1、1建筑施工企业集团全面预算管理的现状分析与重构摘 要：在介绍企业集团全面预算管理的概念与特征的基础上，以X 建筑施工企业集团为案例，分析 X 建筑施工企业集团预算管理的现状，并提出全面预算管理体系的重构意见。 关键词：全面预算管理；建筑施工企业；重构 中图分类号：F237 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）29-0197-02 全面预算管理是保证企业资源合理配置的一种手段。为增强中国建筑施工企业集团企业的市场竞争力，提高中国建筑施工企业集团企业经营管理水平，本文以 X 建筑施工企业集团为研究对象，结合市场环境和自身条件，深入分析企业预算管理的现状，并对全面预算管理体系进行
2、重构。 一、企业集团全面预算管理的特征 全面预算管理作为一种全新的现代企业管理模式孕育而生。对于企业集团全面预算管理的特征，不同的学者有不同的解释。有学者将其分为“战略性、协调性”等等，而笔者认为，全面预算管理的主要特征可归纳为 5 个方面：全面性、系统性、机制性、战略性、协调性。 二、建筑施工企业集团预算管理的现状分析 （一） 企业概况 X 建筑施工企业集团是创始于 1954 年的一家以公路工程施工发展的2大型企业集团。经过多年的发展，X 集团 2003 年通过国际质量、安全、环保管理体系三项认证，2004 年获商务部授予的对外援助成套项目施工任务 A 级证书、外经贸企业信用等级三 A 证书
3、，公司银行信用等级为“三 A”。 （二） X 建筑施工企业集团预算管理存在的问题 一是个别单位的全面预算管理不结合实际，实用性差，流于形式，存在“工作量大，用处不大”的思想。我们采取在全面预算推行工作中，根据全面预算管理的单位实际和内在需要，确定正确的推进措施和预算方法。 二是对全面预算管理的认识存在不少偏差。长期以来，由于受计划体制和垄断经营等思想的影响，集团领导不重视管理经营，完全认识不到预算管理的重要性，导致预算管理工作不能完全落到实处。 三是集团预算管理与财务会计核算混为一体，缺乏全面预算管理的组织体系。 四是集团尚未建立一套系统的、切实可行的方法，造成 X 建筑施工企业集团“先花后算
4、”情况较多，使编制的预算与执行的结果偏差很大。三、建筑施工企业集团全面预算管理的重构 （一）X 建筑施工企业集团全面预算的编制 1.集团全面预算编制程序 因为 X 建筑施工企业集团是以路桥工程为主要业务的集团公司，其结构较复杂，所以，应采用自上而下的方式下达预算目标，自下而上地3编制预算的方法。预算目标的确定过程，是公司利益与各单位利益相互协调的过程，是不同利益主体间讨价还价的过程，这符合现代企业制度下决策、执行、监督三权分立的原则。具体预算编制流程图设计如图 2。 2.全面预算编制内容的确定 按预算涉及的业务活动领域分营业活动预算、投资活动预算、筹资活动预算、现金流量预算、财务状况预算和经营
5、成果预算。 （l）营业活动预算。施工生产预算：包括工程成本降低情况预测、工程项目生产计划、工程施工进度计划、物资采购计划、材料及结构件耗费计划、人工使用计划、机械使用计划、材料采购成本预算等。工程结算收入预算：包括工程项目产值（工作量）预算、工程末回收资金预算、应收账款等。职能管理部门费用预算：包括公司管理人员工资及工资附加费预算、管理费用预算、经营费用预算、行政办公费预算等。税金及附加费预算：包括增值税、营业税、城建税、企业所得税、个人所得税、教育附加费等税种应交、已交、末交等细项的预算。 （2）投资活动预算。包括长期股权投资预算、长期债权投资预算、固定资产投资预算等。 （3）筹资活动预算。
6、包括长短期借款预算、集资款预算、财务费用预算等。 （4）财务报表预算。包括财务收支计划、预算资产负债表、预算利润表、预算现金流量表。 （二）全面预算的执行与控制 1.X 建筑施工企业集团全面预算的执行 依照 X 建筑施工企业集团组织结构的特点和上文预算管理的机构设置以及预算编制程序的设计，本研究设计了一幅 X 建筑施工企业集团全4面预算管理执行流程图（图 3） 。 2.X 建筑施工企业集团全面预算控制 首先，为了保证全面预算的实施，集团应建立起预警控制系统，对集团的预算实行事前、事中、事后的监督控制，对预算外事项进行控制预警，不经过授权不得解空，对预算内事项进行执行预警，及时掌握预算的远程进度
7、，实现预算目标分解释放、层层落实的滚动控制管理。 其次，X 集团应该根据全面预算制度的规定，确保各单位部门严格地履行职责，对预算指标进行全面连续的监控，规范经营，防范风险。 最后，集团应积极地研发全面预算管理信息系统，实现预算管理系统与企业财务管理预算系统的无缝对接，从而完善控制手段，提高控制效率。 结束语 推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，可以认为，通过全面预算管理，协调和优化配置企业资源，改善物流和资金流，最终达到提高经营质量的目的，这是管理者在新形势下的必然选择。建筑施工企业集团亦希望通过实施全面预算管理，适应市场变化，根据指标体系及时调整预算方案的合理性和准确性，实时监控企业预算管理的实施效率，对经营活动进行高效的管理，才能提高企业的整体竞争力、全面实现企业经营目标。 参考文献： 1 哈罗德孔茨.管理学M.北京：经济管理出版社，2009：156-180. 52 梁开卷.盈利从预算开始：企业全面预算管理M.北京：经济管理出版社，2003：130-152. 3 邢铮.理财金钥匙全面预算M.北京：中国水利水电出版社，2006：56-74. 责任编辑 仲 琪
