长期股权投资核算实务操作有答案.doc

1、今收到： 天河有限责任公司 收款方式： 转账支票 人民币(大写) ： 叁拾万元整 ￥300 000.00 系 付： 将其所持的 5%的中威有限责任公司股权转让价款 备注： 神马公司财务专用章5.1.1 长期股权投资工作任务师生教学做依据天河公司发生的下列经济业务，进行账务处理。1.2013 年 1 月 1 日，遵循与神马公司签订的“股权转让协议”购入中威有限责任公司5的股份，收到“收款收据”1 份，列明转让价格 300 000 元。签发“转账支票”付讫。收款收据 2013 年 1 月 1 日 编号：74580单位盖章： 会计：曾耕生 出纳：肖菲 经手人：张胡本中国工商银行转账支票存根号码：39

2、00附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3900出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 百 十 万 千 百 十 元 角 分人民币（大写）用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章 复核 记账第三联 收据联 付款方记账凭证本支票付款期限十天股权转让协议甲方：武汉神马有限责任公司乙方：武汉天河有限责任公司甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的中威有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守：甲方将其所持的 5%的中威有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为 30 万元，乙方以货币资金方式支付。乙方于协议生

3、效日，支付全部转让款。股权转让协议在经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。（部分内容略）本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工伤机关备案登记一份。神马有限责任公司 武汉天河有限责任公司法定代表人： 法定代表人：2013 年 01 月 01 日神马有限责任公司天河有限责任公司【会计分录】3 购长期股票成本法核算。借:长期股权投资-投资成本(中威公司) 贷:其他货币资金-存出投资款 22014 年 4 月 20 日，据“上海证券报公告”得知，中威公司 2013 年实现净利润 400万元。中威公司宣告发放现金股利

4、 120 万元，编制“内部转账单”按持股比例计算本公司投资损益。（上海证券报公告复件）中威公司 2013 年度分红派息实施公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。重要内容提示：2013 年度共计派发现金股利 1 200 000 元按持股比例派发现金红利现金红利发放日：2014 年 5 月 15 日中威公司2014 年 4 月 8 日内部转帐单 转帐日期：2014 年 4 月 20 日 编号：0234摘 要 金 额中威公司宣告发放现金股利持股比例投资收益合计 复核： 制单：【会计分录】1-15 宣告

5、股利 借:应收股利-中威公司 6 万贷:投资收益 6 万3. 2014 年 5 月 16 日,收到中威公司股利,现金 66 000 元, 开具“收款收据”，填“进账单”到银行办理进账手续，带回“进账单”回单联。收款收据 年 月 日 编号：单位盖章： 会计： 出纳： 经手人：今收到： 收款方式： 人民币(大写) ： ￥ 系 付： 备注： 第二联 收款方记账凭证中国工商银行进账单 (回单或收帐通知) 1年 月 日 第 8523 号【会计分录】1-18 收到股利借：银行存款 60 000贷：应收股利-中威公司 60 0004.2014 年 1 月 2 日，收到新元公司开具的“收款收据”的收据联，签发

6、“转账支票”出资 500 万元，取得了大发公司 30%的份额后,派出高管人员参与大发公司的生产经营决策，对大发公司施加重大影响，实施联营。购买股权时大发公司的所有者权益的账面总额为 1 500 万元，(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同；两公司采用的会计政策相同。)。股权转让协议甲方：武汉新元有限责任公司乙方：武汉天河有限责任公司甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的大发有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守：甲方将其所持的 30%的大发有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为 500 万元，乙方以货币资金方式支付。乙方于协议生效日，支付全部转让款。股权转让协议在

7、经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。乙方取得了大发公司 30%的份额后,派出高管人员参与大发公司的生产经营决策，对大发公司施加重大影响，实施联营。购买股权时大发公司的所有者权益的账面总额为 1 500 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同；两公司采用的会计政策相同。（部分内容略）本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工伤机关备案登记一份。武汉新元有限责任公司 武汉天河有限责任公司法定代表人： 法定代表人：全 称 全 称账 号 账 号付款人 开户银行收款人 开户银行千 百 十 万 千 百 十 元

8、 角 分人民币(大写)票据种类 票据张数票据号码复核 记账 开户银行盖章的回单或收帐通知此联是收款人开户银行交收款人2014 年 01 月 2 日收款收据 2014 年 1 月 2 日 编号：单位盖章： 会计：岳晓勤 出纳：吴强 经手人：何西虎中国工商银行转账支票存根号码：3900附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3900出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 百 十 万 千 百 十 元 角 分人民币（大写）用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章 复核 记账【会计分录】：（权益法下，营业外收入做，支出不做）借

