高校基建维修审计风险探究及防范.doc

1、1高校基建维修审计风险探究及防范【摘要】高校基建维修设计风险随着学校建设规模扩大而增加，随着高校固定资产维修周期的到来，基建维修审计风险随之扩大。本文简单分析了我国高校基建维修设计存在的，提出了防范基建维修审计风险的相关措施。 【关键词】高校审计 基建维修 基建设计 审计风险 中图分类号： TU2 文献标识码： A 一引言 近几年来，我国各类高校建设规模扩张较快，随着办学层次的提高，高校固定资产投资加大。伴随着高校固定资产维修周期的到来，基建维修审计越来越频繁。在基建维修审计中，存在一定风险，制约着高校内部监督的效果，不利于提高高校资金使用效益。本文对高校基建维修设计进行简单分析。 二. 高校

2、基建维修工程审计风险的含义及其作用 高校与企业不同，企业是以盈利为目的的法人单位，高校一般不提供物质产品，即使有也是作为智力产品的载体来提供的，高校不单纯以盈利为目的进行业务活动，社会效益是衡量事业单位业绩的标准，高校的出资者与单位之间不存在明显的经济利益关系。基于高校会计服务的目的是非盈利性，投资者一般不图回报，但是高校的办学方式和筹资渠道逐步多元化，会计核算组织机构具有多层次、多元化的特点，这种特点使得事业单位的核算2相对复杂。 高校基建维修工程主要是要原有建筑物基础上进行改造、修缮、装修以及一些基建工程的配套附属工程，特点是种类繁多、分布零散、施工点多、灵活性大、因素复杂、项目大小不一；

3、校院二级管理和教研室独立核算造成自筹资金、自签合同、自行维修，完工后审计的情况；目前审计情况来看，存在核减率偏高、现场签证不规范、管理不到位等现象。这些情况促使各高校和社会有关方面对高校审计的要求不断提高。在这种形势下，健全内部控制，加强基建维修审计风险管理已成为高校审计十分重要和迫切的任务。 三. 高校基建维修审计中的风险 1. 不良的审计环境会带来潜在的审计风险。 外部风险基建维修审计外部风险主要是指由政府相关行政执法部门、勘察设计单位、施工单位、监理单位、外部中介机构等建设单位以外的组织和部门在高校基建审计过程中所造成的风险，部分维修工程项目没有正规的图纸，没有进行招标，没有工程预算书，

4、没有具体做法，工程施工随意性较大，多数是以现场签证代替施工图纸。项目维修质量无法保证，导致有的维修工程几经反复也没有达到理想效果，造成资金浪费。维修工程种类繁多、分布零散、施工点多、单个工程金额不大。建设方对工程监督管理比较困难，漏洞相对也较多，加上部分工程的建设单位的管理人员对于维修工程的施工技术、工艺、材料、设备等了解不深，在施工过程中，不能起到有效的工程监管作用，造成监管力度低，工程质量不能满足需要。以及政策调整、市场波动、自然灾害、地质构造等审计人员只能理性认3识而无法有效控制和影响其水平的固有风险。主要包括以下几方面：潜在风险它包括施工期间现场签证、工程变更真实性、完整性及工程监理、

5、基建部门预结算初审合规性、准确性的风险。可控制风险指与建设工程有关的单位和组织不支持不理解内审部门，建设单位内部控制和管理制度不健全或有制度但未发挥其作用，或在高校基建实施过程中因管理混乱、监督失控、提供资料不全、信息不实、处理不当等情况形成的可避免的审计风险。 2. 审计执业环境欠佳,审计自身存在风险。 高校目前的审计人员，综合素质偏低、知识结构单一、知识更新缓慢、专业胜任能力不强。少数审计人员缺乏应有的职业道德观念，表现在徇私情、害怕打击报复，在发现重大问题的时候因与被审计单位、被审计人员的同事关系、熟人关系或者彼此有利益关系，不能正确履行审计职责，甚至故意放弃对这些问题的追查和揭露，提供

6、与事实不相符的审计结论。导致审计风险的主要原因之一是部分审计人员的执业水平有限，审计工作是一种技术性比较强的活动，它既需要从事审计工作的人员在会计、审计、税务、建造、造价、法规知识方面有扎实的理论和审计基本技能，还要求审计工作人员有丰富的实践经验、高水平的综合分析能力、判断能力和相关的理论政策水平。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质，对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的，审计风险也就在所难免了。 基建维修工程的顺利实施是需要多方面专业人才高度统一协调才能实现的，而全过程审计的提出也相应地对审计人员的专业性提出了要求。4审计范围的扩展工程审计业务已远远超出传统工程

7、审计的内容，它们给审计带来很多困难。审计的广度和深度的增加，审计风险也随之增加。由于受我国的审计渊源的审计体制影响，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃，从而使审计结论出错，引起审计风险。随着计算机信息技术的发展，造价工程软件被广泛应用到基建审计当中，这就要求审计人员能够熟练的掌握造价工程软件技术，在电子数据处理环境下进行审计，然而鱼与熊掌不可兼得，既熟悉审计业务又能熟练操作造价工程软件的审计业务人员缺乏，这样就使得审计的能力出现捉襟见肘的现象，使得高校基建工程审计风险增加 3. 高校内部审计制度及法规体系不能与时

