论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策.doc

1、论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策摘要：近年来，随着社会经济的快速发展和市场经济体制改革的不断深化，建筑施工企业彼此间的市场竞争愈发激烈。与此同时，由于建筑施工企业的产品一次性投入非常大，生产周期长，并且建筑产品的成本和质量存在极大的不确定性，所以，为使建筑施工企业明确自身在市场中的优缺点，就一定要对自身内部控制予以强化，不断提升企业管理水平，从而为企业在市场中的竞争力提升奠定基础。文中就建筑施工企业内部控制存在的问题作了大致分析，并就此提出了相应的解决对策，以期为建筑施工企业的科学管理提供可供参考的意见和建议。 关键字：建筑施工企业；内部控制；问题；对策 中图分类号：C29 文献标识码：

2、A 文章编号： 1、建筑施工企业内部控制问题分析 随着社会经济的快速发展和城镇化建设进程的不断加快，虽然建筑施工企业内部控制管理水平也有了很大程度的提升，但实践中依然存在着一些问题，总结之，主要表现在以下几个方面： （1）企业管理层对内部控制的重视停留在口头和表面 一些建筑施工企业不够重视内部控制，并且在内控理解上依旧停留于会计控制阶段，进而与现代企业的管理理念存在严重脱节的情况。企业在财力和人力等资源上投入不足，并且管理层在内控制度上欠缺一定的执行力，与此同时，部分企业并无自身的内审体系，致使内审机构由于缺乏独立性而不能将自身作用充分发挥出来。有些建筑施工企业虽然建立起了内控体系，由于领导层

3、只是在意识上认同，但自身经验和习惯先入为主地影响了其对内控体系的深入理解，使得他们在最终决策之时不能突破自我经验、导致内控体系失去其应有功效，最终造成工程施工过程中问题不断，控制流程形同虚设。 （2）企业的风险评估尚不完善，在风险防范上意识淡薄 一些建筑施工企业不能正确认识当前的国际市场风险，将潜在风险理解为企业生存环境的恶劣、市场竞争的激烈性等。企业管理层并未对市场进行充分的研究和调查，不能对整个行业有充分深刻的了解，没有对不良内控体系运行造成的严重后果多加思量。在企业运行中，对是否承接工程项目，需充分收集信息，在开始承接之时，要对其进行相应的风险评估，在确认可行之后，才可以与对方合作。现如

4、今，一些建筑施工企业在风险评价机制方面尚不健全，又或者说某些企业根本就没有风险评估控制机制，绝大部分的企业在风险评估控制上认识不足，导致风险防范机制只得到了建立而并未健全。 （3）企业内部控制制度尚不健全，信息欠缺真实性 由于建筑施工企业的内控制度并未得到完善，致使内控力度不足。由于在内控认识方面存在不足，使得绝大部分的建筑施工企业并未对内控组织机构进行有效设置，企业内部各项控制制度大体上都是由各职能部门进行统一制定的。如此的管理形式存在很大的问题，由于不同职能部门在考虑问题之时会选择不同角度，各职能部门间不能进行很好的沟通交流。再加上建筑施工企业项目存在流动性强、分散、临时等特点，使得项目通

5、常情况下都距公司总部很远，总部不能对项目有效信息进行及时收集，进而造成信息的失真。 （4）项目责任机制不健全、不完善 对于建筑施工企业而言，所实施的多是项目经理负责制，会计核算机制难以与之相匹配，部分项目经理所拥有的权力相对过大，对会计核算工作过多干预，因存在虚挂成本等现象而导致建筑施工企业内部监管缺失。除此之外，实践中还存在一些传统的家庭式管理模式， “一支笔”现象屡见不鲜；由于项目管理缺乏有效控制，民主决策机制难以有效落实，因此难以有效发挥管理监督权。 （5）内部监管乏力，审计制度难以发挥功效 从实践来看，导致建筑施工企业内部审计制度难以有效落实的主要原因是审计部门没有独立性，在内部控制管