9、:长期股权投资-投资成本(大发公司) 500 万 贷：银行存款 500 万52015 年 4 月 30 日，收到大发公司 2014 年度“利润报”表上列示净利润为 220 万元。编制“内部转账单”按持股比例调整长期股权投资。 利 润 表会企 02 表编制单位：大发有限责任公司 2014 年度 金额单位：元 项 目 本期金额一、营业收入 48 000 000.00减：营业成本 43 460 000.00营业税金及附加 200 000.00销售费用 90 000.00管理费用 120 000.00财务费用 80 000.00资产减值损失 60 000.00今收到： 天河有限责任公司 收款方式： 转

10、账支票 人民币(大写) ： 伍佰万元整 ￥5 000 000.00 系 付： 将其所持的 30%的大发有限责任公司股权转让价款 备注： 第三联 收据联 付款方记账凭证新元公司财务专用章本支票付款期限十天加：公允价值变动收益(损失以 “”号填列) 70 000.00投资收益(损失以“”号填列 ) 160 000.00其中：对联营企业和合资企业的投资收益二、营业利润(损失以“” 号填列) 4 220 000.00加：营业外收入 30 000.00减：营业外支出 50 000.00其中：非流动资产处置损失三、利润总额(损失以“” 号填列) 4 200 000.00减：所得税费用 2 000 000.

11、00四、净利润(损失以“”号填列 ) 2 200 000.00单位负责人： 财会负责人： 复核： 制表： 内部转帐单 转帐日期：2015 年 4 月 30 日 编号：0245摘 要 金 额大发公司净利润持股比例损益调整合计 复核： 制单：【会计分录】被投资企业实现了净利润借:长期股权投资-损益调整(大发公司) 66 万贷:投资收益 66 万62015 年 5 月 1 日，据“上海证券报公告”得知大发公司宣告发放现金股利 100 万元，本公司按持股 30%比例可以分得现金股利 30 万元。（上海证券报公告复件）大发公司 2014 年度分红派息实施公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何

12、虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。重要内容提示：2013 年度共计派发现金股利 1 000 000 元按持股比例派发现金红利现金红利发放日：2015 年 5 月 20 日大发公司2015 年 4 月 10 日内部转帐单 转帐日期：2015 年 5 月 1 日 编号：0297摘 要 金 额安法公司派送现金股利持股比例损益调整合计 复核： 制单：【会计分录】1-17 宣告股利借:应收股利大发公司 30 万贷: 长期股权投资-损益调整(大发公司) 30 万72015 年 1 月 5 日，与武汉大化有限责任公司签订股权转让协议生效，转让对中威公司

13、5%的控股权价格为 85 万元，开具“收款收据”留置“收款方会计记账凭证联”，收到金额为 85 万元的“转账支票”一张，据以及填写“进账单”到开户行办理进账手续。股权转让协议甲方：武汉天河有限责任公司乙方：武汉大化有限责任公司甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的武汉中威有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守：甲方将其所持的 5%的武汉中威有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为 85 万元，乙方以货币资金方式支付。乙方于协议生效日，支付全部转让款。股权转让协议在经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。（

14、部分内容略）本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工伤机关备案登记一份。武汉大化有限责任公司 武汉天河有限责任公司法定代表人： 法定代表人：2015 年 01 月 05 日收 据 年 月 日 编号：今收到： 收款方式： 人民币(大写) ： ￥ 系 付： 备注： 第二联 会计记账单位盖章： 会计： 出纳： 经手人：中国工商银行转账支票 号码 2587出票日期（大写）贰零壹伍年 零壹月零伍日 付款行名称：工行东海支行收款人：天河公司 出票人账号： 125411 百 十 万 千 百 十 元 角 分人 民 币（大写）捌拾伍万元整 ￥ 8 5 0 0 0 0 0 0用途 股权转让价款 上列

15、款项请从我账户内支付出票人签章 复核 记账中国工商银行进账单 (回单或收帐通知) 1年 月 日 第 8523 号【会计分录】转让股票借：银行存款 85 万贷：长期股权投资成本（中威公司） 60 万投资收益 25 万8. 2015 年 12 月 31 日，据“华泰证券网上证券交易分析系统”公告，联营企业仁生公司的资产市价当期大幅度下跌，按其跌幅计算本公司对其的股权投资可收回金额为 400万元。查账得知：“长期股权投资仁生公司”借方余额 527 万元， “长期股权投资减值准备仁生公司”贷方余额 1 000 000.00 元。编制“长期股权投资减值计算表” 。长期股权投资减值计算表 2015 年 12 月 31 日期末长期股权投资减值准备明细科目 可变现净值 账面价值账面应有余额 账面已有余额 当期应提跌价准备仁生公司全 称 全 称账 号 账 号付款人 开户银行收款人 开户银行千 百 十 万 千 百 十 元 角 分人民币(大写)票据种类 票据张数票据号码复核 记账 开户银行盖章的回单或收帐通知此联是收款人开户银行交收款人本支票付款期限十天张小印章肖东印章制表： 主管：【会计分录】计提减值准备借：资产减值损失 27 万贷：长期股权投资减值准备 27 万