加强单位内部控制与监督的思考.doc

1、1加强单位内部控制与监督的思考内部控制是指单位为实现管理效率目标，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现，而由单位管理层人员及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部监督就是建立和维护控制，并保证其持续有效运行，由专业人员在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。加强单位内部控制与监督，对改善财务管理，提高效益具有非常重要的现实意义。 一、单位内部控制与监督现状及成因分析 长期以来，由于事业单位经济业务简单，运转环节少，没有什么复杂的业务，形成一套固定的工作流程，内部控制体系是比较简单的。但是，随着时代的发展.这种管理

2、方式已经不能满足业务发展的需求。事业发展迫切需要在融资、投资等资本运作、经营性资产的监督管理等方面提供科学可行的决策依据。所以，必须在单位内部建立一套安全有效的内部控制制度。只有在内部控制制度的监督之下，才能保证国有资产的安全和增值。目前我国事业单位内部控制制度和监督体制相对来说还是较完善的，但在某些细节上还存在着一些问题。 （一）单位内部会计控制规范执行不严格 所谓“制度健全” ，起码应具备这样几个条件：全面、详细、实际。不少单位内部管理比较粗放，管理制度不健全，业务流程设置不尽合理。2有的单位内部控制制度往往流于形式，仅仅是凭经验和惯例加以简单的控制，或者用一般财经规章制度代替内控制度，仅

3、就其开支范围、标准加以限制，它只能规定财政资金使用的方向，对资金使用的效益考核考虑很少。在基层事业单位。领导“一支笔”情况比较普遍，只要领导签字，费用都可报销，重大事项没有实行集体审批决策。审计人员查出问题后往往只是限期整改，真正处罚的很少，即使处罚，力度也不强，没有达到警示效果。 （二）内部控制意识淡薄，对内部控制有片面的理解 相当一部分事业单位缺乏内部控制理念，外加许多管理者内控意识淡薄，重事业发展，轻内部控制。因此，无法真正实施有效的内控。在建立内控中存在误区，认为事业单位经济业务简单，运转环节少，抱着无所谓的态度，简单地将财政部门的预算控制等同于内部控制，尚未建立起健全有效的内控制度。

4、并且有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和效果。加上许多财务人员都是半路出家，真正经过专业学习的人员很少，在对政策、法规的把握和对新知识的学习能力等方面都存在一定的欠缺，财务会计的“监督管理职能”和“协助决策职能”不能有效发挥，只知道“事后作账” 、不负责事前、事中管理。 （三）存在不相容职务没有完全分离的现象 比如记账会计起不到监督作用；内审部门形同虚设，或者由财务部门一并兼任，或者根本就没有设置。很多单位的审计负责人由财务科长兼任，或者是财务科长的助手，单纯为迎合上级部门检查做表面文章，职务的交叉兼任很容易带来单位内部相互舞弊和玩忽职守的错误。 3（四）内部监督的执行力不够 管理难，

5、难就难在落实上，严格的管理不仅是对员工的考验，更是对管理者的考验。不少单位内部监督机构不能独立设置，或是监督人员顾及自身利益，内部监督有时就成了一个形式。 二、加强单位内部控制和监督的对策思考 （一）建立健全相关规章制度 强化教育提高责任意识，以往都是针对于单位负责人。对于单位法定代表人和行政负责人的确立都是在给予人员的教育。 会计法也进一步的成为会计行为责任的主体，在聘用每个成员时都要不断地进行考核和考试，也要不断地更新他们的专业知识，基本考虑的内容有会计法 、事业单位会计准则 、 会计职业道德等。每年都需要进行培训，并且对员工进行培训内容的增加，让会计人员更深刻的了解会计相关知识，同时也要

6、强化这些人员的工作的力度，提高他们的意识。事业单位需要进行内部控制和监督制度的健全，并且对会计内控和监督的保证。在事业单位的管理中，会计人员需要具有独立的地位，利益也需要紧紧和企业相连的。 （二）确定内部与外部监督相结合的方式 明确外部的监督和加强政府的监督力度，代表政府利益的经济部门的是审计、财政和税务，加大力度监督，解决现在严重的问题。单位要合理分工，各自负责自己的任务，加强立法，并且进一步明确立法在事业单位会计部门的地位。科学的监督范围和程序都需要进一步的完善，从而让合法的利益不受侵害。同时传统的会计监督模式也应该不断的改4变，建立一个合理的预测，进一步加强会计的建设。原来的重核算轻考核

