探讨“营改增”条件下物流企业税收筹划.doc

1、探讨“营改增”条件下物流企业税收筹划摘 要：物流业是中国一门基础和主导产业。物流产业对促进产业优化和增加就业机会都具有重要意义。物流企业税收筹划是物流企业减轻税负进行事先筹划和安排，是增加自身竞争力不可缺少的手段。合理的进行税收筹划能够减轻物流企业的税负，对物流企业的健康发展有重要意义。从物流企业税收筹划的意义出发，探讨营业税改征增值税税收筹划要点及方法以及税收筹划中应注意的问题，为营业税改增值税条件下物流企业税收筹划提供参考。 关键词：“营改增” ；物流企业；税收筹划；税负 中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）36-0112-02 一、物流企业

2、税收筹划的意义 物流企业税收筹划是企业财务管理的重要组成成分。物流企业是融合了运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。在遵守法律的基础上，进行税收筹划工作，以减轻税负，是企业发展不可缺少的。国家大力地推动物流产业的发展，提倡企业进行税收筹划工作。毕竟税负的多少与企业的利润是直接挂钩的。在营业税改增值税的大环境下，需要结合企业的实际情况，以及法律法规的要求，充分地运用各种税收政策，才能做好税收的筹划工作。物流企业税收筹划不仅仅能够减轻企业的税负，促进企业健康的发展，同时能够促进国家增值税税收政策目标的实现。物流企业税收筹划能够促进国家不断的完善增值税。可见物流企业税收筹划具有双重意义。

3、 二、营业税改征增值税税收筹划要点及方法 1.采购活动的筹划。采购活动的筹划需要考虑对供应商和现金流的影响。主要是比较不同的供应商之间在进行运输服务的价格的区别，增值税相关的抵扣情况以及相关的优惠政策，充分地考虑到采购活动对企业现金流量的影响，影响的依据以购买成本为基础。所以需要根据现金流量的实际情况，慎重地选择合适的供应商。 2.混业经营、混合销售的筹划。混合经营、混合销售的筹划是税收筹划的重要内容。以仓储服务为例，仓储服就是利用仓库等进行货物的保管。例如，物流公司 A 有大型仓库。一个公司 L 与 A 签订了一项长期租赁协议，L 公司无仓库的所有权和使用权。2012 年后，可能会出现两种情

4、况：第一，L 公司要 A 公司开具一个仓库租金发票；第二，L 公司要求 A 公司仓库出具增值税专用发票。分析：房地产租赁不在营改增中，在原来的定价体系没有改变的情况下，开票方收入将减少，减少利润。从税收筹划的角度，假设 A 公司在维持利润的前提下，100 万元，同样应该进行调整对 L 公司的报价。第一种情况：公司的对外的价格应该是105.26 万美元（销售收入 105.26 万元，税收 52 600 元业务=毛利润 100万元） ，第二个例子：一个公司的对外价格应该是 106 万元人民币（总销售收入 100 万元，60 000 元的增值税，毛利润 100 万元） 。 3.差额纳税的筹划。营业税

5、中常用的一种税基计算方法是差额征税，营改增同样沿用了这个方法。增值税差额征税值得是按照相关的政策规定，取得全部价款外的费用扣除支付给纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。根据国家相关政策对物流企业营业税差额征税的政策规定，为保证营业税差额征税政策在营改增后的继续有效沿用。最大化的享受到差额纳税的优惠政策，符合条件的物流企业需要申请纳入试点名单。暂时不符合的需要找出原因，然后尽早地纳入到试点名单中去。 4.采购时机的筹划。采购时机的筹划主要是选择合适的采购时机。企业需要关注营改增的推动情况。这与企业购买固定资产及应税劳务的时机是非常重要的。所以企业需要密切地关注营改增在全国的推广