6、理过程因没有一套科学完善的监督管理体系，而导致很多施工企业所设置的审计部门形同虚设。同时，内部审计多以合规性和事后检查为主，实行项目管理过程中，企业也进行了前期审计和过程审计，但似乎多流于形式，没有真正起到内部监督作用，也很少对内控体系的运行进行有效的检查和评估。 2、加强建筑施工企业内部控制的有效策略 基于以上对当前建筑施工企业内部控制存在着的问题及成因分析，笔者认为要想加强内部控制，提高企业管理效率，可从以下几个方面着手： （1）加强企业内部管理人才的培养 作为建筑施工企业，应对人才的运用予以高度重视。现如今，企业人力资源管理往往对人才的招聘、绩效评估、考核、员工薪酬、合同管理、培训等加以

7、重视，而对实现员工自我价值予以忽略，致使员工在人才培训上欠缺一定的针对性。所以，做好内部控制工作的首要任务便是使施工企业管理人员素质得以提升。只有管理人员在思想认识上跟上现代管理理念，才能使其在对企业自身有充分认识的前提下，对企业制度建设、发展战略、企业文化有更深刻的体会。 （2）不断完善项目风险评价机制 在建筑施工企业承接项目之时，首先要按照施工具体要求来制定相应的监控计划和进度计划，以此确保项目按照监控计划和施工进度进行，对不按照项目计划进行施工的项目，一定要将原因查出，并及时采取相应的纠正举措，从而确保项目的整体进度在可控范围之内。其次，作为建筑施工企业还应制定出完善的安全控制和项目质量

8、考核制度，以此确保项目的安全和质量，进而为项目的顺利展开奠定基础。与此同时，建筑施工企业一定要加强自身的风险防范意识，建立风险预警系统和风险管理系统，在风险评估、风险识别、风险预警等对策的帮助下，全面防范和应对风险。 （3）不断提高企业内部信息化管理水平 建筑施工企业通常是大型企业，拥有多个分支机构和工程项目，随着当前信息化进程的不断深化，信息系统成为很多企业内部管理的重要工具，同时，信息电子化的控制形式是建筑施工企业执行内控最为重要的方式之一。若信息传递不及时、不准确，则可能会造成决策失误，对施工企业造成巨大不利影响。基于此，建筑施工企业的内部信息报告流程应当充分利用现代信息技术，加强报告信

9、息的集成度与共享度，并在此基础上建立一个有效的信息平台。同时，建筑施工企业应当广泛关注当前的市场条件与政策变化，收集、分析和整理各项信息资料，以便于做出正确的决策。 （4）不断完善内控制度，使内控制度监督得以强化 首先，建筑施工企业应对内控制度予以不断完善，尽可能让企业内部形成完整的内控体系，与此同时，还应设立制定内控制度的相应结构，将各部门之间的协调、沟通工作做好，从而确保企业内部的各项制度都能有效发挥其控制作用。其次，施工企业还应对内控监督力度予以不断强化。通过设立内部审计部门，使内部纠正体系和监督评价体系得以有效制定出来，并将项目执行过程中发现的问题及时查明原因，并采取相应的解决对策。

10、（5）不断完善企业全面预算管理 实践中，建筑施工企业应当以市场为导向，加强财务合理预算，对企业未来发展目标进行明确。通过对建筑施工企业财务合理控制、预测，对施工规模、施工水平予以明确，从而确保企业资金、施工成本、未来收入以及建设投资等经营目标的顺利完成。加强企业全面预算管理，采用事先预算、事中控制、事后分析的方法，体现对整个施工过程的动态化管理。只有这样才能推进企业内部控制不断向前发展。 3.结语： 总而言之，建筑施工企业现行的内控机制在一定时期内虽然具有相对稳定性特点，但它并非一成不变的，内控制度的落实实际上是一个与其他制度不断协调、不断融合的动态过程。因此，要不断建立健全建筑施工企业的内控

11、制度，并对其予以有效的贯彻落实，以此促进建筑施工企业更好的适应市场环境，从而使其自我完善能力得以提升。建立适于企业内部的控制制度，是未来建筑施工企业实现其自身战略发展目标最有力的后盾。 参考文献： 1景春色.建筑施工企业内部控制的问题及对策J.现代商业,2010,(7) 2赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策J.财经界（学术）,2010,(22) 3马磊.浅析建筑施工企业内部控制存在的问题及对策J.中国建材科技,2012,21(1) 4郭沁.建筑施工企业内部控制的问题及对策J.现代商业,2011,(14) 5陈浒.建筑施工企业集团内部控制存在的问题及对策J.新财经（理论版）,2011,(11)