论施工企业集团财务内部控制制度.doc

1、论施工企业集团财务内部控制制度摘要：随着我国经济快速发展，市场经济模式的迅速渗透，各行各业之间竞争越演越烈，施工企业的竞争也不例外，呈白热化态势。在这种状况下，施工企业要想在竞争中脱颖而出，就必须通过加强财务管理以降低成本支出，改善经营模式，提高管理水平。因此，传统财务管理为了能更好地适应新形势，必须要突破原有方式，开拓发展新思路。 关键词：财务管理新模式，施工企业，内部控制制度 中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 随着我国经济迅速的发展，在建筑领域逐渐崛起一批又一批大型国有施工企业集团公司，如中建集团、中冶集团等，这些企业无论在国内还是国际建筑业市场上都发挥着不可忽视的作用。为了

2、更好地将企业做大做强，急需建立一套和现代经济相吻合的财务管理模式，也就是需要建立与施工企业集团相适应的财务管理模式。 一、实施逐级上报的管理模式 对于一般的施工企业集团，他们的工程项目业务往往是数量众多，施工内容繁杂，施工地点多样，工期交错不一，资金来源渠道多元化。从企业财务的角度看，施工企业资金流动性大，进出账频繁，因此，加强企业资金管理和运作显得十分重要也很迫切。努力做到降低资金成本、提高资金使用效率，加强企业内部财务制度的监管，强化企业对经营活动的财务控制很重要。因此，集团工作首先要解决的问题是采用何种财务模式管理的问题。 二、制定符合企业集团发展现状的财务管理制度 为了有效贯彻实施国家

3、有关法律法规和会计政策和税收制度，实现公司及下属各子单位在会计科目使用、业务往来的处理、财务报告编制等方面的规范统一，提供真实准确的会计数据，公司应该结合自身实际情况和经营理念，制定符合公司发展战略的财务会计制度和相关配套制度，为公司的财务人员提供统一的、规范的模式化的会计处理方式。 三、制定与企业自身管理体制相适应的预算管理模式 施工企业的主要收入来源是工程收入，根据财务管理要求，财务核算应以工程成本为中心。根据企业战略目标，以企业项目利润目标为导向，科学管理，细化成本，树立集约化的管理理念，对每一项成本支出做细分处理，真正地实现科学管理成本的功效。 、每一工程项目开工之前就应该实施公司成本

4、管理核算，这样既简便可行又节约成本。做好市场调研，熟悉当地的经济文化状况，实行可操作方案，预定项目的操作成本以及项目费用，制定出项目利润率。 、项目部根据公司成本管理核算所预算的总额，按照 “自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行汇编。 、各项目部及下属各单位再根据本单位的实际成本与公司预算成本作对比，向公司上级领导提交申请，公司成本管理核算部门根据讨论结果作出一定的调整，经过平衡调整后，使得预算跟公司经营目标方向大致相同，从而形成公司的财务预算，报公司董事会审批。 、建立施工成本责任制，对各项成本支出种类进行细化，具体落实到每个人，进行成本考核，建立成本考核奖惩制度。同

5、时对成本的超支部分进行分析调查，找到问题原因所在，以便日后加强成本资金的管理。为此，公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录，就是对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。注重“过程管理” ，以确保企业目标的实现。 四、加强合同管理，防范资金风险 合同是一切业务开始的纽带和终结的标志。合同的签订必须要通过集体决策，不能以某个人的名义来做决定。因此财务部门必须全程参与到合同制定、执行以及合同终止的一系列过程中。施工单位项目多而分散，涉及面广，所以合同种类也是五花八门，比如有按总价包干的，有人工费包干的，也有按实际工作量结算等合同。对于合同的拟定即要能满足企业管理的需要，也要注意防范

6、风险。 五、注重财务和税收的等效筹划 任何施工单位既承担着企业责任也有着社会责任，这种双面性主要体现在企业在管理财务与税务方面要做到等效筹划。 在工作中既要重视效率，目标是实现企业价值最大化，但又要为国家创造价值，为社会做贡献，体现在为职工交纳社会保险以及各类税款。如果施工单位只是从事单个项目，那么税收筹划是非常简单的，因为施工项目一般涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、企业所得税等，但是当施工单位有多个项目，并且项目涉及跨地区、跨省，甚至跨国，税收所涉及到的就不仅仅是税种问题，还包括税率、纳税地区分配、税收的清算汇缴等等，所以事先要对各类财税问题进行有

7、效规划、事中监督控制、事后核算和总结，既要考虑到现金流的问题，同时又要掌握国家税收政策，合理避税，这样，就可以为企业工程项目在财务管理方面赢得现金，获得经济和社会双重收益，实现企业价值最大化。 六、实行资金统一化管理的模式 施工单位实施工程项目通常不只是单个，数量较多，有的施工企业往往设置项目经理部为一个内部独立的核算单位，以此负责项目的全过程。施工单位的集团的财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计进行全面核算与监督，这样项目经理却有着工程管理以及财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式不利于企业的运营效益，从财务角度上看，不利于财务监管，不利于财务操作的规范化。 所以，为解决这

8、一问题，企业集团公司需要集中掌控资金，在资金收付问题上严格统一化管理，所有项目支付必须通过集团资金管理部门的核付，集团财务部应委派会计人员对项目部资金进行监管，按周期制定资金分配计划，必须上报经由领导签字认可，上交给资金管理部门核定批准，然后到资金结算中心进行支付。同时，工程项目上应配置相应的出纳员，跟会计进行财务工作的交接。这种操作模式可以有效地对资金出入进行掌控，了解资金动态，及时编制财务报表，以及资金收支情况表，实行弹性预算，保证资金存量的安全性。提高资金周转率，保障工程建设生产使用资金，充分运用好集团资金结算中心统一账户。同时，财务总部通过这种模式能使财务支出的合法、合规，使财务与税务

9、紧密相关，避免了项目经理部财务各自为政的局面，简化了程序，提高财务管理效率。 七、完善内部控制制度，提高企业风险防范能力 开展全面有效的风险管理，严格执行财政部部委颁发的企业内部控制基本规范 ，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则。主要从以下三个方面强化：一是加强存货管理，健全完善收发及保管流程。制定存货管理办法 ，根据生产需要设定工程项目部库存限额，建立完善的管理台账，及时盘点物资。二是加强工程物资验收管理，制定工程材料供应管理办法 ，强化工程物资验收反馈责任制。细化验收反馈程序，保证工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算管理，针对工程、质量管理中存在的问题，必须

10、查找问题源头理顺流程，分清职责，全面提升工程质量，降低工程造价。 结语 现代企业必须重视资金的管理，建立先进的财务制度，提高资金使用效率。与此同时，领导者应重视财务管理，抓紧资金管理工作，集中资金力量，把有限的资金合理有效地使用到生产中去，降低资金成本，以实现资金的有效循环，确保生产安全有序进行，提高企业竞争力。 参考文献 1魏秀萍,企业内部会计控制的建立和完善,现代审计与经济,2006(5). 2翟利艳,谈企业内部会计控制制度建设,会计之友,2006(4). 3陈楚宣,施工企业内部控制系统设计研究,西南财经大学出版社,2007. 4王灵蕙,刍议企业内部会计控制,财会研究,2006(9). 姓名:彭卫军 性别:男出生年月:1978.11 籍贯:湖北天门研究方向:财务管理 职称: 会计师 学历：本科