6、情况。若物流企业试点范围在全国推广开来的话，企业可以在不影响经营的情况下。推迟购买固定资产移交应税劳务。这样就能够享受到增值税抵扣带来的优惠。采购时机的筹划是显得尤为重要的，特别是在营改增的特殊时期。 三、税收筹划中应注意的问题 1.增值税发票的取得与抵扣时限。营业税改增值税中纳税人需要按照试点实施办法 、 试点有关事项的规定等有关试点税收政策执行增值税涉税问题外，还需要依照原有增值税的相关政策规定进行实施。特别是在发票的管理方面，增值税进项税额抵扣等方面。在进行税收筹划中需要特别的注意。 进项税抵扣方面，税收的筹划需要按照专用发票的限定抵扣时间确定。企业在取得专用的增值税发票的半年内，需要到

7、税务机关办理认证手续。认证通过后的下个月为申报期，这个时间段，企业可以向当地的税务机关申报抵扣进项税额。没有按照规定的时间到税务部门进行认证和申报的，不能够计算进项税额抵扣。所以根据这个政策的规定，企业需要在业务发生以后，以最短的时间取得增值税专用发票，并到税务机关进行认证。这样才能够计入进项税额。延续纳税的时间，同时通过资金的时间价值来降低企业的税负。 营业税改增值税以后，企业对供应商提供更高的要求。物流企业只有在取得增值税发票以后，才能够进行进项抵税。对于原增值税应税项目的成本费用，不管在不在试点区域。供应商都需要改变发票的形式，将原来的普通发票变为符合增值税的专用发票。对于纳入到本次营改

8、增范围的增值税应税项目，需要区分供应商的地区。然后按照要求提供相应的增值税专用发票。对于本企业和关联企业共同发生的成本，需要供应商分别开具发票，同时做好相应的合同，避免出现法律风险。 2.严控开票风险。严格控制开票风险，主要指企业在开票申请、发票审核、系统开票、实务开票等流程中的控制工作。严格控制开票风险需要从以下几点出发：其一，需要保证开票业务的真实合法性。其二，增值税的专用发票需要针对增值税一般纳税人，对于不属于这一类人群的，需要开具普通发票。营改增后，企业的客户管理需要跟上，企业必须收集客户的资料，然后进行资质审核，以便确定开具发票的类型，尽最大的可能享受到增值税政策的优惠，同时降低开票

9、风险的产生。 3.资质认定及备案手续。纳税人向税务机递交增值税减免申请，满足条件可以享受到增值税减免的优惠。但是这里满足相关的条件，主要指的是企业满足相应的资格要求。才能够享受到国际运输的“零税率”及“免、抵、退”政策，以及地方的“即征即退”的政策优惠。对于继续执行差额征税的物流企业，同样需要到当地的税务机关办理相关的手续。 4.税改的宣传培训工作。根据营业税改增值税的大环境要求，企业群需要进行相应的改革，这需要企业的全体人员的参与。所以企业需要做好税改的宣传培训工作，以技术的把握税改的动态，准确地掌握新政策的具体规定，解决企业在实际工作中的税务问题。对增值税对企业的影响的情况需要充分地做好培

10、训，以适应企业发展的要求。 四、结语 物流企业经过多年的发展，已经成为了国民经济中的重要组成成分。在遵守法律法规的基础上，进行税收筹划是物流企业发展所必须的。在营业税改增值税的环境下，物流企业需要做好准备工作，以减少自身的税负，提升竞争力。物流企业需要根据营业税改增值税的相关内容，并结合企业的实际情况，抓住税收筹划的要点，才能做好税收的筹划工作，以减轻企业的税负，促进企业的健康发展。 参考文献： 1 杨瑞芳.营业税改增值税对国际物流及相关企业的影响分析J.国际商务财会，2012， （7）. 2 李艳洁.物流业协会呼吁谨慎实施“营业税改增值税”J.中国商贸，2012， （15）. 3 叶红.浅谈营业税改征增值税对物流企业的影响J.中国外资，2012， （15）. 4 孟宪国.上海营业税改征增值税试点情况调查J.统计科学与实践，2012， （7）.责任编辑 陈凤雪