7、的思想要彻底地改变，认识会计监督的制约和反馈的充分性，各项职能要起到应有的作用，使会计监督和外部监督的正确认识和分析，进一步的完善内部监督，加强协作和监督的合力。单位要尽力动员群众的参与和监督。多方面的事业单位会计的监督软弱原因主要包括领导的意识差和处罚力度不够，内部的监督也不是很好，会计的利益驱动不科学的监督，所以我们要加强内外部的监督，要严抓财经纪律并提高会计信息的质量。现在的事业单位中，会计人员被多个领导管理，独立性也不够。我们不能把会计人员的任务都依附在各个领导上，领导也没有足够的时间去管理，导致内部的监督不足和软弱，事业单位的机关和同级政府部门都可以对会计人员经行裁决和奖励，提高会计

8、人员的积极性和独立性，加强事业单位的外部监督。 （三）建立健全以岗位职责为基础的内部控制制度 目前，事业单位人事制度改革正逐步深入，逐步建立起符合各事业单位特点的充满生机与活力的用人制度。因此，必须明确每个岗位的岗位职责，各员工按职责行事，使每一个人能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，岗位设置部门应为每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及如何输出正确的工作结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化，也就是说，要能够达到让不同的人按照.工作流程图去做同样的工作，得到的工作结果将是相同的。 （四）加强事业单位内部监督立法

9、 5事业单位会计的内部的监督和外部监督是一个整体，虽然有内外之分，但是两者是不能分开的，在同一的会计制度上预算会计是其中的一部分，遵守国家的相关法律和法规，这些都是在会计表上体现出来的，财务的状况和收支情况都是在这个表上体现的，这样才有利于财政部门和上级的检查和了解情况，单位预算的执行工作和核算外部的监督，本级政府则是在对会计工作的内部监督，事业单位本身的就是为社会公益服务的，保证国家的支持系统和体制。事业单位和整个社会有不可分开的关系，加强事业单位的监督和整个国家的经济相连，其实我国的经济和政治和文化本身就是一体，各个方面都要涉及到。我们需要重点考虑上述问题，消除领导和会计人员的利益关系，机

10、关和同级人员的意见和监督对这些问题都有一定的影响，掌握单位会计人员的独立地位。要加大力度监督，解决我们现在严重的问题，要合理分工，各自负责自己的任务。加强立法，进一步在会计方面明确，科学界的监督范围和程序都需要进一步的完善，让我们的合法利益不受侵害，这样就不会出现这些不良的行为。 （五）加强业务人员的综合能力 提高单位内部在职会计人员的综合能力及业务素质，由于会计监督与会计部门可以促使事业单位更加有效的加以运行，而在此过程当中会计人员发挥着极其关键的作用，因此，事业单位应当谨慎的任用和选拔会计人员，对在职的会计人员定期或者不定期的组织及安排业务培训，最大限度的促使会计人员能否与本职工作的需要相

11、满足，推动事业单位的有效运行和良性循环。 6（六）建立责任权利相结合的责任考核制度 将相关费用如管理费用，进行分别的全额细化以及全额量化，并且在管理中进行层层分解，明确的界定成本管理体系当中各个人员以及各个部门的工作范围和职责权限，给予不同人员和不同部门以相应的权力，以便于对自身： 职责加以有效且充分的履行。在责任的指导下将工作任务完成以后，往往需要一定的精神奖励或者物质奖励对员工加以刺激，将干多干少一个样的传统思维模式彻底打破，从根本上切实做到控制到位，指标到人，有责可负，最终形成全方位、多角度的一个成本群管理格局和成本管理网络。 参考文献： 1王琰.浅论事业单位会计内部控制与监督J.现代经济信息，2009， （19）. 2薛彩荣.事业单位内部控制问题研究J.中国集体经济，2008. 3李明侠.浅谈企事业单位内部控制制度J.科技创新导报.2010（8）.