探究加强行政事业单位内部控制之途径.doc

1、探究加强行政事业单位内部控制之途径摘要：内部控制是行政事业单位优化内部管理、防范经济活动风险及促进国有资产保值增值的重要手段之一。我国五部委共同发布的企业内部控制基本规范和财政部就行政事业单位内部控制规范征求意见，对规范行政事业单位经济行为发挥着积极的作用。但行政事业单位内部控制管理起步晚，或多或少存在着制度缺陷、执行乏力、监督分散等问题。本文试图就存在的问题进行分析、探究，并提出了相应的健全制度、强制执行、全面监督、加强培训等改进措施。 关键词：观念思想 强化管理 监督检查 一、 行政事业单位内部控制工作中现存的问题 1、内部控制制度设计存在缺陷 目前有些行政事业单位未建立内部控制制度，有些

2、已建立内控制度的未做到与时俱进、不够完整。以前留下来的制度，要么比较陈旧落后、不科学，要么未根据修订的会计法、制度进行更新，在实际的工作存在不切实际、与法规不相符的情况，无法充分地发挥出其应有的作用，很大程度上形同虚设。对内控制度建设工作缺乏长期性、持续性、综合性的全盘规划和考虑， “头痛医头，脚痛医脚。 ”此外，责任约束机制不到位。对员工的失德、失职、违法、违规行为，未明确经济责任、道德规范，员工对自己的责任和义务不够清晰。没有建立配套的责任追究制度，未启动行业约束机制，未在全行树立尽职履职观念，没有逐级建立严格的责任问责、失职问责、引咎辞职和违规惩处制度等。 2、内部控制制度执行不够深入

3、目前，有些单位存在经济活动未经民主集中决策而运作，或者是经民主集中决策但实际执行超决策范围、金额、方式未再补充决议的情况；有些活动避开关键控制点，未经过反复科学论证匆忙上马；有些单位未采用信息技术或信息系统运行不流畅，导致内控信息得不到及时沟通和反馈。再加上行政事业单位的经济活动具有紧迫性、公益性、复杂性，有些单位存在办公地点分散、工程周期长、业务多样化的情况，增加了内控制度执行的难度。内控管理中的一些内在的基本要求没有得到细化，关键控制点没有得到把握，内控长效机制没有得到贯彻，内控文化没有真正建立。内控制度执行随意、不够深入，就难以体现内部控制的效果。3、内部控制监督体系不够健全 目前部分行

4、政事业单位领导年龄老化、观念保守，对内部控制的重要性认识不深，基于传统的想法，把内部控制工作归到财务部门，执行与监督职能未予以分开。内部控制工作应是全员参与、相互制衡的工作，但内控归于财务部门运作，就会变成鸡肋，开展内控工作往往得不到其它部门的配合与支持，最终导致内控工作无法有效的完成或收效甚微。行政事业单位有固定的条框和制度，许多员工容易墨守成规，未及时更新观念，没法接受、执行内部控制制度或对内部控制效果持怀疑的态度，未能对内控体系出谋划策、提出合理化建议，无法做到全员参与监督。另外，一些行政事业单位的老会计对工作认知度不够，主观意识过强，就是以己方便，处于想当然的工作状态。这样的心态就会导

5、致降低对财务工作的规范要求，基础核算工作趋于薄弱，且无法提高自身的职业技能，内控制度的执行起来就会困难重重。 二、加强行政事业单位内部控制工作的措施 1、完善科学的内控信息化管理制度 制度是管理的基本，要做到“有章可循、有法可依” ，只有好的制度才会有好的管理。行政事业单位内部控制制度是建立现代行政事业单位制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强行政事业单位管理，提高事业单位经济效益的客观需要。为了加强行政事业单位内部控制，进一步提高财务管理水平，我们要结合行政事业单位财务工作特点制定适合内控信息化的管理制度，明确管理的目的，合理配置和及时盘活现有内审资源，细化内控信息化对数据的收集、

