河南省产业结构调整升级中的财税政策支持研究.doc

1、河南省产业结构调整升级中的财税政策支持研究【摘 要】在中原经济区建设及我省承接产业转移的大背景下，为促进我省产业产业结构顺利调整升级，在对财政政策对产业结构调整升级的重要性分析的基础上，总结了产业结构调整升级中财政政策存在的一些问题，并分别从调整财政投资结构，转变财政支出方式，建立财税激励机制等方面提出了加快产业结构调整及升级的财税政策。 【关键词】产业结构；财税政策；河南省 改革开放以来，我省通过体制改革和政策措施的推动，产业结构调整取得了很大的成效，一些新兴产业迅速发展，电子信息、新能源汽车发展初见成效，传统产业中煤炭、电解铝延伸产业链、提高附加值等也有进展，装备制造、食品加工、建材等支柱

2、产业稳定发展，并成长出一批具有影响力的好企业。但我省发展方式较为粗放、产业结构不尽合理的问题仍十分突出，不利于经济的持续稳定增长。 一、财政政策对产业结构调整升级的重要性分析 十八届三中全会指出：财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。财税政策对各类市场主体的行为动机和结果具有决定性作用，对产业结构的形成具有至关重要的作用，针对发展过程中产业结构存在的主要问题，我省从财税制度安排和政策配置上采取了一系列措施，以

3、推动产业结构优化和升级：一是通过加大财政支出力度，支持特定产业领域发展，包括预算内基本建设支出、资本投入、直接补贴、研究开发支出、贴息、担保、奖励等方式和内容。二是通过税收优惠，鼓励企业科技研发和技术改造，如向特定企业、科研机构等主体，以减免税、退税、投资抵免、加速折旧、特许扣除等方式，提供了包括流转税、所得税、财产税和进口关税等几乎所有税种的税收优惠政策，优惠范围涉及企业技术改造、技术引进、科技研发、成果推广、成果产业化、成果转让等各方面，重点在国家产业政策鼓励发展的产业领域。三是综合利用财税手段，促进淘汰落后产能和推动产业节能减排。四是通过出口退税税率的调整，以及设置出口环节税等措施，引导

4、出口产品结构调整。 二、产业结构调整升级中财政政策存在问题 上述财税政策对推动产业结构调整发挥了积极作用，但现行财税制度所包含的不合理要素仍然存在。主要表现在以下几个方面： 1.财税政策制定的体系性、整体规划性不强 我国及我省现行的财税政策多数由部门规章加以规定，立法层次高度不够，权威性较弱。优惠政策虽多但较为分散，其规范性、稳定性不强。总体规划性不强，导致其无法有效形成推动战略性新兴产业的整体合力。 2.财政支出模式的碎片化，以及支持重点不突出 财政支出模式存在一定的碎片化，财政支持的重点不突出，甚至与产业结构调整方向形成偏离，不利于实现产业结构优化升级目标。 3.财政支持方式缺乏产业性导向

5、 目前企业之间竞争已经不仅仅是实力的竞争，也不仅仅是品牌的竞争，更是整个品牌所承带的全产业链的竞争。当前的财税政策是一种点对点式的帮扶模式，优惠对象往往以企业为主，而不是以具体的项目为主，不利于形成产业导向及产业的调整升级。 4.财政支持对科技创新投入强度不够，促进科技创新的效果不显著 我省正处于实现经济发展方式由粗放型向集约型转变和产业结构优化升级的关键时期，大多产业处于价值链的低端，自主创新能力较弱，高技术含量、高附加值产品短缺，产业升级困难加大。虽然我省财政支持不断增长，但 R&D 经费投入强度仍显不足，对科技创新的促进作用不显著。 5.税收制度对促进产业结构优化升级的作用不显著 目前我

