关于送变电施工送变电施工企业内部审计的思考.doc

1、关于送变电施工送变电施工企业内部审计的思考摘要： 建立内部审计体系，加强风险和危机管理，保障送变电施工企业可持续发展，已经成为送变电施工企业普遍关注的焦点。内部审计既是送变电施工企业内部控制体系的一部分，又是内部控制体系有效性的确认者，内部审计堵塞送变电施工企业管理漏洞，是送变电施工企业做大做强的保证。 关键词：内部审计 重要性解决对策 中图分类号：TM63 文献标识码：A 随着电力建设投资主体的多元化的和送变电施工市场的开放，送变电施工市场竞争日趋激烈，送变电施工企业面临的各种风险不断扩大，建立内部控制体系，加强风险和危机管理，保障送变电施工企业可持续发展，已经成为送变电施工企业普遍关注的焦

2、点。内部审计既是送变电施工企业内部控制体系的一部分，又是内部控制体系有效性的确认者，参与送变电施工企业内部控制体系建设，确保送变电施工企业内部控制持续有效运行，既是送变电施工企业内部审计的法定职责，也是送变电施工企业内部审计的发展机会。 一、内部审计 送变电施工送变电施工企业的内部审计是指送变电施工企业为保证各项业务活动的有序进行，确保工程款的有效回收和施工成本有效控制，实现送变电施工企业经营管理目标顺利实现等，而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序是否在工程处、分公司贯彻执行，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及送变电施工企业的经营目标是否达到。内部审计制度的建立根据

3、国家有关法律、法规和送变电施工企业的实际情况,由公司总经理办公会决定并通过职工代表大会表决，由审计部门牵头，包括项目管理部、经营发展部、财务部四个部门组成的涵盖经营管理的各项。 二、内部审计的重要性 (一)、建立和完善符合现代管理要求的内审组织机构，形成科学的执行和监督机制,确保送变电施工企业经营目标的实现，是内部审计所要达到的基本目标。在送变电施工企业内部建立独立的内部审计机构、完善的内部审计制度是达到上述内部控制目标的重要途径。遇到重大的内部审计事项或送变电施工企业内部发生重大的违法、违规事件时，直接向公司最高决策层报告。 (二)、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种各种违规行为，

4、保护送变电施工企业经营利益。通过对送变电施工企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违规苗头。通过对照有关内部控制制度,并对材料设备采购情况、工程分包价格、用工单价、机械租赁单价的不合理原因，如是人为因素造成的要和责任人的经济责任直接挂钩，给予相关人员相应的奖励和处罚；如是内部管理制度、内部运行过程存在不合理所致，就应当对相应操作规程、工艺流程进行调整，以堵住漏洞，减少不必要的损失。 (三)规范送变电施工企业会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。送变电施工企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内部审计是对

5、送变电施工企业会计资料真实完整的再监督。送变电施工企业的会计工作，由和国家相关法律法规和送变电施工企业财务会计制度进行规范。送变电施工企业财会部门，应按照内部审计的要求,建立必要的内部财务控制制度,对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束,并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于受外部环境及财务人员的专业素质因素影响，在送变电施工企业的会计中难免存在这样或那样的问题和不足，可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差，及时向送变电施工企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。 三、送变电施工企业管理存在的问题 （一）施工送变电施工企业

6、劳务分包、履约等施工管理工程中的问题 1、对合同履行重视不够，导致拖欠工程款。工程处、分公司的项目部对合同的履行不够重视。施工方由于种种原因在施工过程中不能履行合同，导致合同履行的责任不清，在工程竣工结算时，业主拒绝向施工方提供有关资料，致使无法形成工程竣工验收报告，拖延对工程的验收和决算。工程没有决算，就无法确定业主欠款确切的数额，作为施工方就无法行使权利，最后不得不以延长付款期限或少收工程款为代价，换取对方对工程款的决算。有的甚至形成坏账，给送变电施工企业带来损失。 2、不按要求实施分包或分包商选择不当，导致分包风险 一是未经业主同意擅自分包，造成承担违约责任和赔偿损失，二是选择分包不当，

7、影响整个工程进度或发生经济损失，三是分包拖欠民工工资和材料款引起诉讼，总承包单位承担连带责任。 （二）费用支出失控,潜在亏损增加。如送变电施工企业在业务活动经费管理中往往存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的送变电施工企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱,有的制度本身就不合理、不健全,有的虽然有制度,但在实际工作中却是各行其是,制度形同虚设。 三、内部审计的对策 1.根据各部门特点,建立以“防、堵、查”为主线的递进式监控措施。生产经营一线,建立互相牵制、互相制约的内控制度,重要业务最好采用双签制,所有业务均要经过复核,

8、禁止一个人处理业务的全过程,建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上,内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段,建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解送变电施工企业的经营风险和会计风险,将起到重要作用。 2.加强内部考核力度,使内部审计工作制度化。为保证内部控制制度能有效发挥作用,并使之不断得到完善,送变电施工企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,由内审部门结合财务部门、管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作

9、,检查内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有何绩效,出现了什么问题,为何某项内部控制制度不能执行或不能完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的,要给予精神鼓励或物质奖励,对于违纪违规的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。 3、为了防止工程处、分公司低价中标，影响公司的总体利益，在投标阶段、中标签合同阶段，公司有关专业部门积极提供信息和专业指导，规避不必要的风险，保护公司的正当利益。合同履行阶段，公司督促下属单位积极履行施工合同，遇到问题积极通过各种方法给予协调解决。严格检查公司管理制度的执行情况，在公

10、司的分包队伍合格名录里选取分包单位，杜绝没有在本公司注册的分包单位。要求所属单位积极回收工程款，保证民工工资准时发放到位。 通过各种内部审计和内部控制，减少施工送变电施工企业的管理风险，保证送变电施工企业良好运行，不给社会带来负面影响。 1关萍.健全内控制度 强化内部审计J.冶金财会，2007，(7)：40-41. 2王桂云.浅谈送变电施工企业内部审计存在的问题及对策J.财会研究，2007，(3)：102-103. 3王家斌.强化送变电施工企业内部审计防止内部控制失效J.工业审计与会计，2007，(4)：26-27. 【作者简介】贾永志：大学本科，现在内蒙古送变电有限责任公司从事工程项目和技经管理工作。 王静：大学本科，现在内蒙古送变电有限责任公司从事技经管理工作。