关于内部审计工作的若干想法.doc

1、1关于内部审计工作的若干想法摘要：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 关键词：内部审计监督财务 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 审计署关于内部审计工作的规定内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。实践证明，中国的内部审计，不仅要实施财务审计，而且要开展管理审计。内部审计正在成为企业事业单位自我发展和自我约束的重要机制，在加强内部经济管理和监督，遵守国家财经法纪，促进廉政建设，维护单位合法权益，提高效率方

2、面发挥着重要作用。但是，中国国内对内部审计的职能尚未有有一个公认的看法，内部审计协会的准则规定的“监督与评价”中的“监督”职能，我本人对其可行性有些疑虑。 首先，有效监督的绝对前提是监督方与被监督方存在权利极差，被监督方无力伤害监督方的利益。中国内部审计体制大都是行政总裁主导制。内部审计部仅是公司的一个二级部门，与财务部、企管部、人力资源部、物资部等理论上的被监督单位同属于一个级别，内部审计部门及人员的业绩评价、人事升迁等切身利益都被这些职能部门捏着呢，你能2甩开膀子去履行所谓监督职能吗？ 其次，内部审计监督谁？监督公司领导？企业的许多事情往往都不是下面办事人员决策的，其决策行为如果追溯往往又

3、到了领导身上，况且企业的许多非合规行为既然发生，都是有其存在的必然性的，其根源在政府和社会环境。企业要想实现利益最大化的基本目标，随波逐流是一个无可奈何的最优选择这类的问题你能提吗？这类的问题你敢提吗？如果你真敢提，我只能说我对你的佩服如长江之水滔滔不决。这样感觉有点偏激，当然我们还可以监督执行人员在执行领导决策时的执行方式、方法、力度是否合法、合规。所以，我认为内部审计人员应成为既能解决问题又得保全自己的“谋士” ，而不要做出师未捷身先死的“烈士” 。也就是所谓的当好“家庭医生” 。这在干审计工作之初我也是不理解的，但是在几年的监察审计工作实战后，觉得非常有道理。对审计人员所具备的基本素质及

4、才能有了自己全新的理解。 内部审计的作用大致有三种：一是开展常规审计，促进企业合法经营。二是开展内部控制体系的评审，增强科学管理意识。三是开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。由于内部审计的执行主体隶属于被审计单位，因而决定了其独立性不如外部审计，其审计报告主要供内部管理部门使用，对外不起公证作用。这样注定在实际工作中，同级审计开展一定有难度。在发现问题解决问题过程中，与被审计单位沟通，在第一时间把发现的问题解决，处理好审计方与被审计方的矛盾，远比在领导面前炫耀靠自己的审计技巧、审计方法发现了什么什么问题来的更有效些，也更能协调好各部门的工作，最终达到“双赢”效果。 3关于内部审计

5、“立威”的问题，我不知道大家是否都是从事内部审计工作的，但我想无论你是干什么的，你一样会明白内部审计的工作性质决定了它就是一个得罪人的工作，当然这里面有审计人员自身理念及工作方法的原因，也不被审计单位对审计工作认识的原因，但无论如何，最终结果是审计一定会得罪人的，各单位的情况只是“五十步”与“一百步”的区别。针对这种情况，我认为内部审计在还没有强大到“锦衣卫”程度的时候，不要把只要精力放到所谓的“立威”上。所谓能“立威”的业务，其实大多是一种“零和游戏” ，要靠别人的鲜血来染红自己头上的顶带，这样做的后果往往是手还没有伸出去脑袋已经被人踩扁了，你人都没了，还怎么为企业做贡献？这种与公与私都没有

6、什么好处的作法，实在是需要慎之又慎。 说服公司领导和被审计单位接受你的改进方法是一种艺术。对于被审计单位，往往本能地会对你的审计建议产生反感，这里面有行为惯性的因素，也可能是因为你的审计建议增加了他们的工作量或者影响到他们的工作进度，对于公司领导来说，你的审计建议他可能根本就看不懂，或者没有理解到字里行间的深意。审计人员要把说服工作提升到战略高度来认识，要把审计工作的“控制、风险”等意识通过各种可能的途径对被审计单位和公司领导进行和平演变，要让他们尽可能理解和接受审计管理的思路。在审计工作中，不要做棋子，尽量成为棋手，不挣一时之得失，并尽可能为被审计单位解决问题，从而保持了较好的工作协调和沟通

7、关系。至于说内审人员的业绩问题，因为每个公司都有自己的特点，在个主管审计的领导素质也参差不齐，不好一概而论，实在讲，在4做内审工作中要掌握的原则是对事不对人，在向领导解释审计查出问题时，多讲一些产生的原因，客观很重要，不评论被审单位人的素质，每个项目做完以后，根领导汇报时领导总是问的一句话是“有没有大的问题” ，尽管问题有些看来很严重的，但是第一句的回答是有些问题比想象的好得多。如果真正有问题需要改正的，出于对公司和被审计单位负责，那是一定要坚持原则的，与被审计单位讲清利害关系后，私下解决了，可以不写进报告，也不向主管领导汇报的。 然而，审计成果质量是审计工作的核心。有些审计项目开展得轰轰烈烈

8、，而最终却效果平平，除了计划不当和工作不深入外，一个重要的原因就是对取得的审计成果分析和利用不够，体现不出审计的价值。就象“茶壶里煮饺子有货倒不出“.因此，在遵守原则、和合的氛围下审计成果质量必须是审计工作的重中之重。 另外，不同的审计方法影响着审计结果，再聊一些平时工作中运用的审计方法方面给我的启示：一是不能只停留在被审单位提供的表面资料信息中，要多思考，多分析，保证审计依据充分可靠；二是发现疑点后不要着急，要理清思路，有的放失，逐步深入；三是在部分审计手段无法实施后，一定不要气馁，更不要与被审单位发生争执；四是审计人员应通过对被审计单位内控制度审计，发现管理方面的薄弱环节，逐项分析，对问题

9、产生原因要深度思考，提出切实可行的应对措施，真正起到规范管理、防范于未然的作用。五是要学会使用缓兵与迂回战术，从思想上麻痹对方，之后再调取敏感资料，直至找到最有力的证据让被审单位心服口服。最后对问题产生原因要深度思考，提出切实可行的应对5措施，使审计建议真正起到解决实际问题的作用。充分体现“监督寓于服务、防范胜于纠正”的审计理念。 最后，审计人员，特别是年轻的审计人员必须继续保持工作热情，保持刚上班那份激情，做好本职工作，努力提高自身素质，当好“家庭医生” 、 “经济卫士” 。在工作中不间断的学习，提高自己的能力，以便胜任各项审计项目工作。坚持主动地工作，不断提高与别人沟通、交流的能力及与人合作的能力。在工作中实现自身价值。