6、省的税收产业优惠政策还仅限于节能环保、新能源、软件、集成电路企业等产业，以及一般性的高新技术产业、科技研发和转让等环节的政策的可操作性不强，对战略性新兴产业及不同产业环节和发展阶段特征的涉及较少，税收激励目标不够明确。另外，税收优惠重点后置、直接优惠等方式导致对企业自主创新前端和中间环节优惠缺乏，并且限制较多，对高耗能高污染行业的调控也不到位。 三、加快产业结构调整及升级的财税政策 （一）推进产业结构调整升级财税政策的基本原则 为大力推进我省产业结构调整和优化升级，在财政收支总量既定的前提下，以产业政策目标为中心，通过税收减免、财政补贴、出口退税等财政政策工具，促进资源朝着有利于产业结构优化的

7、方向配置，实现经济结构调整的目标。一是坚持以市场机制为主，财税政策为辅的原则。财税政策要坚持以市场需求为导向，引导社会资本、技术和人才等要素投入，加大对战略性新兴产业的财税、金融等扶持力度，调动企业自主研发生产的积极性，促进经济可持续发展。二是坚持财税政策的系统性、前瞻性、动态调整性原则。财税政策措施之间要相互配合，形成比较严密的政策体系，以提高政策效应。既要着眼于长远，又要结合短期目标进行及时调整，使整个政策体系稳定且与经济形势紧密结合。三是坚持财税政策的地区、产业差异性原则。各地区经济发展水平和自然禀赋条件存在差异，财税支持政策要各有侧重，注重发挥地区的发展优势和特点。 （二）调整财政投资

8、结构，促进产业结构调整 1.加大对农业的投入力度，稳定发展农业 农业是一个国家的根本，对于粮食生产核心区的河南省来说，尤为重要。与美国、日本相比，我国对农业的财政支持力度，尤其是政府补贴非常少，一是加大对农业的财政支持，发展建设农业基础设施特别是水利设施、推动农业科研和技术成果转化普及等发展农业产业化和现代化。二是通过税收优惠、补贴投入等措施，制定农业保护价格，积极培育农产品加工龙头企业，全力扶持农业生产。 2.调整对第二产业的投入，优化提升工业 重点支持电子信息、生物医药、汽车及关键零部件、智能装备制造、节能环保等产业，严格控制对煤炭、焦化、化工、建材、冶金、电力等污染严重和资源消耗巨大项目

9、的财政投资力度。 3.加大对第三产业的投入，做大服务业 实行有利于第三产业发展的公共投资政策，通过财政补贴、以奖代补等方式加大投入力度。通过政府投资，吸引银行贷款和其他社会资金等方式开拓现代物流、金融、教育、旅游、信息、养老、医疗等领域，支持其模式创新，畅通融资渠道，壮大发展规模，使其尽快成长为我省产业转型和结构优化升级的新动力。 （三）转变财政支出方式，做好基础平台及社会保障建设 发挥政府性资金的引导作用，转变财政资金支持方式，采取以奖代补、贷款贴息、财政补贴、风险补助、政府采购等方式，支持重点产业发展。 1.转变财政支持方式，促进企业我发发展 企业的发展不能靠财政补贴，而是要靠自身努力和市

10、场机制，才能激发其内在活力和动力。通过国外经验借鉴，财政支持企业方式要由直接的、无偿的支持方式转变为间接的、有偿的方式。通过设立重大产业发展基金及财政专项资金竞争性分配改革，支持重点区域的产业发展及工业经济转型升级；采取资本金注入等方式，支持省级投融资平台做大做强注资担保机构，进而支持我省中小企业的良性发展。 2.做好基础平台建设，打造产业发展载体 为推进我省产业结构调整升级，加强郑州航空港经济综合实验区、产业集聚区、商务中心区、特色商业区等发展载体的财政支持力度。一是发挥区位优势，加快我省综合交通枢纽和现代物流网络建设，促进物流、商流、信息流、资金流的交汇融合；二是以产业集群龙头企业为核心，

