烟草企业内部控制存在的问题与对策.doc

1、烟草企业内部控制存在的问题与对策摘要：随着社会经济建设的不断发展，企业生产经营管理离不开科学有效的内部控制，对于拥有专卖法保护的烟草企业也是越来越重视内部控制。但是随着市场经济外部环境的不断发展变化，烟草企业在内部控制建设方面暴露出越来越多的问题，如何找准问题、把握重点、完善管控，努力降低经营风险，提升经营管理水平显得尤为重要。本文立足管理需求和实际情况，阐述了烟草企业内部控制的意义、难点和对策。 关键词：烟草企业；内部控制；问题；对策 一、烟草企业内部控制建设的意义 企业内部控制制度，是指单位内部为了有效的进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约相互监督的制度、措施和方法的总称。烟草企

2、业建立有效的内部控制是对企业进行约束的一种行为规范，是促进企业提高市场竞争力的必备手段，更是企业持续健康发展的前提保证。强化烟草企业内部控制具有以下几点意义： 1.行业快速发展的需要 近十年来，烟草行业在各项工作中取得了快速发展和历史性突破，已经发展成为了一个超大型国有企业，要在下一步继续扩大产值，提高经济效益，实现资产保值增值，必须要求全行业至上而下建立有效的内部控制制度。 2.现代化企业管理的需要 当前，烟草企业正在逐步实现由传统管理方式向现代化管理方式转变，逐步引入了质量管理体系、职业健康安全管理体系、环境管理体系、对标管理、6S 管理等先进管理理念，但是“两烟”生产经营涉及面广、资金量

3、大，每个环节都存在风险控制点，要实现生产业务的健康运转，内部控制是实现约束的必备手段。 3.提升国际竞争力的需要 在新的发展时期，烟草企业依然面临完善体制、反垄断、控烟、WTO、国际竞争等压力和挑战，管理难度和复杂性日益增强，市场竞争也日趋激烈，烟草企业要提升国际竞争力，就必须首先构建一套完善的内部控制体系。 二、当前烟草企业内部控制存在的问题 1.内部控制体系缺乏完整性 当前，烟草企业全面导入了 ISO 质量管理体系建设，在管理制度建设方面形成了完善的架构，同时按照业务板块、工作事项等不同要素制定了一系列内控制度，但是仔细剖析，不难发现各业务部门往往站在自身利益角度拟定制度，这造成部分制度的

4、协调性和系统性较差，具体执行上产生一定冲突和重复，给生产业务指导带来较大影响。同时，在日常生产经营管理过程中，依然会出现违规行为的发生，这是因为内控制度在约束和激励之间缺乏平衡性，当一味突出约束性，缺乏必要的激励机制，就会出现突破道德风险进行违规操作的行为。这就要求烟草企业将内部控制与目标考核工作有机融合，实现企业目标价值的最大化。 2.内部控制环境有待改善 内部控制制度的有效实施需要一个良好的实施平台和环境，要求在组织机构设置、人力资源配备、企业文化等方面为内部控制实施提供基本架构和规范。对于烟草企业而言，在经历了工商分离、取消县级公司法人、联合重组、人力资源改革、卷烟上水平等改革措施的作用

5、下，目前内部控制环境得以显著改善和增强，但仍然存在几个潜在问题：一是企业整体内部控制意识薄弱。二是员工参与内控的积极性不高，缺乏激励措施。三是企业风险的识别、防范与控制有待加强。四是各部门、各系统间的信息孤岛现象较为明显。五是财务会计、内部审计等基础管理不够扎实，职责未得到充分发挥。 3.内部审计监督有待加强 内部审计监督是确保内部控制执行效果的必备手段，更是适应内控环境变化的重要措施。当前烟草行业全面实施了审计委派制，以派驻的形式开展日常工作，这无疑大大提高了审计工作的独立性，但总体上内部控制的审计监督体系依然不够完整，存在以下几点问题：一是内部审计监督长期受到人情文化的阻碍，独立性和权威性

6、大打折扣。二是内部审计监督仅仅停留在会计工作的审核，缺乏对企业内控的全过程和有效性进行综合评价和指导，监督范围受限，影响审计监督质量。三是审计人员的工作能力和责任感有待加强，偶尔的局部内部审计中发现损害企业利益的事也不了了之。 三、完善烟草企业内部控制的对策分析 1.科学设计内部控制体系 烟草企业内部控制不是一项独立工作，它涉及范围广，贯穿企业生产经营管理的各个环节，如何保障内部控制工作的科学性和有效性，就需要设计一套科学的内部控制制度体系。首先，烟草企业应当对现有的内部控制制度进行全面梳理和挖掘，对符合企业内部控制要求的制度予以保留，对与内部控制实施环节有矛盾的制度要认真分析其矛盾原因，并予

