企业内部财务控制问题的探讨.doc

1、企业内部财务控制问题的探讨摘要：内部财务控制是企业的重要部分，也是实现企业财务管理目标的关键环节，它对企业的内部控制是至关重要的。长期以来，内部财务控制制度的缺失，被认为是企业会计信息失真的根源。本文就企业内部财务控制存在的问题提出对策并作进一步的探讨。 关键词：企业内部财务控制 作用 问题 对策 目前我国有很多企业对内部财务控制制度的重视度不够，造成会计资料不全面，不准确。很多企业认为制度只是一些手册、规章制度等，造成企业只是把内部财务控制制度当做是写在纸上的一种形式。目前我国企业的会计工作中，做假账、会计信息失真、企业各个部门利用自己的权力私设小金库等现象普遍存在。造成这种问题的原因是很多

2、的，不过最根本的原因主要是企业内部财务控制制度不严格，企业人员共同舞弊造成的。 1.企业内部财务控制的作用 1、是现代企业财务管理的重要组成部分 内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。 财务管理不单单只是确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，更要对实施预算的行动加以控制，这样才能实现预定的财务目标，而财务控制就是最关键的把关环节。 可以说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实，切实保障。有了控制，财务预测、决策和预算就不可能是一纸空文。 2、有利于保障企业财务信息质量 为企业相关各方面提供经济决策所需要的信息， 是企业财务工作

3、的基本任务。 良好的信息要能够真实地反映它意欲反映的现象或者状况，避免错误和偏差，保证其真实，可用，使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息。 因此， 财务工作好坏的重要标准就要看财务信息质量的高低。 企业必须建立相应的保障财务信息质量的制度机制内部财务控制，通过内部财务控制，制订和完善一套行之有效的内部财务控制制度，对企业各项财务工作进行严格管理和规范，保证企业财务信息的合法性和公允性。 3、有利于企业财务计划的实现 要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。 通过内部财务控制加强企业财务计划执行过程的监督和调节，不断调整和修正计划，才能使企业的财

4、务计划得以实现。 因此，加强企业内部财务控制是企业财务计划得以实现的重要保证。 2 企业财务控制中存在的问题 2.1 资金管理机制不完善，资金利用效率低下 资金是企业的血液，因此，对企业内部资金的控制就是财务控制的重心。随着企业规模的迅速壮大和组织结构的调整与复杂化，企业资金的集中控制和内部多级法人、部门、分公司资金分散占用的矛盾日益突出。有的子公司、分公司、独立核算的部门等多头开户，资金沉淀严重，导致大量资金闲置、沉淀，同时又有部分子公司、分公司或其他部门资金不足，资金余额不能有效进行调剂，资金总体利用效率低下，贷款余额居高不下，财务费用有增无减，集团内部各子公司及母子公司之间货款拖欠严重，

5、重点项目得不到应有的资金支持，贻误商场战机，机会成本巨大。海南发展银行的关闭，其中一个很重要的原因就是资金管理不善，盲目兼并带有很多不良资产的信用社，导致无法兑现有关利率承诺，出现了挤兑风潮，头寸不足，资金断链，被迫关闭。其实际情况并非是资不抵债，而是很多长期投资资金短期内无法收回。 2.2 内部经济责任制不健全 改革开放初期，我国企业实行的是岗位责任制，定岗定责，强调的是岗位责任。后来发展为岗位经济责任制，也就是强调岗位责任同个人经济利益挂钩。但是，由于当时企业职工薪酬不高，奖金不多，无论“奖” “罚” ，作用都微乎其微，职工的积极性调动不起来。到 20 世纪 80年代后期、90 年代初，政

6、府开始对企业推行承包经营责任制 ， “三项制度”改革开始，企业自主经营权在逐步扩大，职工工资尤其是奖金逐步增加。改革开放促进了企业的改革，经济责任制也就普遍地开展起来，在企业管理中也日益凸显出其重要的地位和作用。 企业内部的经济责任制是企业最基本的综合管理制度之一，不同的企业可能内容不一，指标不同，考核办法各异，但基本上都包括生产经营总的方针、指导思想和基本原则，制定了总的目标，以及对目标的分解，并对不同层面的目标提出了考核的办法。 2.3 缺乏有效的财务考核制度 任何管理行为都是以信息的获取为基础的，没有完备的信息就无法做出正确的管理决策，就容易导致管理失控。对于大型企业，由于其下属企业数量

7、众多，控制的难度大，更容易出现信息失真、管理失控。正是由于母公司不能及时、准确、全面地获得信息，影响了及时科学决策，导致内部人控制或其他股东侵占自身合法权益等情况的出现。 目前，一些企业集团成员企业还未实现管理科学化，具体表现在财务活动中，受企业领导个人意志的影响，加之财务制度不健全或执行不力，经常出现诸如盲目投资、随意挪用资金、私设小金库、按领导意图处理账务、随意调节财务报表等行为。而母公司又缺乏有力的监督、控制、考核，事前控制乏力，事后监督走过场，考核流于形式。财务信息不真实、不及时自然会影响到财务考核行为。 3.企业内部财务控制的对策 3.1 建立完善通畅的资金管理运行机制 资金是企业的

8、血液，但是，过多的资金又会形成较大的机会成本，因此，合理确定资金筹集数量，以及持流动资产和长期性资产的合理比例就非常重要。也就是结合业务预测，确定每年年初的资金需要量，并以核定的金额为基础，确定年度内企业及其内部各单位合理的资金占用量、年度内的资金紧缺量，并以此年度内资金紧缺量作为年度内筹集资金的基本依据，同时考虑各筹资渠道的资金潜力、约束条件、风险大小，根据不同时点上资金的不同时间价值以及生产经营中的现金流量，合理安排资金的筹措时间，适时适量地获取资金。 3.2 完善内部会计控制的监督检查，强化内部审计制度建设 内部会计控制的监督机制应该以会计法为准绳，建立事前、事中、事后控制，对全过程都能

9、实施内部会计控制。在企业的内部，应该建立一个独立的内部会计控制机构，通过稽核、监督、检查等各种会计手段对企业的会计核算进行内部控制，建立以查为主的监督检查制度。此外，个别情况下也可以聘用一些外部的审计人员对企业的内部会计制度进行检查，并提出有关内部会计控制制度改善的意见。 3.3 尝试内部会计控制的创新，力求控制手段多样化 可以利用现代的网络技术对会计信息的交流、反馈，建立相应的预防、纠正机制。让传统的事中、事后控制转变为事前和事中控制，力求控制手段的多样化。通过建立有效的预警机制，进行风险分析，让企业的管理人员及时的掌握内部会计控制的情况，及时的传递给基层员工，以提高内部会计控制制度的效果。 参考文献 1 朱远东. 关于加强企业内部财务控制的几点思考J. 会计师. 2010（03） 2杜翠华 刍议加强企业财务管理J 中国乡镇企业会计， 2011（09） 3周军 企业财务管理的作用如何发挥J 公用事业财会， 2005（04）