基层国库业务的风险及防范.doc

1、1基层国库业务的风险及防范摘要：目前基层的国库部门直接参与资金的清算，独立承担着国库资金风险，较过去，风险程度加大、风险点增多、风险隐蔽性增强。本文结合基层国库业务的实际情况，就可能发生的国库资金风险进行分析，针对性地提出防控措施，拟在防范和化解国库资金风险方面作有益的探讨。 关键词：基层国库；风险；防范 一、目前国库业务中存在的风险 1.道德风险 道德风险是指相关业务人员思想发生偏差，铤而走险，利用自身职务之便，贪污、挪用、侵占国库资金，形成国库案件。在某种意义上讲，道德风险是最大的风险。此类风险，除了应合理配置业务人员之外，务必正视国库人员工作重、风险大、付出多、待遇低的现实，建立正向的激

2、励机制。同时，注重加强国库理念的文化建设，坚持以人为本，加强思想道德教育，关心国库人员的工作、生活和思想动态，着力解决他们的实际困难，构建和谐的工作环境。 2.管理风险 管理风险是指国库管理存在漏洞，主要有管理人员业务不熟悉难于管理、管理人员风险意识不足而疏于管理两种情况。例如，会计核算和操作制度设置不严密、内控监督机制不完善，未实行重大事项报告制度，2部门领导、会计主管定期检查制度未严格执行，使内控制度出现真空等。防范此类风险，应加强队伍建设，强化管理手段，严格落实履职问责制，严格责任追究。国库数据集中系统上线后，国库核算系统岗位设置更加严格，对人员配备提出了更高的要求。目前支行没有设立独立

3、的国库机构，国库人员基本都是兼职，随着国库业务量的逐步增加，国库人员只能维持日常核算，人员管理与业务发展的矛盾更加突出。 3.执行风险 执行风险是指国库业务操作中存在漏洞，表现为国库人员在从事国库业务的过程中不严格执行制度，有章不循，违反制度规定办理业务，不规范进行业务操作，如不认真审查凭证，不认真对帐，口令、密码设置过于简单，不按要求进行保密等。这些工作中的敷衍与违规为犯罪分子提供了做案的机会，导致国库资金被挪用盗窃。属于执行风险的，应该有针对性地规范制度管理，提高制度执行力，真正把制度落到实处。 4.外部风险 外部风险是指地方政府、财政部门等单位不当行为产生的风险，如财政部门按照地方政府的

4、要求，虚假增长财政收入，财政部门未将预算拨款凭证纳入重要空白凭证管理、财政部门重复开出预算拨款凭证导致重复拨款及财政部门预算凭证户名帐号填写错误等漏洞，都可能引发国库支付风险。此类风险，应加强与地方政府部门以及财政部门的沟通与协调，严格与财政、税务部门的对账，共同防范风险。 5.网络风险 国库业务集中后，国库会计核算质量和资金效率得到了提高，但也3出现了一些新的问题。国库业务的集中导致网络风险增强，同时对业务人员的要求相应提高。国库业务上收后，网络覆盖面积更加广泛，县行成为国库核算系统的一个终端，在业务核算便利化的同时，对网络的正常运行也提出了更高的要求，一旦网络出现故障，将影响到全辖国库业务

5、的运行。同时，国库业务的上收也对国库人员提出了更高的技术要求，国库人员的业务操作必须准确及时，一旦出现差错，也将影响全辖业务运行。防范化解此类风险，技术保障尤为重要。例如，应有备用的网络线路、保持网络的畅通、符合要求的硬件设备、掌握网络技术和系统运行情况的科技人员及能够熟练操作的业务人员等。 6.监督风险 在目前国库业务集中的状况下，同级国库监督检查在某些方面存在着盲点。主管行长、部门负责人及会计主管在履行定期检查职责时，由于国库会计凭证等资料上缴至中心支行、国库核算系统客户端无法查询和打印系统日志等，所以相关人员的某些监督检查形同虚设。例如，重要事项记载内容是否齐全完整无法核实、 重要事项登

6、记薄上记载的内容是否齐全完整没有核对的依据、 国库会计资料交接登记簿上登记的内容也无从核对等。国库相关责任人的检查尚不能落实，至于同级内审部门的监督审查更是无从谈起。目前对县支库国库业务的检查主要由中心支行实施，方式是国库部门的非现场季度集中检查、事后监督部门的监督和内审部门的定期审计，但因为时间的滞后性和工作量过于集中而受到一定的局限。国库数据集中系统上线后，县支库成为与中心支库和分库平等的核算主体，账务核算完全独立，业务处理更为复杂，省分库、4中心支库与县支库在系统中属于平行关系，下级库发生的业务差错直接反映到数据处理中心，上级库作为业务处理差错的屏障作用基本消失，造成国库监督工作被动。

