我国集团公司财务内部控制存在的问题及对策研究.doc

1、我国集团公司财务内部控制存在的问题及对策研究摘要：集团公司的出现带来了经济的繁荣和社会的进步，然而随着集团公司的不断发展，一些集团公司的财务内部控制成为制约企业发展的“瓶颈” 。因此，文章从集团公司财务实施内部控制的意义出发，分析了当前我国集团公司财务内部控制的现状，最后，针对性的给出加强我国集团公司财务内部控制的可行性建议，以期能够为我国集团公司加强财务内部控制提供有益的借鉴。 关键词： 集团公司 内部控制 制度 研究 1 引言 伴随着市场经济体制的日益完善和世界经济全球化的发展，集团公司在我国经济总量中已经占有重要地位。在集团公司的经营管理中，财务管理掌握着其经济发展的命脉，任何一个集团公

2、司想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中长期发展下去，都需要做好财务管理的内部控制建设，只有建立完善的内部控制体系才能保证集团公司的财务安全，才能保证集团在发展过程中不至于失控。因此，加强集团公司内部财务控制的研究显得尤为重要。 2 集团公司财务实施内部控制的意义 2.1 集团公司的概念及特征 集团公司的形式最早出现于 1889 年，是指以母子公司关系为基础的垂直型组织体制，其本质特征是以母子公司关系为代表的控股制。集团公司具有以下几点特征： 集团公司自身具有独立的法人地位； 集团公司由一个母公司和几个子公司组成； 集团公司的母子公司之间主要以股权、产权为联结纽带； 集团公司是由

3、母公司不断扩张裂变而成的。 2.2 集团公司财务管理实施内部控制的意义 有效防控财务风险； 保证会计信息真实、及时、可靠； 能够提高集团公司经营效果和效率。 3 当前我国集团公司财务内部控制存在的问题 3.1 资金管理手段落后 集团公司业务量大，现金流量多，对现金的管理存在着巨大的困难，当前一些集团公司在资金管理上存在以下问题： 分、子公司私自设立账户，集团公司难以监管现金流量。集团公司的分、子公司私设独立账户，导致成员企业出现大量资金体外循环。 资金分散，总体利用效率低下。 3.2 预算不严格，预算执行流于形式 预算管理是内部控制的一个组成部分，健全的预算管理是保证内部控制有效实施的有力手段

4、。当前一些集团公司在预算管理中的存在以下问题： 缺乏预算组织程序，预算没有为经营活动提供依据。通常认为预算就是财务部门的事，其余部门只是负责执行，导致财务部门制定的预算与现实的需求有一定的差距。 预算执行流于形式。一些分、子公司经常忽视对预算执行情况的监督和考核，导致出现编制预算热火朝天，预算执行无人问津、流于形式。 只注重费用的降低。认为预算就是费用的控制，而忽略了开展经营所必要的活动。这与实施费用预算控制的目的相违背。 下属子公司不能完全服从于整个集团的经营目标。一些分、子公司为了获得更多的资金支持，甚至不顾实际需求，夸大预算资金的需求，造成集团财务资源的浪费。 3.3 缺少控制风险的系统

5、 集团公司规模大、层次多、经营范围不单一，所面临的内外部风险比较多。另外，受计划经济的影响，我国许多集团公司被国家所保护，风险意识比较淡薄，应对风险的能力不强，事前对待潜在的风险无法识别，事中控制又非常薄弱，事后控制时，时机已错过，效果明显欠佳。许多集团公司仍未建立风险控制系统，有些集团公司虽建立了但是存在的问题较多，不能有效的防范和控制风险。整体而言，我国集团公司财务管理中风险意识薄弱。 3.4 内部审计和监督缺失 市场经济的发展，竞争环境的加剧，要求集团公司必须建立健全一套科学的内在制约机制，而内部审计和监督则是保证这一制约机制正常运转的重要手段之一。但是，当前一些集团公司都没忽视了内部审

6、计的地位和作用。内部审计及监督问题通常表现在以下几方面： 内部审计面临着审计部门附属财务或办公部门，独立性不强、权威性无法得到保证。 审计人员结构不合理、综合素质普遍较低，监督角色无法实现。 内部审计大多流于形式，过多局限于财务收支审计，过于侧重事后查错补漏等等诸多问题。 集团公司对分子公司赋予了过大的权力，分、子公司的财务内部审计与监督考核难以落实。 4 加强我国集团公司财务内部控制的建议 4.1 加强资金管理，有效防范资金风险 财务集中管理是国际上一些大型集团公司所普遍采取的财务管理模式，在这种财务管理模式之下，企业统一设定会计记账科目、统一制定预算、统一核算、统一制定财务报表、对企业的流

7、动资金实行集中统一的管理。 另外，要加强集团公司对所有财务资源的分配，实现集团公司总体利益最大化和资金使用效率最优化。 4.2 强化预算的落实，实行全面预算管理制度 全面预算应做到“全面、全额、全员” 。财务部门在预算编制中的作用主要是为个预算部门提供预算编制原则和方法，而不能代替部门去具体编制。 根据实施有利于企业战略的管理活动，分项制定和审查其费用预算的合理性；进行预算考核时，应首先看其中管理活动是否按质保量完成。 实施统一规划与控制。各分、子公司参照总公司的战略发展规划和财务政策，制定本公司的预算，由总公司审批。 4.3 实施风险预警制度，加强风险管理 集团公司应当建立风险评估系统，及时

8、的发现和防范风险，从总体上把握各部门的分散风险，对各种潜在的风险分析原因。 短期财务预警系统的建立，可以及时地为企业传达预警信号，使管理层及早做好应对准备。 长期财务预警制度的建立，可以权衡举债经营的风险，检验公司是否取得杠杆收益。 4.4 强化内部审计和监督考核的作用 首先，要完善集团公司内部管理人员对内部审计的认识，特别是决策层人员，使其充分认识到内部审计对内部控制的作用。另外，我们可以通过以下几方面强化集团公司的内部审计及监督： 应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下，确保内部审计机构的独立性。 内部审计机构人员配备应从审计人员的业务水平结构、审计人员的工作经历情况、审计人员的专业

9、结构三方面考虑。 明确审计重点、改进审计方法。集团公司对成员单位的财务控制模式可分为集权型财务控制、分权型财务控制和混合型财务控制。应根据企业集团不同的财务管理模式，确定不同的审计重点，确定相应的审计管理制度。另外，集团公司点多面广，应强化抽样审计和经常性审计的作用，使各分、子工资始终处于受控状态。 将分、子公司的财务内部控制与总公司的绩效考核相挂钩，促使分、子公司自觉遵守总公司的内部控制规章制度。 5 结束语 总之，缺乏完善的财务内部控制可能给集团公司带来利益损害。集团公司的内控制度建设应顾全大局，妥善进行，这需要企业董事会、监事会、经理层以及企业各内部各职能部门共同参与完成，并在实践的过程中不断调整与完善，以促进集团公司实现其发展战略。 参考文献 1 张自建.论企业集团内部审计制度的建立J.致富时代，2010， （8）：44-45. 2 财政部会计司.企业内部控制规范讲解一 2010 M.北京：经济科学出版社，2010. 7.