威摄力。 三、结束语 由于各种原因造成了审计舞弊现象通过对其进行分析研究，总结出相关的策略，可以使审计舞弊得到有效的控制的防御，有利于市场经济的可持续发展。 参考文献： 1刘文艳：审计舞弊中的博弈现象及其规避策略J.现代财经（天津财经大学学报） 。2008.（06）. 2成 娜 汪 洋：试从审计产生的渊源探讨审计舞弊的对策J.内蒙古统计.2007.（02）. 3李俊梅：会计舞弊与审计舞弊的共生机理及其治理思路J.新疆职业大学学报.2009.（04）. 4任 亮 杨 俭：独立审计舞弊的博弈分析及对策研究J.黑龙江八一农垦大学学报.2007.（06）. 5冯群英 施文远：提高审计质量与审计舞弊问题的研究J.中国乡镇企业会计.2007.（10）.