11、积极吸引国外或国内发达地区整条产业链的承接，提高协同作用。 3.做好就业培训，强化我省人才保障 为发挥我省人口大省优势，实现人才强省目标，一方面建立职业技能培训体系，加大对高等院校、职业院校、社会培训机构对人才培养的财政补贴，另一方面做好高层次创新型技术型管理型等方面人才的引进及后续保障工作。 （四）建立财税激励机制，促进企业技术创新 科技创新对经济增长的核心推动作用显而易见。从三次工业结构革命的影响来看，科技创新能够极大促进产业结构升级，使全球产业结构发生重大转变。科技创新不仅催生新的产业，还能为传统产业不断注入高新技术。科技创新的不断更新及其对传统产业体系技术结构和产品结构的调整，使得产业

12、结构向着知识、技术密集的方向发展，促使产业内部的生产要素构成不断高级化，亦即产业结构的高级化，进而带动整个经济持续增长。 1.在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 一是提高科技创新投入强度，使其带动相关服务产品和服务过程的大量创新；二是通过有效整合财政资源，拓宽资金来源渠道，合理选择支持的方式和环节，加大对基础研究和科技成果转化的投入力度；三是政府采购制度对科技创新的有效支持在发达国家已经验证，要充分利用政府采购这一方式，通过向技术创新企业下达订单，支持技术创新企业创收，促进企业自主创新。 2.在税收政策上，调整科技创新优惠政策，突出产业性导向 作为国家的重要经济杠杆，税收具有筹集

13、财政收入和调节分配的职能。科学合理的税收政策对产业结构调整升级起到积极的促进作用。结合目前现行税收政策的乏力点，借鉴国外经验做法，提出如下税收调整政策，以促进我省产业结构调整升级。 （1）调整税收优惠政策。一是把税收优惠对象由国家认定的高新技术企业转变为以技术创新项目和行为为主；二是是优化和调整直接与间接优惠的税收措施，要体现出支持科技创新的政策导向。现行的企业所得税优惠政策大多属于直接优惠，对盈利好的企业较为有利，对盈利能力差及未盈利企业的激励作用并不明显，而间接优惠强调事前扶持，对企业研究开发的调动作用很有成效。 （2）以国家产业政策为导向，实施产业性科技创新税收优惠政策。一是提高科技创新

14、优惠政策的针对性和稳定性。二是在货物劳务税方面，加快推进“营改增”步伐。三是在所得税方面，通过再投资退税、亏损补偿、降低所得税抵扣标准等方式，对新型战略性企业及改造升级企业的科技创新活动给予企业所得税优惠政策。 （3）进一步深化企业所得税改革，朝着有利于科技创新方向发展。一是按企业销售收入的一定比例在税前提取资金，建立技术准备金制度；二是对于投资新办的科技型企业或企业新购买的资本设备、专利等情况应加大投资抵免力度；三是对科技型企业全面实行加速折旧和快速摊销；四是加大科研成果转化税收优惠力度。 （4）完善与低碳环保可持续相关的税收制度。一是为了保护土地、森林、草原等自然资源，可扩大资源税的征收范

15、围；二是为了避免对那些非再生性、非替代性、稀缺性的资源进行掠夺式的粗放开发，可对其征收重税；三是建立评审机制，考核企业的资源回采率及环境修复情况，使其与企业上交税收挂钩。 参考文献： 1梁文，康艳.河南承接产业转移的若干探讨J.河南科学，2008，11. 2王作成，等.河南承接产业转移的重点选择及对策分析J.中州学刊，2007，5. 3崔崇恩，等.促进太原经济结构调整的财政政策研究J.山西财税，2012，5. 4王雪珍.产业结构调整中的财政政策支持分析J.中国市场，2012，14. 5朱晓燕.河南省承接产业转移和产业优化升级研究Z.郑州市社会科学调研课题，2011，10. 作者简介：朱晓燕（1983-） ，女，河南周口人，管理学硕士，河南财政税务高等专科学校讲师，研究方向：产业经济。