8、俱进。随着高等教育改革的不断推进，高校审计已经在某些程度上得到了一定的重视，2004 年出台了修订后的审计署关于内部审计工作的规定以及 15 项内部审计具体准则，随后，教育部也接着出台了教育系统内部审计工作规定 。但与国家审计和社会审计分别有审计法 、 注册会计师法作为法律依据相比，内部审计的法律级次明显偏低。高校审计人员进行审计时，对重要性和审计风险的评估，大都依靠经验和专业判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和准确性，因而加大了审计风险。 4. 现场签证不及时不规范，增加了基建维修审计的难度现场签证不规范，后补现象、虚签现象严重。有的签证本该签具体事项，维修部位的具体尺寸及做法，却签了

9、具体金额；有的签证语义含糊不清，没有具体描述所涉及的材料品牌规格型号；有的签证施工时不及时确认，事后5突击补办签证，更有甚者以预算结果，反推补办签证，使签证变成了计算底稿的目录及汇总表。再加上一些业主代表对这些签证不进行核实或者提出规范的要求随意签证，人为的给施工单位在签证上弄虚作假提供可乘之机，大大增加了审计难度。 四. 防范高校基建维修审计风险基本措施。 1.加强内审基建审计队伍的建设，完善三级复核制度。 基建维修审计是一项专业技术性强，涉及学科知识面广的职业，也是一项知识理论不断更新的行业。这就要求审计人员养成终生学习的习惯，努力提升其政策、业务水平，以服务于新时期的审计工作。主要表现在

10、以下几方面：提高基建审计人员的政治理论素养和职业道德的素质；加强后续教育培训，充分利用各高校间专业理论教育优势，为基建审计人员提供学习机会，坚持把提高基建审计人员综合素质作为一项基础性工作；以人为本，关心基建审计人员政治经济待遇，充分调动发挥审计人员创造性；明确职责，完善三级复核制度，强化基建审计人员的责任追究及风险意识；保证高校审计事业的可持续发展。 2. 重视造价审计过程中的施工现场审计调查和取证。 基建造价审计的依据是实体建筑、工程图纸、甲乙双方认可的现场签证、现行计价规范及有关政策法规。因此，审计人员必须进行现场实体测量，全面、充分地收集审计证据。审计人员进行实地测量取证时，必须采取严

11、谨、合法、公正的手段。测量时审计人员、施工单位委派的代表、监理必须同时在场，测量的结果必须经三方代表签字认可。这样能有效的控制虚报工程量的风险。 63. 正确签订维修工程施工合同，确保合同条款合法、准确、完整。 维修工程施工合同应严格按经济合同法的要求，明确承包合同内容，标底、承包总额、质量标准、工期、付款和结算方法、奖惩措施、质保期限、让利条件等，以保护双方的合法权益。必要时，应建立维修工程项目保证金制度。对施工队伍完成的维修工程，收取一定比例的质量保证金，对于不能达到质量要求的责令其返工，拒不返工或返工仍达不到要求的扣除其质量保证金。另外为了防止施工单位超报决算，给项目审计带来更大的难度，

12、造成审定决算核减率过高，可以在合同中约定审计核减超过一定幅度实行罚款的条款。 4.加强实施过程监督。 全面实行建设项目管理审计建设项目管理审计是依据党和国家在一定时期颁布的方针政策、规章制度、经济技术标准，运用现代管理审计思想、技术和方法对建设项目建设全过程的管理、技术经济活动进行监督评价，促进建设项目利相关方各司其职、共同规范管理、控制成本、提高投资效益和管理水平。管理审计是新时期审计工作发展的必然趋势。建设项目管理审计内容包括法规审计、造价审计、项目质量审计、财务审计及投资效益审计。从而全面掌握建设项目实际情况，为项目审计工作收集确凿证据。 五.结束语。 我国高校基建维修审计存在一定风险，

13、高校要提高风险防范能力，就要改变管理模式，立足原有管理方式，结合学校实际情况，融入新的技术和管理方法，提高管理水平，提升防范风险能力，确保高校健康运7转。 参考文献： 1 张俊峰 Zhang Junfeng 高校基建维修审计风险探究及防范 期刊论文 价值工程 ISTIC -2011 年 17 期 2熊炜 吉桂华 高校基建审计风险的防范 期刊论文 经济师 -2006 年 11 期 3侯晶 王立新 李倩 Hou JingWang Li-xingLi Qian 浅谈高校基建工程审计风险及防范对策 期刊论文 中华民居 -2012 年 4 期 基金项目：中国教育审计学会 2013-2014 年度教育审计科研课题资助 编号：JY20130203； 黑龙江省教育厅 2013 年度人文社会科学项目资助项目编号 12534027 作者简介：战宇，哈尔滨工程大学审计处财务审计主管，工程师，硕士，主要从事高校审计（财务、基建审计） 、内部控制研究