6、分析、审核、校队等工作，领导要以身作则，起到带头作用，坚决贯彻执行财务管理制度以保证内部控制工作的顺利进行。 2、深入执行内控制度急需内控信息化 1）对内控环境的意义 通过引进现代的具有高水平的内审人员，科学的运用计算机网络技术处理我们日趋繁重的内控工作，逐步的发展到内部控制管理中，把握控制好单位的动态管理、反馈管理、全面管理。 2）对内控重点的意义 以往内控工作重点，就是把计算机部门收集、审核和校队的主要数据进行分析处理，然后根据结果做出相应的职业判断和处理意见。现在有了网络技术，那么就要求我们的内控人员利用网络直接获取所需要的数据开展工作，利用网络平台进行信息收集和反馈，达到人机共同控制的

7、目的。 3）对内控方法的意义 在实现人机共同控制下内部控制管理，与以前的方法最大的优势，就是把以前需要几个部门和多个人员相互配合完成的工作，现在完全可以节省人力，进度加快且准确率高，可以更合理地分配内部控制资源，既节省时间又便于操作。 4）对会计档案的意义 任何单位的旧档案都要装几个柜子，各种单据、账簿、报表等等都是纸质的，不利于查找、存放，现在就不同了，我们可以直接的存入计算机硬盘或光盘等介质中，只要做好安全保障就好了，节约了空间和成本又利于查找方便快捷。 3、加强内部监察力度 在行政事业单位设立内部监察管理目的就是确保内部控制工作环境的优化。在行政事业单位内部监察工作就是内部控制工作的重要

8、组成部分，而我们要监督检查的工作是信息化背景下的行政事业单位内部会计控制工作，会计人员通过电脑操作来进行大量的数据处理和计算，这就意味着，内部控制中的内部监督检查面临着更高、更严格的要求和挑战。经济资料的定期审查、计算机数据与书面数据一致性的保障、安全保存方式的监督检查、操作系统合法性的保障以及环节审查的全面性。加强行政事业单位内部控制工作中的监察工作，就能够及时的发现错误并更改之，这对于数据的有效性、合法性与安全性都是很有好处的。 4、加强培训、提高素质 行政事业单位领导的思想意识和管理水平，是决定内控工作能否有效开展的重要保证。领导要解放陈旧的思想观念，深入的了解现代化、信息化管理对行政事

9、业单位内部控制意义，学习先进的、科学的财务管理，把内控信息化在单位全面的开展起来。 通过聘请高水平的财务信息化讲师，结合事例对本单位的财务、内控人员进行不定期的培训，使行政事业单位的财务、内控人员遵循、职业道德，增强、法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使财务、内控人员的职责权利。同时迅速的提高了相关人员的专业素质、业务技能、实际经验，使他们成为适合信息化工作优秀人才。 当财务的职业技能得到提高后，在进行会计信息化工作时就可以保证数据的精准性。行政事业单位内部控制工作的顺利也是有由录用数据的精准性来体现的。此外内控人员还要有较高的风险管理能力，能够在保持合法合规操作的同时，从全局出发，

10、运用科学的方法准确判断.从而保证经济信息质量的真实性、全面性，使得内控监督能够有效地得以执行。 结束语： 行政事业单位内部控制体制是贯穿于整个单位经济活动全过程的自我调控体系，是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，内控信息化是我们内部控制发展的必然趋势，行政事业单位要改变观念、提高认识、自我调整，在工作中积极努力、认真贯彻执行内部控制的各项制度，确保使行政事业单位在市场经济始终保持旺盛的生命力！ 参考文献： 1 彭灿英，王春云.试论如何加强事业单位内部控制J.现代经济信息，2010， （6）：163-164. 2 刘娜.加强事业单位内部控制的思路J.财经界（学术） ，2010， （7）：124，126. 3 孙惠玲，凌柳青.关于加强事业单位内部控制的探讨J.桂林航天工业高等专科学校学报，2009，14（4）：468-470.