7、以修正，使得新制度与内控实施环节达成一致。同时做好制度间的逻辑性和关联性，让制度间相互牵制、相互制约，实现以防为主，并让内部控制有法可依、有章可循。其次，要强化内部控制的责任落实，科学搭建起内部控制事前、事中和事后的全过程控制层次。第三，应当在内部控制体系中强化职责考核，纳入年度目标责任书考核范畴，明确各岗位职责和考核办法，确保内部控制落到实处，达到预期控制目标。 2.树立企业的内部控制意识 内部控制的实施主体是企业全体员工，在企业内部控制中发挥人的主动性、积极性和创造性作用，促使内控效果的最佳化。一方面要强化领导干部的内控意识，充分认识到管理人员在内控工作中的职责和重要性，站在企业最高层面从

8、控制内容、控制方式等方面进行策划，同时强调与一般员工之间的沟通，了解员工需求，增强内控决策的科学性和可操作性。另一方面要全体员工积极参与到内控工作中，加深员工对于内部控制基本概念的认识和理解，形成全员参与格局，从不同层面满足内部控制实施的要素需求，促进烟草企业健康持续快速发展。 3.加强企业成本费用控制 成本费用控制是内部控制的关键和核心内容，烟草企业应以成本费用控制作为内部控制的切入点，充分发挥财务管理在企业管理中的领头羊作用。首先，应当充分理解成本费用控制与内部控制之间的关系和作用，避免盲目的降低成本，要对固定费用和可变费用进行区别化控制，以可变费用为重点，提高成本费用控制的质量和效率。其

9、次，应当重点分析营销、烟叶、烟基等重点业务部门和两烟产区的成本费用构成情况，加强其业务流程和关键点的授权审批，纳入经济运行分析和目标考核管理，实现重点领域的重点监控。再者，应当以财务信息系统为平台，紧密围绕全面预算管理，强化预算编制、预算执行、预算考核的准确性和可操作性，突出信息反馈，增强对生产经营活动的服务和指导能力，处理好内部控制与企业发展、工作效率等方面的关系，使之与实现企业发展战略目标相一致。 4.加强企业内审监督 烟草企业要做到及时对内部控制的评价和把控，离不开内部审计监督工作，内部审计是对内部控制的检验和保证，对相关指标完成情况进行监控，为内部控制提出改进意见，二者之间相辅相成，互

10、为手段和目标。首先，要确保内部审计的独立性和权威性，使内审工作制度化、规范化，特别强化对财务基础工作的监督管理，充分发挥内部审计的积极作用。其次，要以专卖内管工作为主线，强化对卷烟和烟叶生产经营管理工作过程中薄弱点的监控，确保生产经营管理的规范性和有序性。再者，要加强对领导干部队伍的职务犯罪培训，充分认识到纪检监察职责，构筑起预防腐败工作体系，从源头上强化内部控制管理。同时，要注重加强与财政、税务等各方面信息交流，形成有效的监督合力。并将内部控制评价作为常态化工作，与日常工作质量考评相结合，对内控工作的有效性和实施效果进行评估，确保内控目标的实现。 5.加强企业文化建设 内部控制除了体系建设和

11、执行落实外，更加强调内部控制理念的宣贯和意识的培养，这种理念和意识必须符合烟草企业文化要求，只有立足企业文化基础开展内部控制的贯彻实施，才能有助于加快干部员工的理解认识，加强队伍建设的行为规范度，加深内部控制与企业文化的结合度，为生产经营活动的健康运作发挥积极作用。 四、结束语 虽然烟草企业在内部控制建设工作中遇到一些困难，但是经过不断的摸索和努力，已经搭建了一个科学合理的内部控制管理平台，形成了一套完善的内部控制管理体系，营造了一个积极的内部控制管理氛围，正越来越受到全体干部员工的高度重视，正发挥着越来越大的服务和指导作用，无疑对推动烟草行业持续健康快速发展，维护国家利益和消费者利益具有十分重要的意义。 参考文献： 1财政部会计司：企业内部控制规范讲解M.经济科学出版社，2010.7. 2祁广亚：论内控环境及其优化J.会计之友，2009.4 3张潇蔚：COSO 框架对我国企业内部控制与风险管理的启示J.铁路采购与物流，2009.12. 4徐秀艺：内部控制发展方向J.会计之友，2009.4.