7、7.关联风险 国库风险除了国库部门自身风险外，还因与其他部门、其他系统的联网而存在一定的关联风险。国库会计核算系统、财政集中支付系统、同城清算系统和税库银横向联网系统，共同构成了国库关联业务系统，其安全运行直接关系到国库会计核算的真实完整，是人民银行履行好国库职能的关键。对于防范此类关联风险，一是务必严格执行国库关联业务系统风险管理的有关规定，严格对账，确保资金安全；二是密切关注系统运行状况，提出有针对性的防范措施，避免关联系统风险传导到国务业务中来。三是应定期召开相关部门的联席会，共同学习制度、查找漏洞、分析问题，群策群力防御风险。 二、国库资金风险点的防范及建议 1.增强底线思维，牢固树立

8、风险防范意识 所谓底线思维就是要以不发生国库资金风险为底线，凡事要做最坏的打算，对存在的风险隐患不能视而不见，不能存在侥幸心理，而是要采取实实在在应对措施，通过加强管理和监督，把风险发生的可能性降低到最小。支行分管行领导和会计主管要定期不定期的开展柜面监督，及时排查和化解风险隐患，提出整改意见，切忌监督检查流于形式，突出监督检查的针对性和有效性并建立相应的责任追究制度，同时解决工作中的困难。 52.强化人员管理，提高国库人员素质 高素质的国库干部队伍，是做好国库工作的基础和保证。针对当前人员少、兼岗多的情况，应把加强人的思想和职业道德教育提到国库工作的首要位置，通过建立正向激励机制，激发工作人

9、员的积极性。要让思想教育工作真正发挥作用，切实提高国库人员综合业务素质，为确保国库资金安全奠定思想基础。同时要加强国库业务培训，定期举办以新业务、新知识、新技能为内容的培训班，提高国库人员政策理论和业务操作水平，工作中避免重大业务差错和系统性风险发生，确保国库资金安全。同时要加强现有人员队伍的优化，通过现有人员的优化整合，对国库部门予以政策倾斜，及时充实国库业务人员。 3.加强对国库业务重要环节的审核 每办理一笔国库业务，都会经历多个重要环节，防范风险应对国库业务的重要环节进行梳理：凭证审查、凭证传递、录入复核、过渡性科目的使用、重大会计事项的审批、内外对帐、账务检查等。每个环节既相互独立又环

10、环相扣，只有把好每一个关口，才能确保国库资金安全无误。凭证的审核、凭证的传递需严格传递手续。对国库部门在办理核算业务过程中发生临时性、过渡性款项或因预算收入级次不清、预算科目不清等挂账业务，应确保其内容真实有效、处理及时、正确等。 4.加强对国库业务重要关口的审核 国库业务直接参与同城票据交换后，资金风险也相应增加。同城交换是国库资金出入的关口，应重点予以审核：审核同城票据交换提出金额与拨款、退库、退票等原始凭证是否相符，提出、提入清单金额与票6据交换金额是否一致，账务处理是否正确、及时等。也可以设置“国库同城票据交换业务审核监督登记簿” ，对票据交换业务按内容进行分类记载，核对控制票据交换挂

11、账余额，进而实行对票据交换业务的跟踪监督，使国库资金风险得到进一步完善。 5.加强对国库业务内外对账的监督 国库部门在办理预算收入的收纳、划分、留解、支拨、退付过程中，与财税部门打交道，与商业银行划拨资金，通过同城清算系统、资金清算系统处理账务，最终服务的对象是征收机关和财政部门。国库部门办理的预算收入是否正确无误，除了进行国库内部账务核对，做到账账、账表、账实、账据等相符外，还必须进行外部对账。内外对账均应换人进行并事后复查且相互签章，发现账务不符的，立即进行处理，确保国库资金安全。 6.严格执行监督操作规程，落实监督责任。 国库会计核算监督操作规程进一步明确了业务部门和监督部门在事前、事中和事后的监督职责和权限，各部门要切实负起监督责任，既要明确分工，又要发挥合力，共同防范资金风险；要定期进行资金风险分析，加强风险预警，制定防范措施，做到全方位、多角度开展监督工作，形成监督合力，确保国库资金安全。 （作者单位：中国人民银行武城县支行）